Taller Aplicando El Puc.docx

TALLER: APLICANDO EL PUC

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES

El plan único de cuenta busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de trasmitir la trasparencia de la información contable y por consiguiente su claridad, confiabilidad y comparabilidad. El plan único de cuentas está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas. La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:

Clase: El primer dígito Grupo: Los dos primeros dígitos Cuenta: Los cuatro primeros dígitos Subcuenta: Los seis primeros dígitos

CLASES 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS COSTO DE VENTAS COSTO DE PRODUCCION O DE OPERACIÓN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

1. CLASE ACTIVO

Aquí se albergan las cuentas que registran los movimientos de los recursos de liquidez inmediata, total o parcialmente de la empresa. GRUPO ACTIVO 1

ACTIVO

11

DISPONIBLE

CUENTA 1105

CAJA

SUBCUENTA 110505

CAJA GENERAL

110510

CAJAS MENORES

12

INVERSIONES

13

DEUDORES

14

INVENTARIOS

15

PROPIEDAD DE PLANTA Y EQUIPO

16

INTANGIBLE

17

DIFERIDOS

18

OTROS ACTIVOS

19

VALORIZACIONES

2. CLASE PASIVO Representa las obligaciones contraídas por la empresa para el desarrollo de sus actividades y que serán pagaderas en dinero, bienes y servicios. GRUPO: OBLIGACIONES FINANCIERAS: Aquí aparece el valor de las obligaciones contraída mediante la obtención de recursos provenientes de establecimiento de crédito o de otras instituciones financieras, las cuales generan intereses y otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del deudor, lo que se debe registrar por separado. PROVEEDORES: Contiene los registros del valor de las obligaciones por concepto de adquisición de bienes o servicios para fabricar o comercializar los productos para la venta, para el desarrollo de las operaciones que se relacionan con la explotación del objeto social.

CUENTAS POR PAGAR: Incluye las obligaciones que son contraídas por la empresa a favor de terceros por conceptos diferentes a proveedores y obligaciones financieras. IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS: En estas se registran gravámenes de carácter general obligatorio a favor del estado, como lo es el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementario del respectivo ejercicio, así como los montos de año anteriores sujetos a revisión oficial y todo saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos entre otros. OBLIGACIONES LABORALES: Contiene el registro del valor de los pasivos a cargo de la empresa y que están a favor de los trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, según normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES: Aquí se registran los valores provisionados por la empresa por concepto de obligaciones para costos y gastos. DIFERIDOS: Comprende el valor del ingreso no causado recibidos de clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo. Registra el monto adecuado por el reajuste de las cuotas netas, para el caso de las sociedades administradora de consorcio comerciales. OTROS PASIVOS: Contiene el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo de la empresa, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente por los demás grupos de pasivos.

GRUPO DEL PASIVO 2

PASIVO

21

OBLIGACIONES FINANCIERA

CUENTA 2105

BANCOS NACIONALES

SUBCUENTA 210505

SOBREGIROS

210510

PAGARÉS

22

PROVEEDORES

23

CUENTAS POR PAGAR

24

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

25

OBLIGACIONES LABORALES

26

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

27

DIFERIDOS

28

OTROS PASIVOS

29

BONOS Y PAPELES COMERCIALES

3. CLASE PATRIMONIO Agrupa las cuentas que representa el producto del activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos de la empresa entregados por los socios. GRUPO: CAPITAL SOCIAL: Aquí se registra el valor total de los aportes iniciales y de los posteriores aumento o disminuciones que los socios, accionista, compañía o accionista, compañía o aportante, ponen a disposición de la empresa mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con las escrituras públicas de constitución o reformas, según el tipo de sociedad. SUPERAVIT DE CAPITAL: Aquí aparecen el valor de las cuentas que reflejan el incremento del valor patrimonial ocasional por primas en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social, las donaciones, el crédito mercantil y el superávit método de participación. REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO: Incluye el valor del incremento patrimonial por conceptos de los saldos originados en saneamiento fiscales realizados conforme a las normas legales vigentes. RESULATDO DEL EJERCICIO: Registra el valor de las utilidades o perdidas obtenidas por la empresa al cierre de cada ejercicio. RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES: Contiene el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acomodadas que estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no enjugadas. SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES: Incluye la valorización de inversiones, propiedades, plantas y equipo, así como otros activos sujetos de valorización.

GRUPO PATRIMONIO 3

PATRIMONIO

31

CAPITAL SOCIAL

CUENTA 3105

CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

SUBCUENTA 310505

CAPITAL AUTORIZADO

310510

CAPITAL POR SUSCRIBIR

32

SUPERAVIT DE CAPITAL

33

RESERVAS

34

REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO

35

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADO EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL

36

RESULTADOS DEL EJERCICIOS

37

RESULTADOS DEL EJERCICIOS ANTERIORES

38

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES

4. CLASE INGRESO Aquí se agrupan las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe la empresa para desarrollar con normalidad su actividad comercial en un ejercicio determinado. Es relevante tener en cuenta que estas cuentas se deben registrar en peso. Se clasifican: OPERACIONALES: Aquí aparecen los valores recibidos o causados como los resultados de las actividades que desarrollan en cumplimiento del objetivo social mediante la entrega de bienes o servicios, así como los dividendos, participaciones y demás ingresos, por concepto de intermediación financiera, siempre y en cuando se identifique con el objeto social principal del ente económico. NO OPERACIONALES: Contiene los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social de la empresa e incluye los ítems relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera, arrendamiento, servicios, honorarios, utilidad en venta de propiedades, planta y equipo e inversiones, dividendo y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores, entre otros.

