Seance 8 _ L Etat De Rapprochement Bancaire.pdf

SEANCE 8 : L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Le compte banque tenu par l’entreprise X et le compte client Y tenu par la banque sont deux comptes réciproques. Leurs soldes devraient donc à toute date être opposés (même montant, nature inverse). Mais le solde sur l’extrait de compte reçu de la banque est souvent différent du solde du compte banque tenu dans les livres de l’entreprise. Des erreurs, omissions, décalages dans le temps peuvent être à l’origine de ces différences. Il est nécessaire au niveau de l’entreprise de présenter un état de rapprochement sur lequel seront inscrites ces différences afin d’établir la concordance entre le compte banque tenu par l’entreprise et le relevé du compte client adressé par la banque. I- OBJECTIF L’état de rapprochement permet de vérifier la concordance entre les comptes réciproques tenus par l’entreprise et le banquier et de déceler les erreurs ou omissions éventuelles. C’est ainsi que le solde débiteur chez nous doit être égal au solde créditeur de la banque (relevé bancaire). N.B : On peut présenter un état de rapprochement bancaire tous les mois ou chaque semaine selon l’importance de la banque. De part et d’autre, on corrige les erreurs d’imputation. II- DEFINITION L’état de rapprochement bancaire est un tableau à 2 colonnes (débit-crédit) qui récapitule les corrections à apporter tant chez nous qu’a la banque permettant de rétablir l’égalité des soldes. III- METHODOLOGIE DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE On dispose les 2 comptes côte à côte et on inscrit le solde de fin de période à corriger. Si le solde à corriger est débiteur il sera inscrit au débit par contre s’il est créditeur il sera inscrit au crédit. 1- Le pointage Il faut cocher les sommes figurant à la fois sur le compte 521(compte banque chez nous) et sur le relevé bancaire (notre compte à la banque). - les sommes portées au débit du compte 521 correspondent aux sommes portées au crédit du relevé bancaire. - les sommes portées au crédit du compte 521 correspondent aux sommes portées au débit du relevé bancaire. 2- La recherche des erreurs Ce sont :

- les opérations inscrites sur le relevé bancaire mais non encore enregistrées dans les livres de l’entreprise. - les opérations enregistrées dans les livres de l’entreprise mais non encore enregistrées par la banque. - les opérations enregistrées mais avec des montants incorrects - les opérations enregistrées au débit plutôt qu’au crédit 3- La correction des erreurs On inscrit dans chacun de ces comptes les opérations qui le concernent mais qui n’ont pas encore été enregistrées alors qu’elles sont déjà inscrites sur l’autre compte en raison du décalage des écritures dans les deux comptabilités. PRINCIPE : COMPTE BANQUE TENU PAR L’ENTREPRISE : Dans un tableau à deux colonnes Débit et Crédit, après pointage -On inscrit le solde de fin de période à corriger. -On porte au débit les opérations régulièrement créditées par la banque mais non enregistrées par l’entreprise. -On porte au crédit les opérations régulièrement débitées par la banque mais non enregistrées par l’entreprise. COMPTE DE L’ENTREPRISE TENU PAR LA BANQUE : Dans un tableau à deux colonnes Débit et Crédit, après pointage -On inscrit le solde de fin de période à corriger. -On débite les opérations régulièrement créditées par l’entreprise mais non enregistrées par la banque. -On porte au crédit les opérations régulièrement débitées par l’entreprise mais non passées par la banque.

4- La présentation de l’état de rapprochement bancaire Il y a plusieurs types de présentation de l’état de rapprochement bancaire mais nous vous présentons celui-ci. Libellés

Solde à nouveau(1) Les opérations non enregistrées de part et d’autres Soldes rectifiés Total

Compte banque tenu par l’entreprise Débit Crédit

Solde créditeur TDE

Solde débiteur TCE

Compte de l’entreprise à la banque Débit crédit

Solde créditeur TDB

Solde débiteur TCB

(1) solde au jour de l’établissement de l’état de rapprochement en pratique toujours en fin de période. TDE = Total débit dans la comptabilité de l’entreprise

