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SISTEMAS DE TRATAMIENTO CONTABLE DE MERCANCÍAS Atención al cliente de manera presencial Descripción breve Trabajo de investigación donde se trata de explicar definiciones, características, así como ejemplos de diferentes conceptos de la materia que abarca la contabilidad

María De Lourdes Chávez Trujillo [Dirección de correo electrónico]

Sistemas de tratamiento contable de mercancías

INDICE SISTEMA ANALÍTICO ........................................................................................................................... 2 Características ................................................................................................................................. 2 Ventajas y desventajas .................................................................................................................... 2 Movimiento y naturaleza de las cuentas ........................................................................................ 3 Registro de operaciones en el libro de diario y de mayor. ............................................................. 6 SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS ............................................................................................ 8 Características ................................................................................................................................. 8 Ventajas y desventajas .................................................................................................................... 8 Movimiento y naturaleza de las cuentas ........................................................................................ 9 Documentos fuente de operaciones referentes a mercancías ....................................................... 9 Registro de operaciones en el libro de diario y de mayor ............................................................ 10 Ajustes para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio .......................................................... 11 Registro de operaciones utilizando los métodos de valuación de inventarios: ............................ 11 Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS)............................................................................... 11 Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS) ............................................................................. 11 Precio Promedio ....................................................................................................................... 12 ESTADO DE RESULTADOS ................................................................................................................. 13 Definición ...................................................................................................................................... 13 Elementos...................................................................................................................................... 13 Segunda parte del estado de resultado ................................................................................... 14 Estructura ...................................................................................................................................... 15 Formas de presentar el Estado de Resultados .............................................................................. 16 Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado ................................................................................ 17 MERCANCÍAS EN COMISIÓN ............................................................................................................ 18 Aspecto Legal ................................................................................................................................ 18 Aspecto Contable. ......................................................................................................................... 18 Cuentas: .................................................................................................................................... 18 Representación gráfica con un ejercicio .................................................................................. 19

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SISTEMA ANALÍTICO Características El procedimiento analítico o pormenorización consiste en abrir una cuenta especial en el libro Mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de las cuentas de Mercancías en general. Por tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:  Inventario  Compras  Gastos de compras  Devolución sobre compras  Rebajas cobre compras  Ventas  Devoluciones cobre ventas  Rebajas cobre ventas

Ventajas y desventajas 

   





Las principales ventajas del procedimiento analítico o pormenorizado con las siguientes: En cualquier momento, se puede conocer el valor del inventario inicial, de las ventas, de las compras, de los gastos de compras, de las devoluciones y rebajas sobre compras y sobre ventas, debido a que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial. Se facilita la formación del Estado de pérdidas y ganancias, debido a que se conoce por separado el calor de cada uno de los conceptos con que se forman. El registro de las operaciones de mercancías es más claro. Las principales desventajas del procedimiento analítico son: No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancías, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias. No es factible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las mercancías que deberías haber, porque no hay ninguna cuenta que controle las existencias. Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento físico de las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artículos. No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la perdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final.

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Movimiento y naturaleza de las cuentas Cada una de las cuentas de mercancías tiene su propio movimiento y saldo, los cuales detallamos a continuación.

Esta cuenta, al principiar el ejercicio, se debe considerar como cuenta de activo circulante, pues su saldo representa la existencia de mercancías, pero tan pronto como se empiezan a efectuar operaciones de compra y venta de mercancía, como su saldo ya no corresponde a la existencia, se debe considerar simple como cuenta de mercancías. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cierta se debe sumar al valor de las compra neta, para determinar la suma o total de mercancías.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las compras de mercancías efectuadas durante el ejercicio

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El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el total de los gastos efectuados por las compras de mercancía. Al término el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar el valor de las compras, para determinar las compras totales.

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las mercancías devueltas a los proveedores, al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales para determinar las compras netas.

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales, para determinar las compras netas.

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El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las ventas de mercancías efectuadas durante el ejercicio.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las mercancías devueltas pro los clientes. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de los descuentos concedidos sobre el precio de las mercancías vendidas.

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Registro de operaciones en el libro de diario y de mayor. Con objeto de entender con mejor claridad el movimiento de las cuentas anteriores, a continuación se presenta los asientos de las diferentes operaciones de mercancías. Por el inventario inicial. Iniciamos un negocio con $ 100 000.00 en mercancías.

Por las compras. Compramos mercancías por $ 50 000.00 en efectivo

Por los gastos de compra. Al hacer la compra anterior, pagamos por concepto de fletes y acarreo $ 1 000.00 en efectivo.

Por las devoluciones sobre compra. Debemos mercancías por $20 000.00 que no pagamos en efectivo.

