Tarea 3.docx

Universidad Tecnológica de Honduras Campus El Progreso

Planeación Fiscal

Catedrático: Máster Magda Rosario Ramírez García

Alumno

N° de Cuenta

Seilly Maite Ramírez Rodríguez

201510040096

Título de Trabajo Tarea Individual 3er Parcial

El Progreso, Yoro, Honduras, C.A.

26 de marzo de 2019

1. ¿Cuáles son las principales obligaciones fiscales en Honduras? Indique nombre del impuesto y tasa. 1. Impuesto Sobre la Renta. Impuesto Sobre la Renta. Grava las ganancias, impuesto anual; debe presentarse la declaración a más tardar el 30 de abril del siguiente año. Su forma de pago es en cuatro cuotas trimestrales denominadas pagos a cuenta. Impuesto Sobre la Renta. Los pagos a cuenta vencen: Primera cuota el 30 de junio. La segunda cuota el 30 de septiembre. La tercera cuota el 30 de diciembre La cuarta cuota el 30 de abril con la presentación de la declaración respectiva. Tasas personas jurídicas pagan el 25%; sobre el total de la renta neta gravable. Personas naturales; tasas del 15% hasta el 25% en forma progresiva. Los no residentes 10% sobre los ingresos brutos. 10% para personas naturales sobre precio alquiler viviendas y edificios de apartamentos, renta superior a 15 mil lempiras al mes. Formas de pago del Impuesto sobre la renta: El impuesto sobre la renta se paga de forma directa por el obligado o mediante el sistema de Retención por parte de agentes retenedores denominados por el Fisco. Obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta. Las personas naturales o jurídicas con ingresos por actividades mercantiles o servicios. Personas naturales por sus actividades, salvo que sean asalariados con un solo patrono. Sujetos a Retención del Impuesto sobre la Renta. Los no residentes. Los no declarantes cuando reciban ingresos o servicios gravados por el impuesto sobre la renta. Vencimiento de las retenciones del impuesto sobre la renta, el 10 de cada mes. Sanciones por incumplimiento del ISR. Por no presentar declaración en tiempo; multa de un cinco por ciento hasta un 25% del impuesto no pagado; en caso no cause impuesto un salario mínimo promedio. La falta de pago un 3% mensual hasta un 36% por cada mes de retraso, sobre el impuesto adeudado. Sanciones por incumplimiento del ISR. Por no presentar declaración en tiempo; multa de un cinco por ciento hasta un 25% del impuesto no pagado; en caso no

cause impuesto un salario mínimo promedio. La falta de pago un 3% mensual hasta un 36% por cada mes de retraso, sobre el impuesto adeudado. 2. Impuesto al activo neto. Impuesto al Activo Neto. Aplicable sobre el activo total neto de las personas jurídicas. Activo Total neto es la diferencia que resulta del valor de los activos que figuran en el Balance General, menos las reservas de cuentas por cobrar, las depreciaciones acumuladas permitidas por la ley del ISR, las revaluaciones de activos, obligaciones con instituciones financieras por la compra de activos fijos en operación. Impuesto al Activo Neto. Tasa aplicable el 1% sobre el activo neto, que sobrepase de 3 millones. El IAN, se declara y paga en el mismo formulario con el Impuesto sobre la renta; el IAN, es crédito contra el Impuesto sobre la renta. Fecha de vencimiento el 30 de abril. Sanciones por no presentación son: Una multa del 10% sobre el impuesto dejado de pagar más un interés equivalente a la tasa activa bancaria más alta vigente al pago. 3. Aportación solidaria temporal. Aportación Solidaria Temporal. Se aplica sobre el exceso de la renta neta gravable superior al Millón de lempiras; aplica a las personas jurídicas. La tasa será así: 10% año 2010 y 2011; 6% año 2012; 5% año 2013; 4% año 2014; 0% año 2015. No es deducible del ISR. Su forma de presentación y pago en el mismo formulario del ISR le aplica disposiciones de pagos a cuenta con vencimientos iguales al ISR. 4. Impuesto a las Ganancias de Capital. Grava con un 10% sobre las ganancias de aquellas operaciones que no son el giro habitual del contribuyente. Le aplican retenciones del 2% cuando un hondureño pague a un no residente. Su presentación de la declaración es el 30 de abril. El pago debe hacerse dentro de los 10 días siguientes a la realización de la operación. Las pérdidas de capital no son deducibles del ISR. Zona libre turística Islas Bahía; paga 4% en vez del 10%. 5. Impuesto sobre ventas.

