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S2: PRINCIPIOS CONTABLES Y CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

Curso: Contabilidad Financiera Profesor: Ing. John Valle, Magister. UNI - FIIS

Uso de la Información Contable por la Administración Recolectar Sumarizar Analizar Presentar Objetivo del Uso

Sistema Contable

de la Información Contable

•Planeación. •Control. Planeación

Proceso para decidir las acciones para el futuro

Planeación

Planeación Periódica Planeación de Proyectos Especiales

Control Proceso por el cual se realiza la verificación de lo previamente planificado, permite la retroalimentación y la corrección del ser el caso. UNI - FIIS

La ética en la contabilidad y en las empresas Las consideraciones éticas afectan la contabilidad. Los inversionistas y los acreedores necesitan información relevante y confiable acerca de una compañía, como Amazon.com o Wal-Mart. Las

compañías desean verse bien y atraer a los inversionistas; por lo tanto, aquí existe un conflicto de intereses. Para brindar información contable, la SEC requiere que las compañías hagan auditar sus estados financieros por contadores independientes. Una auditoría es un examen que se aplica a la información financiera.

Enron, Corp., por ejemplo, era una de las compañías más grandes en Estados Unidos, antes de que empezara a informar datos falsos. WorldCom, un proveedor líder de telefonía de larga distancia, admitió la contabilidad de ciertos gastos como si fueran activos (recursos económicos). Éstos y otros escándalos sacudieron a la comunidad empresarial y quebrantaron la confianza de los inversionistas. Algunas personas inocentes perdieron sus empleos, y el mercado bursátil se vio afectado negativamente. El gobierno de Estados Unidos tomó una acción rápida. Promulgó la Ley Sarbanes-Oxley, la cual convirtió en delito grave la falsificación de estados financieros. También creó una nueva agencia de vigilancia, el Public

Companies Accounting Oversight Board, para que vigilara el trabajo de los contadores independientes que se encargan de auditar compañías públicas.

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Formas de Organización

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Fuente: Horngren Cap 1, pag 7

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Fuente: https://es.slideshare.net/rutmmoran/contabilidad-mireira-m

Principios Contables

Principios y conceptos fundamentales Principio Contable «Ley o regla general adoptada para servir como guía de acción» 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

La moneda común denominador. La entidad mercantil. El concepto de continuidad de la empresa. El costo como base de evaluación. Partida doble. Concepto de acumulación. Principio de realización.

La Moneda común denominador La contabilidad registra solo aquellos hechos que pueden expresarse en términos monetarios. La Entidad Mercantil La contabilidad se lleva para las negociaciones como entidades y no para las personas asociadas a la misma. UNI - FIIS

Continuidad de la empresa

La contabilidad asume que el negocio continuará operando por largo e indefinido tiempo en el futuro.

•El costo como base de evaluación

Los activos se registran al precio que se pagó para adquirirlos.

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Concepto de acumulación

Cada cuenta contable se va acumulando positivamente o negativamente. SALDOS CONTABLES ACUMULATIVOS AÑO A AÑO

• Principio de realización

Se considera ingresos por ventas a los productos o servicios que se entregan o no a los clientes.

UNI - FIIS Fuente: https://www.emaze.com/@ACFLRWTI/Ventas

CONVENIOS FUNDAMENTALES • Consistencia. • El criterio conversador. • La importancia o materialidad. • Consistencia «Cuando una empresa obtiene un descuento en efectivo sobre el paso de sus cuentas de proveedores, el descuento puede conceptuarse como un ingreso». • Criterio conservador «Regístrense todas las pérdidas, pero solamente cuando se hayan obtenido».

los

ingresos

• La Importancia y Materialidad Los tribunales no tomarán en cuenta asuntos triviales.

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•Principio de partida doble ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Supongamos que una persona inicia un negocio y abre una cuenta bancaria de $10,000.00 de su propiedad, entonces la cuenta Efectivo es de $ 10,000.00 y el capital será de $ 10,000.00 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Efectivo = Pasivo + Capital $ 10,000 = 0 + $ 10,000 Si se solicita un préstamo al banco de $ 5000 se tendrá: $ 15,000 = $ 5,000 + $ 10,000

Generación del patrimonio video: Fuente: Universidad de la Punta - Argentina

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https://www.youtube.com/ watch?v=w78aljemDV4

Balance General Activo Cosas de valor de propiedad de los negocios que fueron adquiridos a precios determinados. Activo Circulante (Activo corriente) Está constituido por el efectivo; los inventarios de mercancías materias primas; productos en proceso y productos terminados; cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar a funcionarios, empleados; activos diferidos; valores negociables; gastos pagados por adelantado. Activo Fijo Está constituido por la maquinaria inmueble y equipo, terrenos, muebles y enseres, etc. Otros activos: Activos intangibles; valores; cargas diferidas.