Por los descuentos sobre compras. Al comprara mercancías por $ 50 000.00 en efectivo, nos concedieron una rebaja de $ 5 000.00.

Si el descuento nos es concedido después de haber efectuado la compra, el asiento que se debe hacer es el siguiente

Por las ventas. Vendimos mercancías por $60 000.00

Por las devoluciones sobre ventas. Nos devolvieron mercancías por $40 000.000que pagamos en efectivo.

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Por los descuentos sobre ventas. Al hacer una venta por $60 000.00 en efectivo, concedimos un descuento de $6 000.00

Si el descuento se concede después de haber efectuado la venta, el asiento que se debe hacer es el siguiente.

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SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS Características Consiste de registrara las operaciones de mercancías de tal manera que se pueden conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de las utilidad o de la perdida bruta. Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios perpetuos. Las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de mercancías son las siguientes: 

Almacén



Costo de ventas



Ventas

Ventajas del procedimiento de inventarios perpetuos) 1.

Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final sin necesidad de practicar inventarios físicos)

2.

No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias)

3.

Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos en el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber)

4.

Se puede conocer en cualquier momento el valor del costo de lo vendido)

5.

Se puede conocer en cualquier momento el valor de la utilidad o de la pérdida bruta.

Ventajas y desventajas    

Las principales ventajas que tiene son las siguientes: Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios físicos. No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existen una cuenta que controla las existencias. Se puede descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancías puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido 15 de septiembre de 2016

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Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o de la perdida bruta.

Movimiento y naturaleza de las cuentas Almacén: Esta cuenta del activo circulante; se manejan exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en momento, la existencia de mercancía, o sea, el inventario final. Costo de venta. Es cuenta de mercancías; maneja precios de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido. Ventas: Es cuenta de mercancía; se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultado, pues su saldo expresa la utilidad bruta su es acreedor o la perdida bruta si es deudor.

Documentos fuente de operaciones referentes a mercancías Bueno los documentos fuentes que se necesitan para este tipo de cuentas son las fichas de almacén ya que en ellas se registras todo sobre los artículos de almacén, desde el precio hasta la cantidad que hay.

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Registro de operaciones en el libro de diario y de mayor A continuación se detalla los movimientos de las cuentas anteriores:

Saldo deudor: Inventario final

Saldo deudor: Costo de lo vendido

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Saldo acreedor: Ventas netas Por medio del movimiento de las cuentas anteriores se puede ver que las ventas y las devoluciones sobre venta son las únicas operaciones de mercancías que se registran, tanto a precio de venta como a precio de costo.

Ajustes para determinar la utilidad o pérdida del ejercicio Para determinar la utilidad o pérdida bruta, basta con restar de la cuenta de Ventas el costo de lo vendido que aparece como saldo den la cuenta de Costo de ventas. Para restar de la cuenta de Ventas el costo de lo vendido se debe hacer el siguiente ajuste:

Registro de operaciones utilizando los métodos de valuación de inventarios: Ultimas Entradas Primeras Salidas (UEPS) Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS) Son un método administrativo contable para llevar el control del costo de cada producto o mercancía, es decir si te vas por el método PEPS, primeras entradas primeras salidas, tendrás que contabilizar el costo de las mercancías al precio de las mercancías primeras que compraste, si utilizas el método UEPS. Ultimas entradas primeras salidas, tendrás que

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Sistemas de tratamiento contable de mercancías registrar el costo de las últimas mercancías que compraste. Ejemplo: Compra de mercancía para su venta. Lápices

BUENO AHORA VENDES LA MERCANCIA TENDRAS QUE REGISTRAR LA VENTA

Ese es tu registro de venta pero si registras el costo de la mercancía el asiento tendría que ser así por el método PEPS

Ese sería tu registro contable por el costo de la mercancía lo primero que entro es lo primero que salió. Y si fuera por el método UEPS el registró contable quedaría así:

Ese sería el registro contable por el costo de la mercancía lo último que entro es lo primero que salió.(Este es un ejemplo de la mercancía nada más, pero falta registrar el IVA)

Precio Promedio Costo promedio de las mercancías compradas disponibles para la venta. Este método calcula el costo de cada unidad del inventario final dividiendo el costo total de adquisición de todas las mercancías disponibles para la venta entre el número de unidades disponibles para la venta. En economías donde los precios aumentan continuamente, el promedio ponderado, generalmente muestra una utilidad bruta intermedia entre aquella calculada por el PEPS y la obtenida por el UEPS.

