Santiago Felipe_taream04.docx

Procedimiento que se tiene que seguir para revisar el estado de flujo de efectivo y normatividad.

Modalidad: A Distancia Nombre del asesor:

Resumen ejecutivo Como primer paso para realizar revisión del Flujo de Efectivo es necesario establecer las actividades que aportan efectivo a la empresa, las cuales reciben el nombre de Fuentes de Efectivo, además de definir las actividades que implican gastos de efectivo las cuales se conocen como Aplicaciones de Efectivo. Para poder establecer lo anterior es necesaria la utilización de los balances generales de la empresa, con el fin de observar las variaciones o cambios de las cuentas de año con respecto a otro y con esto determinar Fuentes y Aplicaciones. Para determinar si un cambio en una cuenta de balance de un año con respecto al siguiente es una Fuente o una Aplicación es necesario citar la siguiente regla; 

Si los Activos se incrementan = Aplicación



Si los Activos disminuyen = Fuente



Si los Pasivos se incrementan = Fuente



Si los Pasivos disminuyen = Aplicación



Si el Capital incrementa = Fuente



Si el Capital disminuye = Aplicación

Una vez comparados los balances y encontrando las diferencias (Fuentes y Aplicaciones), es necesario el resumir esta información separando y totalizando todas las fuentes y las aplicaciones. La diferencia entre los totales de fuentes y de aplicaciones debe ser igual al incremento o decremento en la cuenta de efectivo, Para hacer un mejor seguimiento de los movimientos del efectivo de la empresa es necesario relacionar los movimientos del balance con el estado de resultado, lo cual se logra al integrar el flujo de efectivo El flujo de efectivo inicia con el ingreso neto resultado de la operación de la empresa, se le adicionan partidas que no implican la salida de efectivo y finalmente se le adicionan los movimientos del efectivo (fuentes y aplicaciones) agrupándolos en tres categorías: Operación, Inversión y Financiera.

Dentro de las actividades de Operación tenemos cuentas relacionadas con la operación de la empresa tales como: 

Cuentas por cobrar



Cuentas por pagar



Inventarios



Intereses e impuestos



Gastos pre-operativos



Anticipos de clientes



Anticipo a proveedores

Dentro de las Actividades de Financiamiento tenemos cuentas tales como:

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

Deuda a largo plazo



Documentos por pagar



Valores



Recompras de acciones



Dividendos

Con base en la NIF A-3, el estado de flujos de efectivo es un estado financiero básico que 3 muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificados actividades de operación, de inversión y de financiamiento. El usuario general de los estados financieros está interesado en conocer cómo la entidad 4 genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo, independientemente de la naturaleza de sus actividades. Básicamente, las entidades necesitan efectivo para realizar sus operaciones, pagar sus obligaciones y, en caso de entidades lucrativas, pagar rendimientos a sus propietarios. La importancia del estado de flujos de efectivo radica no sólo en el hecho de dar a cono- 5 cer el impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo; su importancia también radica en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados. Por ejemplo, una entidad pudo haber incrementado de manera importante en el periodo su saldo de efectivo y equivalentes de efectivo; sin embargo, no es lo mismo que dichos flujos favorables provengan de las actividades de operación, a que provengan de un financiamiento con costo. Para cubrir la necesidad respecto de esta

Con base en la NIF B-10, Efectos de la inflación, cuando su entorno económico es calificado como entorno no inflacionario, la entidad debe presentar su estado de flujos de efectivo expresado en valores nominales. Cuando dicho entorno económico es calificado como inflacionario, la entidad debe presentar su estado de flujos de efectivo expresado en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual.

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Método Directo Operación

Cobros y pagos que se producen por la actividad de la empresa

Mantiene una capacidad de operación para efectuar nuevas inversiones. Método Indirecto

Inversión

Flujo de Efectivo Financiamiento

Pagos por la adquisición de activo no corriente (Inversiones, inmobiliaria o financiera) así como cobros por si enajenación amortización al vencimiento.

Cobros por la adquisición de terceros de títulos emitidos por la empresa o recursos emitidos por alguna entidad financiera o bancaria.

Entorno económico no inflacionario. Efectos por Cambios en el Valor del Efectivo

Entorno inflacionario.

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Ingreso y flujo en mediano y largo plazo.

Presenta los movimientos de efectivo según las categorías principales de cobros y pagos en términos brutos. Presenta los movimientos del efectivo ajustado a la utilidad o la perdida en más o menos por aquellos importes que no requieren efectivo .

Las partidas asociadas como: Depreciación, Utilidad o pérdida en venta de propiedades, Amortización de activos, pérdidas por deterioro.

Intereses a cargo sobre presAsimismo, incluyen préstamos recibidos o emisión de deuda y su liquidación, y pagos para reducir la deuda pendiente de arrendamientos capitalizables u otros financiamientos similares

Se convierten al tipo de cambio histórico, Siempre y cuando los tipos de cambio no hayan variado en forma significativa durante el período

Conceptos mencionados en el no inflacionario se convierten al tipo de cambio de cierre del periodo actual

Las pérdidas o ganancias no realizadas por diferencias de cambio en moneda extranjera, no producen flujos de efectivo, por lo tanto esteimporte se presentará por separado de los flujos procedentes de las actividades de operación, de inversión y de financiación.

Conclusión:

El Estado de Flujo de Efectivo presenta en forma ordenada las actividades de operación, inversión y financiamiento por las entradas y salidas de recursos monetarios con el propósito de medir la capacidad gerencial para obtener y utilizar el dinero. El efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista, mientras que los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/1309/1/tcon611.pdf https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/NIC07_04.pdf

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