TCE = Total crédit dans la comptabilité de l’entreprise TDB = Total débit dans la comptabilité de la banque TCB = Total crédit dans la comptabilité de la banque On a SDB = SCE SCB = SDE 5- Comptabilisation A la fin de chaque rapprochement bancaire l’on comptabilise les écritures rectificatives dans la comptabilité de l’entreprise suivant l’état de rapprochement c'est-à-dire les écritures correspondant aux inscriptions nouvelles (frais bancaires, agios, règlements d’effets domiciliés) du compte banque tenu par l’entreprise dont cette dernière prend connaissance à la réception du relevé. L’entreprise passe en général 2 articles : - un article pour les opérations concernant le débit du compte 521 banque. Le compte 521 est alors débité. - un article pour les opérations concernant le crédit du compte 521 banque. Le compte 521 alors crédité. La comptabilisation est la suivante

date 521

banques 411 77 512 565

631 411 6… 4… 402 67 521

clients produits financiers effets à l’encaissement escomptes de crédits ordinaires (selon état de rapprochement bancaire) d° frais bancaires clients

fournisseurs effets à payer frais financiers banques (selon état de rapprochement bancaire)

Remarque Les erreurs ou omissions sur le relevé sont signalés à la banque par contre l’entreprise corrige dans ses livres celles qui la concernent. Si une différence demeure dans les 2 soldes rectifiés elle peut provenir d’une erreur (inversion de chiffres etc.…). Le solde déterminé à l’aide de l’état de rapprochement est porté au bilan de fin d’exercice : à l’actif si le solde est débiteur et au passif si le solde est créditeur.

Plusieurs opérations de même nature enregistrées dans le compte 521 banque peuvent correspondre à une somme globale portée sur le relevé bancaire par exemple le total d’une remise de chèques peut correspondre à plusieurs chèques enregistrés pendant la période considérée. SYNTHESE : DEBUT

FAIRE UN ETAT QUI PREND EN COMPTE LES DEUX COMPTES RECIPROQUES

MENTIONNER LES SOLDES A LA DATE DU RAPPROCHEMENT

RAPPROCHER LES OPERATIONS ENREGISTREES AU SEIN DE L’ENTREPRISE ET A LA BANQUE

IDENTIFIER ET INSCRIRE DANS LE COMPTE BANQUE LES OPERATIONS NON COMPTABILISEES PAR L’ENTREPRISE

IDENTIFIER ET INSCRIRE DANS LE COMPTE DE L’ENTREPRISE LES OPERATIONS NON COMPTABILISEES PAR LA BANQUE

DETERMINER LES NOUVEAUX SOLDES QUI DEVRAIENT ETRE EGAUX ET OPPOSES

PROCEDER A L’ENREGISTREMENT DANS LE JOURNAL DE L’ENTREPRISE DE TOUTES LES OPERATIONS NON COMPTABILISEES AUPARANT

FIN

6- Applications

A- LE RELEVE DE COMPTE PAR LA SIB A SON CLIENT WILLIAM SE PRESENTE COMME SUIT AU 31/10/N DATES LIBELLES DEBIT CREDIT 30 09 SOLDE A NOUVEAU 240.700 08 10 REMISE EFFET N°490 130.000 10 10 VOTRE REMISE DE CHEQUE 87.000 12 10 CHEQUE N°225 18.700 18 10 VIREMENT DU CLIENT KODJO 32.000 20 10 CHEQUE N°226 150.000 21 10 VIREMENT DU CLIENT BOSSON 99.000 30 10 DOMICILIATION COFRITUREL 145.000 31 10 VIREMENT DU CLIENT LOIC 50.000 31 10 Solde créditeur 325.000 Totaux B- LE COMPTE 521 SIB TENU PAR WILLIAM PRESENTE COMME SUIT AU 31/10/N DATES 01/10 08/10 09/10 10/10 18/10 24/10 29/10 31/10 31/10

LIBELLES Solde à nouveau Remise de chèques Négociation effet n°490 CHEQUE N°225 Virement du client BOSSON CHEQUE N°226 Versement espèces CHEQUE N°227 Solde débiteur

DEBIT 240.700 87.000 130.000

Totaux

656.700

CORRECTION :

CREDIT

18.700 99.000 150.000 100.000 47.000 441.000

656.700

DATES

COMPTE BANQUE TENU PAR L’ENTREPRISE LIBELLES DEBIT Solde à corriger 441.000

SOUS TOTAUX SOLDE CORRIGE Totaux

DATES

CREDIT

DEBIT DEBIT

CREDIT CREDIT

COMPTE L’ENTREPRISE TENU PAR LA BANQUE LIBELLES DEBIT Solde à corriger

SOUS TOTAUX SOLDE CORRIGE Totaux

DEBIT DEBIT

CREDIT 325.000

CREDIT CREDIT

PUIS LA REGULARISATION 31/10/N 521 411

402 521

BANQUE CLIENTS SUIVANT ETAT DE RAPPROCHEMENT 10/N d° FOURNISSEUR EFFET A PAYER BANQUE SUIVANT ETAT DE RAPPROCHEMENT 10/N

EXERCICE D’APPLICATION :

