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Resumen de auditoria: AUDITORIA Y EL PAPEL DEL AUDITOR La Auditoria es un examen profesional con características de confiabilidad e independencia para la toma de decisiones. El auditor: es el especialista que escucha, interpreta, revisa, analiza e informa los resultados, en una auditoria. Función atestación: es Asegurar la confiabilidad en la información, lo cual C.P.A esta autorizado a emitir un juicio mediante una comunicación escrita sobre un juego de Estados Financieros u otras informaciones. La Ley 633 es la que rige al Contador Público Autorizado en la Republica Dominicana. En su Artículo 2, dice lo siguiente: La misión de investigar la condición económica y las cuentas de las compañías o negocios para los fines de esta ley, estará a cargo de los funcionarios profesionales que, con el título de Contadores Públicos Autorizados (C.P.A.). Perfil del auditor: Concepto: detalles de las características o rasgos que implican el modelo del profesional. Perfil Básico: cualidad fundamental como persona (parte humana) en un profesional. Perfil Profesional: rasgo o cualidades y nivel de desarrollo dentro de una profesión. DESARROLLO DE HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR Exigencias, Individuales Empresariales y Sociales. Competencias, capacidad para interactuar eficaz mente con su medio. Habilidades, capacidad para trabajar con el cerebro. Destreza, capacidad para trabajar con el cerebro y el cuerpo Actitudes, comportamientos regulados por: valores, normas, intuición, juicio, moral. Conocimientos Habilidades y Destrezas

EXPERIENCIAS: 1-Áreas sustantivas de la organización: experiencia por el contacto día a día con iniciativas o programas orientado a la producción de resultados. 2-Áreas adjetivas de la organización: Aplicación continua de las medidas de orden admtivo. 3-Esfuerzos anteriores: auditorías anteriores producto de conocimientos adquiridos.

4-Casos Prácticos: Captación o formación obtenida a través de talleres. 5-Basados en elementos diversos: Liderazgo Formal, Liderazgo informal, Inteligencia, Sentido común, Interés en aprender. Responsabilidad Profesional

Funciones del Auditor

Tipos de auditoria: 1-Forense. 2-Gestion. 3-Financiera. 4-Administativa. 5-Fiscal. 6-Operacional. 7-Informatica. 8-Recursos Humanos. 9- Gubernamental. Auditor Interno: su función es Investigar y Evaluar Controles Internos y la Efectividad para garantizar Confiabilidad en los Registros y las Operaciones. Auditor Externo: ofrece una opinión independiente de los estados contables anuales de la organización. Si los resultados de las operaciones para un período dado están representados con precisión, y estados contables han sido materialmente manipulados. Ética profesional: es el Estudio del Juicio Moral y de las Normas de Conductas y a la ves varia de un individuo a otro. Dilema Ético: es una situación en la que se enfrenta un individuo y puede variar según las circunstancias, debido a que tienes que tomar una decisión.

Ética Profesional del contador Público

REGLAS QUE RIGEN EL DESEMPEÑO DE LOS PROFESIONALES    

INDEPENDENCIA INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD NORMAS GENERALES CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS  PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD  INFORMACION CONFIDENCIAL

 HONORARIOS CONDICIONADOS  ACTOS DESHONROSOS  PUBLICIDAD Y OTRAS FORMAS DE OFERTAS DE SERVICIOS  COMISIONES Y HONORARIOS POR REFERENCIA