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ESTADO DE RESULTADOS Definición El Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias nos muestra los ingresos y egresos efectuados por una entidad económica durante un periodo determinado de tiempo, valuados y presentados de acuerdo a los principios de contabilidad, así como la diferencia resultante, ya sea utilidad o pérdida. Los ingresos y egresos de un periodo contable (o ejercicio) se resumen en el estado de resultados. Es decir, el Estado de Resultados es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio. Y a diferencia del Balance General que se presenta en un estado estático, el Estado de Resultados presenta los ingresos y egresos de un periodo de la entidad; es un estado por naturaleza es dinámico.

Elementos Primera parte del Estado de Resultados La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compraventa de, mercancías hasta determinar la utilidad o la perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de ventas de las mercancías vendidas. Para ello determinamos la utilidad o perdida de lo vendido, es necesario conocer los siguientes resultados:  Ventas netas  Compra total o bruta  Compra neta  Costo de lo vendido Ventas netas. Las ventas netas se determinan restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas.

Compras totales o brutas. Las compras totales o brutas se determinan sumando a las compras el valor de los gastos de compra.

Compras netas. Las compras netas se obtienen restando de las compra totales el valor de las devoluciones y descuentos sobre compra.

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Costo de lo vendido. El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el valor de la compras netas y restando de la suma que se obtenga el valor del inventario final.

Utilidad en ventas. Una vez determinado el valor de la venta netas y el costo de los vendido, la utilidad en venta se determina restando de las ventas neas el valor del costo de lo vendido.

Segunda parte del estado de resultado La segunda parte consiste en analizar detalladamente, los gastos de operación así como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados Gastos de operación Utilidad de operación El valor neto sobre otros gastos y productos Gastos de operación. Son las erogaciones que sostienen la organización implantada de la empresa y que permite llevar acabo las diversas actividades y operaciones diarias. Se llaman gastos de operación al total de la suma de los gastos de venta, gastos de administración y gastos financieros. Gastos de venta + gastos de administración + gastos financieros = gastos de operación Gastos financieros - productos financieros = Gastos de venta + gastos de administración + perdida financiera = gastos de operación Esta es la fórmula cuando se deben clasificar en primer término los productos, si su valor es mayor que el de los gastos. Productos financieros - Gastos de operación = Gastos de venta + gastos de administración + utilidad financiera = gastos de operación Esta es la fórmula que se utiliza cuando se debe clasificar en primer término los gastos siempre y cuando su valor sea mayor que los productos Utilidad de operación. Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operación Utilidad bruta = gastos de operación = utilidad de operación Valor neto entre otros gastos y otros productos. Se deben clasificar en primer término los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros productos, pero se debe clasificar en primer término los otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos.

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Sistemas de tratamiento contable de mercancías Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la formula será la siguiente: Otros productos - otros gastos = pérdida neta entre otros gastos y productos. Cuando el valor de los otros productos sea mayor que el de los otros gastos, la formula será la siguiente: Otros productos - otros gastos = utilidad neta entre otros productos y gastos. Utilidad liquida del ejercicio. Se debe restar de la utilidad de operación el valor de la perdida neta entre otros gastos y productos y su fórmula es la siguiente. Utilidad de operación - pérdida neta = utilidad neta del ejercicio

Estructura Empleo de las columnas. Al igual que ene le Balance General, en el estado de resultados se emplea custro columnas para anotar las cantidades. A continuación se indica en que columna se anota el valor de cada uno de los elementos de que se compone dicho estado. Primera Columna. En esta columna se deben anotar los valores de las compras, de los gastos de compras, de las devoluciones sobre compras y de los descuentos sobre compra. Segunda Columna. En esta columna se deben anotar los valores de las devoluciones cobre venta, de los descuentos sobre vena y de las compras totales. Tercer Columna. En esta columna se deben anotar los valores de las ventas totales, del inventario inicial, de las compras netas y del inventario final. Cuarta Columna. En esta columna de deben anotar los valores de las ventas netas, del costo de lo vendido y de la utilidad perdida en ventas.

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Formas de presentar el Estado de Resultados

Análisis e interpretación del Estado de Resultados El Estado de Resultados, también conocido como Cuenta de Resultados, o Estado (o Cuenta) de Ganancias y Pérdidas, es un informe financiero que muestra los ingresos y gastos que ha obtenido una empresa a lo largo de su ejercicio económico. Ejemplos de ingresos son las ventas, dividendos, ingresos financieros, etc. Ejemplos de gastos son el consumo de mercaderías, gastos de personal, gastos financieros, depreciaciones, impuestos, etc. La diferencia entre los ingresos y los gastos se le conoce como beneficio (cuando los ingresos son mayores que los gastos) o como pérdida (cuándo los gastos son mayores que los ingresos). A diferencia del Flujo de Caja, el Estado de Resultados muestra los ingresos y gastos en el momento en que se producen, con independencia del momento en que se hagan efectivos los cobros o pagos, por ejemplo, registra una venta o una compra en el momento que se produzca, aunque ésta se cobre o se pague meses después.