82.000 82.000

145.000 145.000

RELEVE DE COMPTE Ets SOULAMA ENVOYE PAR UBA POUR LE MOIS D’AVRIL N DATES NATURE OPERATION DEBIT CREDIT Solde à nouveau 1.975.115 02/04 Achat de titre 3.500.000 02/04 Frais sur achat de titres 12.500 02/04 Versement d’espèces 1.000.000 05/04 Chèque n°4008 135.350 07/04 Versement d’ espèce 5.000.000 08/04 Remise de chèque 1.387.025 17/04 Virement au fournisseur ADOU 3.125.400 18/04 Chèque n°4012 1.621.850 19/04 Chèque n°4010 225.700 20/04 Domiciliation effet 3.525.300 21/04 Domiciliation SODECI 59.450 26/04 Négociation effet n°275 (net ) 7.786.215 28/04 Chèque n°4014 2.430.160 29/04 Frais de tenue de compte 11.355 30/04 Coupons échus 56.316 30/04 Interet en votre faveur 115.210

COMPTE UBA TENU PAR Ets SOULAMA AU COURS DU MOIS D’AVRIL N DATES NATURE OPERATION SOLDE AU 31/03 01/04 Chèque n°4001 01/04 Commissions 01/04 Domiciliation CIE 01/04 Virement client 01/04 Interet en sa faveur 01/04 Domiciliation effet 03/04 Chèque n°4011 05/04 Versement espèces 07/04 Achat de titres 10/04 Chèque n°4012 15/04 Virement au fournisseur ADOU 20/04 Négociation effet 22/04 Chèque n°4013 25/04 Chèque n°4014 27/04 Chèque n°4015 28/04 Chèque n°4016 30/04 Versement espèces

DEBIT

CREDIT 15.000 3.800 19.525

5.305.100 55.310 3.525.400 1.340.500 5.000.000 3 .500.000 1.628.150 3125.400 7.800.000 885.325 2.340.160 675.200 250.000 2.000.000

N.B : Le relevé de compte ne comporte aucune erreur 1) Faire l’état de rapprochement bancaire au30/04/N

SOLDE D/C 2.315.025 D 2.300.025 D 2.296.225 D 2.276.700 D 7.581.800 D 7.526.490 D 4.001.090 D 2.660.590 D 7.660.590 D 4.160.590 D 2.532.440 D 592.960 C 7.207.404 D 6.321.715 D 3.981.555 D 3.306.355 D 3.056.355 D 5.056.355 D

2) Passer les écritures au journal des Ets SOULAMA SOLUTION : CORRECTION CHEZ NOUS : Différence sur chèque 4012= 1628150 – 1621850 = 6300 Coupons =56.316 Intérêt =115.210 Frais sur achat de titres=12.500 Domiciliation effet=3.525.300 Frais d’escompte=7.800.000 – 7.786.215 = 12.785 Différence sur chèque n°4014= 2.430.160 – 2.340.160 Domiciliation SODECI= 59.450 Frais de tenue de compte= 11.355 CORRECTION A LA BANQUE : Chèque n°4011 =1.340.500 Chèque n°4013 =885.325 Chèque n° 4015 =675.000 Chèque n° 4016 =250.000 Versement = 2.000.000

DATES 02/04 17/04 17/04 20/04 21/04 26/04 28/04 28/04 29/04 30/04 30/04

OPERATIONS SOLDE A CORRIGER Frais sur achat titres Annulation chèque 4012 Chèque 4012 Domiciliation effet Domiciliation SODECI Frais d’escompte Annulation chèque 4014 Chèque 4014 Frais de tenue de compte Coupons Intérêt reçu SOUS TOTAUX SOLDE CORRIGE TOTAUX

CHEZ SOULAMA DEBIT 5.056.355

CREDIT 12.500 -1 .628.150 1621.850 3.525.300 59.450 13.785 -2.340.160 2.430.160 11.355

56.316 115.210 5.227.881 5.227.881

3.706.090 1.521.791 5.227.881

A LA BANQUE OPERATIONS DEBIT SOLDE A CORRIGER Chèque n° 4011 1.340.500 Chèque n° 4013 885.325 Chèque n° 4015 675.200 Chèque n° 4016 250.000 Versement espèces

