Papeles-de-trabajo.docx

Introducción En el presente trabajo se realiza un análisis del componente INVENTARIOS, puntualizando en los concepto básicos, el control interno en función de este componente, las normas aplicables, los papeles de trabajo, y los procedimientos de auditoria a seguir, teniendo en cuenta que los inventarios son activos que posee una empresa; ya sea para ser vendidos, aquellos que están en proceso de producción, los inventarios comprenden además las materias primas, o los suministros y accesorios para ser consumidos en el proceso de producción de bienes o la prestación de un servicio, Se conoce que la base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al final del período contable un estado confiable de la situación económica de la empresa. Objetivos. Objetivo general.  Conocer la dinámica de la cuenta inventarios, en función al trabajo de auditoria. Objetivos específicos.  Determinar las normas de control interno aplicables a la cuenta inventarios.  Establecer que tipos de papeles de trabajo se realizan en la ejecución de la auditoria de la cuenta inventarios.  Conocer los procedimientos de auditoria a seguir.

PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; que sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe. Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos:  Archivos corrientes: contiene información relacionadas con la planificación y supervisión que son de uso y recolección continúo durante el periodo de auditoria.  Cuestionarios de control interno  Actas de verificación física de los inventarios.  Programa de auditoria.  Planilla sumaria.  Planilla analítica  Asientos de Ajustes.

       

Confirmación de inventarios. Memorando sobre observación de inventarios Resúmenes de los inventarios clasificados por materias primas, trabajos, en proceso, artículos terminados, etc. Conciliación de inventarios. Memorando sobre la valuación del inventario. Revisión de pagos o desembolsos. Listado final de inventarios existentes (informe). Documentos de mercancías en consignación, en poder de proveedores o depositadas en almacenes generales.

 Archivos permanentes: contiene información importante para utilizar en auditorias, se obtiene al iniciar una auditoria y servirá para todo el proceso.  políticas y procedimientos de la entidad.  Políticas y procedimientos de presupuestos.  Manuales de procedimientos.  Actas de inventarios existentes  Facturas de compra de inventarios.  Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.  Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que opera la entidad.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Revisar normas de Control Interno y los procedimientos de contabilidad. Preparar un informe con el resultado de la solidez y/o debilidades del control interno. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa. 7. Verificar que los costos de adquisición solo incluyan los siguientes conceptos:  Precio de compra (menos descuentos, reducciones y similares).  Aranceles y otros impuestos no recuperables.  Costos de transporte y almacenamiento.  Otros costos directamente atribuibles a la adquisición de productos terminados, materiales y servicios. 8. Verificar que los costos de transformación y producción solo incluyan los siguientes conceptos:  Materiales incorporados.  Mano de obra directa.  Otros costos directos.

 Costos indirectos fijos y variables fuera de la producción.  Costos de diseño de un producto. 9. Verificar que los costos de los inventarios no incluyan:  Cantidades anormales de desperdicio, mano de obra u otros costos de producción.  Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso productivo.  Costos indirectos de administración sin relación con las existencias.  Costos de venta. 10. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes periódicamente. 11. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados. 12. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente, 13. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de los inventarios. 14. Verificar si las existencias están, calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares. 15. Comprobar al cierre del periodo cantidades, precios, cálculos, y existencia. 16. Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y resumidos correctamente. 17. Revisar las conciliaciones de inventario y verificar:  Su exactitud matemática.  Sus montos con la fuentes correspondientes  Extraer la información del módulo de Inventarios a la fecha de cierre.  Extraer la información del módulo de Contabilidad a la fecha de cierre.  Verificar la existencia y exactitud de las bases de datos Vs. datos incluidos en la conciliación preparada por el cliente.  La razonabilidad de las partidas conciliatorias.  Determine la necesidad de efectuar ajustes contables.  La adecuada segregación de funciones. 18. Asistir a la toma física de inventarios programada. 19. Verificar el adecuado corte de documentos. 20. Seleccionar una muestra del inventario, y probar la valuación de los métodos utilizados por la Compañía.

Bibliografía file:///C:/Users/PC-04/Downloads/267016935-Papeles-de-Trabajo-Inventario.pdf https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/306-papeles-de-trabajo-en-auditoria http://www.infodf.org.mx/pdfs/contraloria/guia_elab_rev_papeles_trabajo.pdf https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/3882-24-procedmientos-para-auditar-la-cuenta-deinventarios