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ECUACION CONTABLE Y DETALLE DE CAPITAL (PATRIMONIO)

Fuente: Horngren Cap 1, pag 11

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La estructura del activo es la siguiente: ELEMENTO 1 ACTIVO CORRIENTE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11 INVERSIONES FINANCIERAS 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

ELEMENTO 2 ACTIVO CORRIENTE (EXISTENCIAS) 20 21 22 23 24 25 26 27 28

MERCADERÍAS PRODUCTOS TERMINADOS SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS PRODUCTOS EN PROCESO MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA EXISTENCIAS POR RECIBIR

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS La estructura del pasivo de corto plazo (Corriente = circulante) y el pasivo de largo UNI - FIIS plazo se muestra a continuación

•ELEMENTO 3 ACTIVO NO CORIENTE 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39

INVERSIONES MOBILIARIAS INVERSIONES INMOBILIARIAS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO INTANGIBLES ACTIVOS BIOLÓGICOS DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO ACTIVO DIFERIDO OTROS ACTIVOS DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

ELEMENTO 4 PASIVOS 40 41 42 43 44 45 46 47 48

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS PROVISIONES

49 PASIVO DIFERIDO

ELEMENTO 5 PATRIMONIO 50 51 52 56 57 58

CAPITAL ACCIONES DE INVERSIÓN CAPITAL ADICIONAL RESULTADOS NO REALIZADOS EXCEDENTE DE REVALUACIÓN RESERVAS

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2. Estado de Ganancias y pérdidas Estado financiero que permite calcular la utilidad o perdida del ejercicio, también se le llama estado de ingresos y gastos, estado de resultado y estado de rendimiento. CLASE 6 GASTOS 60 COMPRAS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 64 GASTOS POR TRIBUTOS 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 67 GASTOS FINANCIEROS 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 69 COSTO DE VENTAS

CLASE 7 INGRESOS 70 71 72 73 74 75 76 77 78

VENTAS VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS OTROS INGRESOS DE GESTIÓN GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR INGRESOS FINANCIEROS CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

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RAZONABLE

CLASE 8 CUENTAS DE CIERRE 81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 82 VALOR AGREGADO 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 88 IMPUESTO A LA RENTA 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CLASE 9 CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN 91 COSTOS POR DISTRIBUIR. 92 COSTOS DE PRODUCCIÓN. 93 CENTROS DE COSTOS. 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 95 GASTOS DE VENTAS. 96 GASTOS FINANCIEROS

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Problema 1. Para cada una de las partidas o cuentas indicadas abajo, anote la letra del grupo de cuentas al que pertenecen el espacio respectivo. A: Activo; P: Pasivo; C: Capital •Impuestos por pagar •Capital Social •Terreno •Cuentas por cobrar •Materiales •Documentos por pagar •Inventario de mercancía •Cuentas por pagar •Dividendos •Salarios por pagar •Utilidades retenidas UNI - FIIS

SOLUCION

• Impuestos por pagar • Capital Social • Terreno • Cuentas por cobrar • Materiales • Documentos por pagar • Inventarios de mercancía • Cuentas por pagar • Dividendos • Salarios por pagar • Utilidades retenidas UNI - FIIS

P C A A A P A P C P C

2. John Travolta es el propietario y operador de American Consulting, un negocio de consultoría motivacional. Al final de su periodo contable, 31 de diciembre de 20XX. American Consulting tiene activos por $ 800,000 y pasivos por $ 350,000.

Mediante la ecuación contable determine las cantidades siguientes. •El capital contable al 31 de diciembre de 20XX •El capital contable al 31 de diciembre de 20X1, bajo el supuesto de que los activos aumentaron $ 130,000 y los pasivos disminuyeron $ 25,000 durante 20X1.

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3. Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos aplicando la formula contable. CASO A ---------15,500 2,700 5,970 49,000 30,000 14,000

Cuentas por pagar Cuentas por cobrar Materiales de oficina Efectivo Capital Equipo de transporte Terreno Solución

CASO B 5,000 30,000 5,000 5,500 57,500 ---------2,500

CASO C 2,000 13,000 2,500 8,000 -------12,000 10,000

Activo: Efectivo, cuentas por cobrar, materiales de oficina, terreno, equipo de transporte. Pasivo: Cuentas por pagar (C X P) Capital: Capital

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Efectivo + Cuentas por + Materiales de + Terreno + Equipo de Transporte = C X P + Capital cobrar oficina CASO A: 5,970 + 15,500 + 2,700 + 14,000 + 30,000 = X + 49,000 68,170 = X + 49,000

X = 19,170 CASO B:

5,000 + 30,000 + 5,000 + 2,500 + Y = 5,000 + 57,500 42,500

Y = 20,000 CASO C:

+

Y

=

62,500

8,000 + 13,000 + 2,500 + 10,000 + 12,000 = 2,000 + Z

Z = 43,500

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Registros Basicos iniciales

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Fuente: Horngren Cap 1.

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Fuente: Horngren Cap 1, pag 14-18

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Fuente: Horngren Cap 1, pag 11

•Horngren, Charles; Sundem, Gary; Elliott, John. • Introducción a la Contabilidad Financiera, 7a Ed. 2000. • Prentice Hall Hispanoamericana S.A., México.

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