NORMAS DE AUDITORIA Son los requisitos mínimos especificado en la práctica de la Auditoria que deben reunir los auditores. Estos requisitos fueron establecidos por el Comité de Procedimiento de Auditoria del Instituto de Contadores Públicos de los Estados Unidos en 1947. En 1948 aprobaron “Norma de Auditoria Generalmente Aceptadas”, son Los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor 1. Normas generales o personales.  Entrenamiento y capacidad profesional: Además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión. Debe contar con Formación Académica (Profesional), Formación Complementaria (Especialización), Formación Empírica (Experiencias en auditoria).  Independencia: La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Brindar un criterio propio.  Cuidado O Esmero Profesional: El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboración del informe. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa negligentemente. El auditor se compromete al cumplimiento por parte de la sociedad de sus obligaciones legales. 2. Normas de la ejecución del trabajo o relativa.  Planeamiento Y Supervisión: El trabajo se planificará adecuadamente y se supervisará apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría. El planeamiento termina con la elaboración del programa de auditoría.  Estudio Y Evaluación Del Control Interno: El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables, así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría. Deberá adquirir una comprensión suficiente de la estructura de control interno para planificar la auditoría.  Evidencia Suficiente Y Competente: Se obtendrá material de prueba suficiente y competente, por medio de la inspección, observación, indagación y confirmación, para lograr una base razonable y así poder expresar una opinión sobre los estados financieros que se examinan. 3. Normas de información.  Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA): Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a través de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa examinada.  Opinión Del Auditor: Los casos que el nombre del auditor esté asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando.  Uniformidad o Consistencia: El objetivo de la norma es dar seguridad de que la comparabilidad de los estados financieros entre períodos no ha sido afectada substancialmente por cambios en los principios contables empleados.

 Revelación suficiente: Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario. Se hace referencia a ella solamente en el caso de que los estados financieros no presenten revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos que tengan materialidad o importancia relativa a juicio del auditor.

1.1-Procedimientos de auditoría: Son operaciones específicas que se aplican en una auditoria e incluyen técnicas y practicas consideradas necesaria, de acuerdo a las circunstancias. Los auditores realizan procedimientos para obtener evidencia que les permita extraer conclusiones razonables. Los procedimientos les permite sortear el riesgo de error material (compuesto del riesgo inherente y de control) en tres formas: 1-Conocer al cliente y su ambiente a fin de evaluar los riegos de error material. 2- Conocer el control interno del cliente. 3-Diseñar y realzar pruebas de los controles para verificar su eficiencia operativa.

1.2-Tipos de Procedimientos de Auditoría: 

Pruebas de controles: son efectuadas para obtener seguridad de control mediante la confirmación de que los controles han operado efectivamente durante el periodo bajo examen.



Procedimientos analíticos sustantivos: implica la comparación de los saldos de las cuentas registradas con las expectativas del auditor y, el análisis de cualquier diferencia significativa para alcanzar una conclusión sobre el monto contabilizado.



Pruebas sustantivas de detalle: son procedimientos que se aplican a detalles individuales seleccionados para el examen. Revisión de información mucho más específica aplicando las técnicas de: confirmación, Inspección física, indagación, observación.

1.3-Técnicas de auditoría: Son los recursos particulares de investigación, utilizados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar la información que ha obtenido o le han suministrado. -Observación: presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. -Comparación: corrobora las transacciones registradas, inspeccionando los documentos que sustentan cada una de las mismas.

Ocular

-Indagación: es la obtención de datos e información, por medio de los funcionarios de la propia empresa. -Entrevista: es la obtención de evidencias objetivas que demuestren lo que se está realizando en cada proceso, departamento o área. -Encuesta: conjunto de preguntas especialmente diseñadas y pensadas para ser dirigidas a cierto grupo de personas.

Oral

-Análisis: clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada. -Confirmación: Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a la entidad bajo examen. -Tabulación: se agrupan los resultados logrados, segmentos, o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboración de las conclusiones. -Conciliación: Consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes.

Escrita

-Documentos: escrito en papel u otro tipo de soporte con que se prueba o acredita una cosa. -Computación: Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de un resultado. -Rastreo: es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva -Revisión selectiva: se presta atención a la identificación de operaciones fuera de lo común en el área sujeta a revisión. -Examen físico: es la inspección o conteo físico que realiza el auditor de un activo tangible.

Doc.