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La importancia del Estado de Resultados es que éste nos permite analizar la situación financiera de la empresa, por ejemplo, al comparar diferentes escenarios en donde la producción haya aumentado o disminuido; o, en el caso de un Estado de Resultados Proyectado (también conocido como Presupuesto Operativo), al mostrarnos las proyecciones de los futuros ingresos y egresos que obtendrá la empresa, nos permite conocer la futura rentabilidad del negocio y, por tanto, su viabilidad. Veamos a continuación un ejemplo sencillo de cómo elaborar un Estado de Resultados Proyectado: Una empresa manufacturera cuenta con los siguientes datos: proyecciones de ventas: enero: 85000, febrero: 88000, marzo: 90000, abril: 92000. proyecciones de costo de producción: enero: 47000, febrero: 51000, marzo: 50000, abril: 52000. los gastos de administración y ventas son el 20% de las proyecciones de ventas. la depreciación es del 10% de los costos de producción. proyecciones de los intereses por un préstamos obtenido: enero: 900, febrero: 750, marzo: 600, abril: 450. el impuesto es el 20% de la utilidad disponible.

Estado de Ganancias y Pérdidas Proyectado

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MERCANCÍAS EN COMISIÓN Aspecto Legal (lara, 2004) El código comercio establece que es un mandato o encargo aplicar a casos concretos de comercio denominándose comitente a la persona que otorga la comisión y comisionista quien la reserve. El mandato no es necesario que figure en la escritura publica es suficiente o de palabra siempre que este último supuesto se confirme por escrito antes de que concluya el negocio.

Aspecto Contable. Las mercancías que reserva el comisionista no aumentan su Activo ya que nos de su propiedad pues su comitente únicamente la a confundido de facultad de negociar sus mercancías a través de una comisión; como son agentes ajenos se registran estableciendo registro en cuenta de orden que son mercancías en comisión, caja en comitente y cuentas en comitente

Cuentas: Mercancías en comisión: Se establece por registras las mercancías del ejercicio se reciben del comitente ajeno como las ventas y comisiones de las mismas. Caja de Comitente: Se establece por cuenta enlace y salidas de efectivo y origina las comparaciones con mercancías del comitente. Clientes del comitente Se registra ventas a crédito, devoluciones sobre ventas y pagos de clientes.

Saldo: representa el costo (el precio) de las mercancías en comisión en poder del comisionista

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Saldo: representa al efectivo el poder del comisionista propiedad del comitente

Representación gráfica con un ejercicio         

1. El comitente "Vestidos Importados" nos deja 50 prendad a razón de $100.00 c/1 para su venta. 2. Recibimos de "Vestidos Importadas" una provisión de $5,000.00 para arreglar aparadores y lucir prendad 3. "Vestidos Importados" tuvieron un gasto de $ 5,000.00 por gastos de traslado 4. Devolvimos 10 prendas por defecto 5. Vendimos 5 prendas al contado 6. Vendimos 2 prendas a crédito 7. Cobramos una prenda a clientes 8. Hacemos un pacto con el comitente, nos dará comisión de $10.00 por cada vestido al contado y $8.00 a crédito, se cobra comisión 9. Enviamos saldo que tenemos del comitente después de cobrar comisión.

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Bibliografía Internet Anónimo, (s.f.) monografías.com, Estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias. Recuperado el 14 de septiembre del 2016, disponible en el sitio web: http://www.monografias.com/trabajos18/perdidas-y-ganancias/perdidas-y-ganancias.shtml

González, F. (2009), Monografías.com, Sistemas de tratamiento contable de mercancías. Recuperado el 15 de septiembre del 2016. Disponible en el sitio web: http://www.monografias.com/trabajos75/sistemas-tratamiento-contable-mercancias/sistemastratamiento-contable-mercancias2.shtml Anónimo, (s.f), Instituto Blest, ESTADO DE RESULTADOS, recuperado el 12 de septiembre de 2016, disponible en el sitio web: http://www.institutoblestgana.cl/virtuales/cost_est_resul/Unidad4/contenido2.htm

Libros Lara, E. (2004) Primer Curso De Contabilidad, Editorial Trilla Otra fuente Magos, S (2012), Scribd, Inventarios Perpetuos, recuperad el 13 de septiembre del 2016, disponible en el sitio web: https://es.pdfcoke.com/doc/84410963/Inventarios-Perpetuos-Metodo-Analitico-Mercancias-Generales

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