Tasa General del 12%; 15% para bebidas alcohólicas, tabaco; ciertos servicios de internet, TV cable y telefonía celular; un 18% sobre boletos transporte aéreo, salvo clase económica que paga 12%. Forma de pago, mensual, el 10 de cada mes siguiente. Sanciones por la no presentación de la declaración; 1% del impuesto; si se paga dentro del 5 día; 2% mensual, si la declaración se presenta fuera del vencimiento del 5 día en adelante. 6. Impuesto sobre industria comercio y servicios (Régimen Municipal). Grava los ingresos obtenidos dentro del municipio. Su base gravable es el ingreso neto, venta menos devoluciones y descuentos sobre ventas aceptados por la Ley. Tasa progresiva regresiva.

Se presenta

declaración anual a más tardar el 31 de enero de cada año; su forma de pago es mensual. (Régimen Municipal). Tasas aplicables así: .30 por millar los primeros 500 mil lempiras. .40 por millar de 500 mil hasta 10 millones. .30 por millar de 10 hasta 20 millones. .20 por millar de 20 hasta 30 millones.15 por millar de 30 millones en adelante. (Régimen Municipal). A este impuesto le agregan tasas por servicios municipales, tales como servicio de tren de aseo, servicio de bomberos u otras tasas contempladas en el plan de arbitrios. Impuesto Bienes Inmuebles, se declara y paga fecha máxima el 30 de agosto de cada año. 2. ¿Como se clasifican las obligaciones fiscales?, Explique. Se clasifican en: Impuestos, tas, contribuciones y monotributos o Tributo Unico. Impuestos: Estos son las contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma; es decir, para ser sujeto de un impuesto es necesario que tu conducta este apegada a la cuestión normativa que se trata en dicho impuesto. Tasa: es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus organismos descentralizados, percibe por la prestación efectiva de un servicio público a una persona determinada, natural o jurídica, cuyo monto debe corresponder al costo

o mantenimiento del servicio; y, para la aprobación de una Tasa, se requiere un estudio técnico-económico y de impacto social que sustente su precio o monto. Contribuciones: son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. Por lo tanto, podemos decir que estas podrían explicarse como la aportación que realizamos al Estado para cubrir parte de los gastos generados por la realización de una obra o servicio público de interés de todos y que, en concreto, nos beneficia a nosotros de forma particular. Existen dos tipos de contribuciones de mejora: Infraestructuras y Servicios Públicos. Monotributos: Se crea el Monotributo o Tributo Único basado en los principios

constitucionales de legalidad, proporcionalidad, generalidad y equidad, atendiendo a la capacidad económica del obligado tributario, al que están sujetos las organizaciones del Sector Social de la Economía, otros sectores económicos y profesionales que determine la Ley y los que desarrollen actividades económicas y civiles no lucrativas. 3. ¿Cuáles son los impuestos que más impactan la economía de las empresas, explique por qué? Los impuestos que mas impactan en la económica de las empresas son los Impuestos Sobre la Renta, lo que conocemos como el ISR. Este impuesto obtiene este nombre por que grava la utilidad o ganancia obtenida por la realización de una actividad. Esto significa, en un sentido muy amplio es una renta al ingreso que recibe un empleado y la diferencia de ingresos y deducciones autorizadas para una empresa. Además, este impuesto también recae en los ingresos totales de la empresa, en donde deben de pagar tributos por las utilidades, y de una u otra forma, los valores muchas veces son muy altos y repercute en la economía de la empresa, por que limitan el que las empresas puedan realizar mas inversiones. En otras palabras, todo ingreso ganado, genera una renta, la cual afecta a las ganancias de la empresa.