Física

1.4-Diferencia entre una técnica y un procedimiento en auditoría: Las técnicas: Son recursos particulares de investigación que el auditor utiliza para obtener la información necesaria, mientras que los procedimientos: son la serie de pasos, que el auditor sigue en forma lógica y secuencial, para cumplir con los objetivos que se ha propuesto al realizar el examen. Es decir, los procedimientos son la forma de aplicar la técnica o conjunto de técnicas de Auditoría.

1.5-Evidencias de auditoría: Es toda información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión, también las podemos definir como el conjunto de hechos comprobados, suficiente, competente y pertinente que sustentan las conclusiones de un auditor. Según el libro de “Principios de auditoria” O. RAY WHITTINGTON Y KURT PANY los tipos de evidencia son:  Sistema de información contable: se componen de los métodos y registros con que se registran, procesan y comunican las transacciones de la compañía.  Evidencia documental: abarca los registros que dan soporte al negocio de la compañía y al sistema de información contable.  Declaración de terceros: los auditores obtienen declaraciones de algunos externos ya sean, especialistas, proveedores, instituciones financieras, etc.  Evidencia Física: se obtiene por medio de una inspección u observación directa de: actividades ejecutadas por personas, documentos y registros, etc.  Cálculos: resultados de los cálculos efectuados independientemente por los auditores para averiguar la correlación matemática de los análisis de los clientes y sus registros.  Interelacionales de datos: consiste en comparar las relaciones entre información financiera y, en ocasiones, no financiera.  Declaración de los clientes: los auditores suelen hacer preguntas a los funcionarios y empleados, abarcando temas específicos, como ubicación de registros. Para que la información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia. La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria, que es lo que se persigue en este examen. La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado y cuando se ha obtenido ésta en la cantidad indispensable, para que el auditor llegue a la convicción de que los hechos

1.6- Papeles de trabajo:

Son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente. Requisitos de los papeles de trabajo:    

Completos y Exactos. Claros, Comprensibles y Detallados. Legible y Ordenado. Información Relevante.

Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:     

Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría. Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría. Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe. Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas. Memoria escrita de la auditoría.

En la elaboración de los papeles de trabajo el auditor debe realizar una planificación cuidadosa, el auditor debe preveer el tipo y forma de papeles de trabajo que puede presentar evidencia de una manera concisa y efectiva. Cédulas de Auditoría: es la hoja en la que consta el desahogo de los procedimientos de auditoría efectuados durante la revisión, así como de los resultados obtenidos. El auditor que prepare una cedula de trabajo debe incluir sus iniciales y la fecha en que la confecciono en una parte de dicha hoja. Los papeles de trabajo están constituidos fundamentalmente por: 

Resumen de auditoría: sintetizar las ideas y transmitirlas de forma clara y ordenada los resultados de los papeles de trabajo. Los elementos de un resumen son: oobjetivos, labor realizada, resultado obtenido, conclusiones, recomendaciones.

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Nota de auditor: son escritos que realiza el auditor para recordar ciertas informaciones en un momento dado en beneficio del mismo examen. Las notas deben ser explicativas y completas. Extractos y copias de documentos: estos documentos constituyen la base y la evidencia para el dictamen o le informe final. Marca de auditor: son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria.

 

Los Archivos de los papeles de trabajo son: Archivo Permanente: conformado por un conjunto orgánico de documentos que contienen copias y/o extractos de información de interés. Archivo Corriente: incluye los papeles de trabajo y evidencias que sustenten el resultado, también los criterios utilizado por los responsables de la fase de ejecución.

1.7- Hallazgos en auditoria: Es el resultado de la comparación que se realiza entre el criterio y la situación actual encontrada durante el examen a un área, actividad u operación. Elementos del Hallazgo:

Condición: comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área, actividad o transacción. Criterio: Comprende la concepción de “lo que debe ser”, con lo cual el auditor mide la condición del hecho o situación. Causa: representa la razón básica por la cual ocurrió la condición, o el motivo del incumplimiento del criterio o norma Efecto: constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada. Los hallazgos en la auditoría deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable, en relación con las aseveraciones efectuadas por la administración.