GRUPO INGRESO 4

INGRESO

41

OPERACIONALES

CUENTA 4105

AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA

SUBCUENTA 410505

CULTIVO DE CEREALES

410510

CULTIVO DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS ORNAMENTALES

42

NO OPERACIONALES

43

AJUSTE POR INFLACIÓN

5. CLASE GASTOS

Aquí se agrupan las cuentas que representan los cargos operativos y financiero e la empresa para desarrollar su actividad productiva. Se asegura en el PUC que mediante el sistema de causación se hará el registro con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causando un gasto cuando nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago. OPERACIONES DE ADMINISTRACIÓN: Son los que ocasionan para desarrollar la actividad objeto social principal de la empresa. Se Registra sobre la base de causación las sumas o valores que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionado con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa. En el PUC se clasifican honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguro, servicios y provisiones. OPERACIONES DE VENTAS: Contiene los gastos ocasionados para desarrollar el objeto social del ente económico. En el PUC se registran sobre la base de causación, las sumas o valores que se incurren durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada con la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de venta del ente económico, incluyendo básicamente en las incurridas en las áreas ejecutiva de distribución, mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas. NO OPERACIONALES: Registra las sumas pagadas o causadas por gastos no relacionados directamente con el desarrollo de la actividad del objeto social de la empresa. Se incorpora objetos tales como: Financieros, perdidas en ventas y retiros de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.

GRUPO GASTOS 5

GASTOS

51

OPERACIONALES DE ADMISNISTRACIÓN

CUENTA 5105

GASTOS DE PERSONAL

SUBCUENTA 510503

SALARIO INTEGRAL

510506

SUELDOS

52

OPERACIONALES DE VENTAS

53

NO OPERACIONALES

54

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

55

GANANCIAS Y PERDIDAS

6. CLASE VENTAS Contiene las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios para fabricar los productos o prestar los servicios vendidos, según la actividad social desarrollada por el ente económico, en un periodo determinado. COSTOS DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS: Aquí se registran el monto asignado por la empresa a los artículos y productos y vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.

GRUPO DE COSTO DE VENTAS 6

COSTOS

61

COSTOS DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

CUENTA 6105

AGRICULTURA, GANADERÍA, CAZA Y SILVICULTURA

SUBCUENTA 610505

CULTIVO DE CEREALES

610510

CULTIVO DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS ORNAMENTALES

62

COMPRAS

7. CLASE COSTO DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN

Contiene el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o las prestaciones de servicios, de los cuales la empresa obtiene de sus ingresos. La cuenta que integran esta clase tendrán Saldo de naturaleza débito. MATERIA PRIMA: Como su nombre lo indica, en esta se registrará el valor de las materias primas o materiales utilizados en el proceso de producción o fabricación de los bienes destinados para la venta, los cuales guardan una relación directa con su producto, bien sea por la fácil asignación o lo relevante de su valor.

GRUPO COSTO DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN CUENTA 7

COSTO DE PRODUCCION O DE OPERACIÓN

71

MATERIA PRIMA

72

MANO DE OBRA DIRECTA

73

COSTOS INDIRECTOS

74

CONTRACTOS DE SERVICIOS

8. CLASE CUENTA DE ORDEN DEUDORAS Aquí se reflejan las cuentas que tienen hechos o circunstancia de los cuales se pueden generar derechos afectando la estructura financiera de la empresa. Igualmente, el PUC incluye aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos del control interno de activos, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los ejercicios contables de los activos y las declaraciones tributarias. DERECHOS CONTIGENTES: Comprende el registro de los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar derechos.

GRUPO CUENTA DE ORDEN DEUDORAS 8

CUENTA DE ORDEN DEUDORAS

81

DERECHOS CONTIGENTES

CUENTA 8105

BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA

SUBCUENTA 810505

VALORES MOBILIARIOS

810510

BIENES MUEBLES

82

DEUDORAS FISCALES

83

DEUDORAS DE CONTROL

84

DERECHOS CONTIGENTES POR EL CONTRA (CR)

85

DEUDORAS FISCALES POR EL CONTRA (CR)

86

DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)

9. CLASE CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS

Aquí se agrupan las cuentas que se registran los compromisos o contratos relacionados con posibles obligaciones y que por tanto puedan llegar afectar la estructura financiera de la empresa. También aparecen cuenta de registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonio, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio y las declaraciones tributarias. RESPONSABILIDAD CONTIGENTES: Comprende los compromisos o contratos de los cuales se pueden derivar obligaciones a cargo de la empresa.

GRUPO CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 9

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

91

RESPONSABILIDADES CONTIGENTES

CUENTA 9105

BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA

SUBCUENTA 910505

VALORES MOBILIARIOS

910510

BIENES MUEBLES

910599

AJUSTES POR INFLACIÓN

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Video: Cuentas contables de contabilidad