DATES 03/04 22/04 27/04 28/04 30/04

SOUS TOTAUX SOLDE CORRIGE TOTAUX

3.151.025 1.521.791 4.672.816

CREDIT 2.672.816

2.000.000 4.672.816 4.672.816

COMPTABILISATION : 30/04 521

BANQUE 77

631 402 401 675 521

171.526

REVENUS FINANCIERS (56.316 + 115.210) d° FRAIS BANCAIRES FOURNISSEUR EFFET A PAYER FOURNISSEUR (90.000+59450-6300) BANQUE

171.526

23.855 3.525.300 143.150 13.785 3.706.000

Exercice Présenter l’état de rapprochement entre le « compte banque » de l’entreprise BOUAZO et l’extrait de compte envoyé par la banque. Passer ensuite les écritures de régularisation. Compte S.G.B.C.I dans les livres de l’entreprise

DATES 1 - 12 5 - 12 7 - 12 10 - 12 18 - 12 19 - 12 20 - 12 26 - 12 29 - 12 31 - 12

LIBELLES Solde débiteur Chèque n° 1001 Chèque n° 1002 Virement client Kouamé Domiciliation Remise de chèques Remise de chèques postaux Chèque n° 1003 Chèque n° 1004 Solde débiteur Totaux

S.G.B.C.I Extrait de compte DATES 1 - 12 7 - 12 8 - 12 9 - 12 15 - 12 21 - 12 29 - 12 31 - 12 31 - 12 31 - 12 31 - 12 31 - 12

DEBIT 645.021

CREDIT 130.600 80.000

42.600 123.851 153.247 100.000 83.700 150.000 372.517 940.668

940.668

Ets BOUAZO 45, rue commerce BP 102 ASSINIE DEBIT CREDIT 645.021 130.600 42.600 80.000

LIBELLES Solde débiteur Chèque n° 1001 Virement client Kouamé Chèque n° 1002 Domiciliation Remise de chèques Remise de chèques postaux Chèque n° 1004 Impayés et frais Frais de compte Intérêts créditeurs Solde créditeur

132.851 150.000 25.431 1.040 422.397

Totaux

942.319

153.247 100.000

1.651 942.319

NB : Aucune erreur n’existe dans les sommes qui figurent sur le relevé de la banque. Exercice 3 A partir du relevé bancaire de Mai N et du compte banque tenu par l’entreprise DOMA, on vous demande de : 1- Faire l’état de rapprochement bancaire au 31/05/N 2- Passe les écritures de régularisation au 31/05/N 521 COMPTES BIAO

Dates

Opérations

D

C

01/05/N 02/05/N 05/05/N 08/05/N 10/05/N 12/05/N 18/05/N 20/05/N 24/05/N 25/05/N 26/05/N 28/05/N 30/05/N 31/05/N

Solde à nouveau Chèque n° 306 Remise à l’encaissement effet n° 10 Remise à l’escompte n° 12 Domiciliation CIE Versement en espèces Virement du client Remises chèques Chèque n° 307 Chèque n° 308 Retrait d’espèces Chèque n° 309 Chèque n° 310 Solde débiteur

850.000 75.000.000 2.500.000 3.800.000 115.000 400.000 900.000 785.000 180.000 1.500.000 600.000 80.000 100.000 79.960.000

BIAO RELEVE DE NOTE Relevé du 01 /05/N

Dates 01/05/N 02/05/N 03/05/N 06/05/N 09/05/N 09/05/N 10/05/N 12/05/N 17/05/N 20/05/N 25/05/N 26/05/N 26/05/N 28/05/N 30/05/N

Opérations Solde à nouveau Chèque n° 304 Chèque n° 305 Remise effet n° 10 net Remise effet n° 12 net Chèque n° 306 Domiciliation CIE Versement d’espèces Virement du client Yao Remises chèques Chèques n° 307 Chèques n° 308 Retrait d’espèces Coupons (intérêts) Domiciliation effet n° 121

Destinataire : Entreprise DOMA BP 100 tel 45-33-33-25 D 15.000.000 5.500.000

NB : Après vérification le chèque n° 307 est de 810.000 F

2.480.000 3.775.000

850.000 115.000 400.000 900.000 785.000 810.000 1.500.000 600.000 15.000 125.000 24.900.000

Solde Créditeur au 31/05/N

C 95.500.000

103.455.000 78.555.000