4. ¿Porque son importantes los escudos fiscales? El escudo fiscal es la estrategia para reducir los impuestos mediante desgravaciones fiscales. Por ejemplo, como el pago de los intereses de la deuda es un gasto desgravable, endeudarse puede servir de escudo fiscal. Pese a la importancia de esta cuestión, no existe un consenso entre los expertos en finanzas sobre cuál es el método correcto para calcular el valor de los escudos fiscales. La mayoría de los autores lo hacen entendiéndolo como el valor actual adecuado de los ahorros fiscales obtenidos con el pago de los intereses de la deuda, mientras que otros proponen descontarlos de la tasa libre de riesgo. Mientras que algunos teóricos financieros sugieren descontarlos del coste del capital de la empresa sin apalancamiento, otros proponen descontarlos el primer año del coste de la deuda y en los siguientes del coste del capital de la empresa apalancada. 5. ¿Cuáles son los Escudos fiscales que se originan de la venta de activos fijos? Las ganancias y pérdidas en ventas de activos fijos incrementan o decrementan el ingreso neto respectivamente. Si una compañía vende un activo fijo, debe restarse o sumarse el resultante a ganancias o pérdidas, respectivamente, del ingreso neto para calcular el flujo de efectivo de operaciones. Esto es porque la compañía ingresa la venta de activo fijo procedente de la sección de actividades de inversión del estado de flujos de efectivo. La ganancia o pérdida es igual a la diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del activo, lo que es igual al costo de adquisición menos la depreciación acumulada. 6. Que menciona el nuevo código tributario sobre lo siguiente; a. Obras a largo plazo: Son proyectos o actividades que deben de realizarse en un tiempo prolongado, dichas actividades se pueden considerar en años, ya que la magnitud del proyecto es de gran tamaño. b. Prescripciones: La prescripción se produce por la falta de ejercicio de su derecho por el acreedor, unida a la falta de reconocimiento de este por el deudor, y provoca la extinción de determinadas titularidades jurídicas

como consecuencia de la inactividad de un derecho durante un determinado lapso. El fundamento de este instituto jurídico reside en el principio de seguridad jurídica, ya que se dirige a evitar situaciones indefinidas de pendencia en el ejercicio de derechos, así como en el principio de capacidad económica, según el cual solo procede someter a gravamen dicha capacidad cuando sea actual. c. Arrastre de pérdidas: es un tipo de Sistema de Compensación de pérdidas, en las cuales la Empresa que ha obtenido Perdida tributaria en un ejercicio, puede compensarla en los siguientes ejercicios en los cuales obtenga Utilidades. d. Las capitalizaciones: El incremento de capital o capitalización se refiere principalmente al aumento del patrimonio de una sociedad. Esta capitalización no se considera un ingreso de fuente nacional. La capitalización de una sociedad puede realizarse mediante el incremento de su capital suscrito con o sin el pago de una prima en colocación de acciones, considerada esta última como el valor adicional que paga un inversionista respecto al valor nominal de las acciones adquiridas. En este sentido, el órgano social en el reglamento de la colocación de acciones puede determinar libremente el precio al que serán ofrecidas, siempre que el precio asignado no sea inferior al valor nominal. e. Arrendamientos financieros: El Arrendamiento Financiero es una operación que le facilita el Uso y Goce de maquinaria, equipo y vehículos durante un plazo determinado a cambio del pago mensual de una renta. para fines tributarios considerando que legalmente no es propietario del activo y no lo ha adquirido, repara la depreciación y deduce los alquileres pactados como gasto deducible. 7. ¿Cuál de los mencionados en el inciso anterior es importante considerar como escudo fiscal? En mi opinión los arrendamientos financieros, son los que deben de considerar con mayor importancia para ser un escudo fiscal, ya que, contablemente

deprecia en base a la NIC 17 y tributariamente deduce gasto considerando que no es propietario del activo. El tratamiento contable

como arrendamiento financiero

no

determina

tributariamente que los activos son depreciables por que la norma tributaria presupone que los activos depreciables deben ser propiedad de la empresa. Los activos se deprecian sobre la base de su costo de adquisición.