Material De Estudio De -bancos

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE II

IPEM 39 “DON BOSCO” Cuenta Corriente Bancaria

¿Qué es un Cheque? El cheque es un título de crédito mediante el cual una persona ordena a su banco pagarle una cantidad de dinero a un tercero.

www.comolohago.cl/2008/08/como-emitir-cheques Cheque

Detallando sus partes:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Cantidad: Es donde indicamos, en números, la cantidad de dinero que autorizamos a retirar. Fecha: Indicamos aquí la fecha de emisión y/o autorización de cobro (detallaremos esto luego). Páguese a la orden de: Indicamos la persona o institución autorizada a cobrarlo. La suma de: Especificamos ahora, en palabras, la cantidad. Firma: Corresponde a la firma del titular de la cuenta. O al portador: Detalla si el cheque es libre de cobro o de la persona especificada. Nº de cuenta - Nombre del titular: Información correspondiente al titular de la cuenta. Código: Este código porta toda la información correspondiente al cheque (nº de serie - nº de cuenta). Es la que utilizan los lectores de cheques de los bancos para leerlos. 9. Nº de serie - sucursal: Información correspondiente al nº de serie del cheque en el talonario y sucursal del banco a la que pertenece la cuenta. ¿Cómo se clasifican los cheques?

C H

Cheque cruzado COMUNES

E Q

Cheque al portador Cheque a la orden

Pago Diferido

Cheque no a la orden

U

Cheque Certificado

E

Cheque de Viajero

S

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

Cheques Comunes: es una orden de pago a la vista, o sea, que se paga el día que se presenta.



Cheques de pago diferido: es una orden pago librada a una fecha en el futuro.



Cheque cruzado: es un cheque al cual se le trazan dos líneas rectas paralelas y en diagonal en el extremo superior izquierdo de frente. Al hacer esto el cheque no se puede cobrar en efectivo y solo se puede depositar en una cuenta.



Cheque al portador: es un cheque que no tiene especificado un beneficiario y puede ser cobrado por cualquiera que lo tenga en su poder.



Cheque a la Orden: es un cheque que solo puede cobrar el beneficiario al cual fue hecho el cheque. Se puede endosar.



Cheque NO a la Orden: es un cheque que solo puede cobrar el beneficiario al cual fue hecho el cheque. No se puede transferir.

No a la orden



Cheque certificado: el banco certifica que el cheque tiene fondos, reservando los mismos hasta que sea cobrado. Es una garantía de que el cheque tiene fondos.



Cheque de caja: es un cheque expedido por una institución de crédito para ser pagado en sus propias sucursales.



Cheques de viajero: son los cheques expedidos por una institución bancaria para ser pagados en alguna de sus sucursales dentro del país o en el exterior.

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¿Cuáles son las ventajas de su uso? El uso del cheque tiene 4 ventajas respecto del uso del dinero en efectivo. Evita los peligros e inconvenientes del uso del dinero en efectivo. Permite enviar importes y hacer pagos a lugares distantes. Deja una constancia de que la persona efectivamente cobró (cuando son librados “no a la orden”), ya que los cheques quedan archivados en el banco. Permite comprar o pagar en momentos que no se dispone de dinero en efectivo.

¿Quiénes intervienen? A – Librador o firmante: es quien emite el cheque y ordena su pago. B – Banco: es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo. C – Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo. D – Endosante: es el que recibe el cheque y lo transfiere por medio del endoso.

 BANCO





entrega un cheque

LIBRADORAN CO

 Cobra el cheque en el banco

 BENEFICIARIO O ENDOSANTE

(entrega el cheque a un tercero)

NUEVO BENEFICIARIO

¿Cómo puede transmitirse un cheque? Los cheques se pueden transmitir y el modo en que se haga depende del tipo de cheque. Mediante entrega, endoso o cesión de créditos. ¿Puede un cheque endosarse? El endoso puede realizarse mediante la manifestación de endoso en el cheque y su firma por el endosante. El endoso deberá ser total, puro y simple, sin condiciones. En el caso de existir éstas se tendrán por no puestas. El endoso transmite todos los derechos de cobro que se deriven del cheque.

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El endosante, salvo que se introduzca una cláusula en contra, garantiza el pago del cheque a aquellos terceros que lo posean con posterioridad.

¿Qué tiempo tenemos para cobrar un cheque? Los tiempos de presentación del cheque al pago son: •

30 días desde la fecha de libramiento, para los cheques comunes

•

30 días desde la fecha de vencimiento para los cheques de pago diferido.

Estos plazos se computan en días corridos a partir del día que consta en el cheque como fecha de emisión o fecha de vencimiento, según el tipo de cheque. Si el día del vencimiento del cobro fuese festivo o inhábil, se entenderá que el cheque vence el primer día hábil siguiente. El banco deberá efectuar la comprobación de la autenticidad de la firma del librador. ¿Puede un cheque ser rechazado? Un cheque puede ser rechazado por alguna de las siguientes causas: • • • • • •

Fondos Insuficientes Falta de firma del librador La firma del librador es distinta a la registrada por el banco Orden Judicial Irregularidades en los endosos Adulteración o falsificación del cheque

Un cheque NO puede ser rechazado por las siguientes causas: • • • •

La cantidad escrita en letras es distinta a la expresada en números Omisión del lugar de creación Endosos tachados Faltas de ortografía

Los cheques rechazados generan multas para el librador estipuladas en la Ley de Cheques. ¿Qué normativa legisla todo lo relacionado con el cheque? Por la Ley de Cheques 24452 Cuenta Corriente La “cuenta corriente bancaria” es la que permite el uso del cheque. Es usada principalmente por las empresas, y también los particulares. CUENTA CORRIENTE

Pagos con cheque

Custodia y disponibilidad de los fondos recibidos OBTENCIÓN DE CRÉDITOS -4-

Cobro directo de los cheques recibidos

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Sirve para tres cosas:

-

para poder pagar no con efectivo sino con cheque

-

para tener bajo custodia y disponibles los fondos recibidos diariamente por ventas y cobros, y

-

para cobrar los cheques recibidos directamente a través del banco, sin necesidad de ir a cada una de las casas bancarias contra las que están emitidos.

Además, la cuenta corriente bancaria permite a sus titulares obtener créditos, como el de “descuento de facturas de crédito”, por ejemplo. Los fondos pueden usarse y extraerse en cualquier momento mediante la emisión de cheques exclusivamente. Los fondos depositados en cuenta corriente no dan interés puesto que el banco no puede usarlos, debido a que deben estar siempre disponibles para pagar los cheque ordenados por los titulares.-

FONDOS EN CUENTA CORRIENTE (DISPONIBLES)





INTERES BANCO

TITULAR

Cajas de Ahorro Las “cajas de ahorro” son usadas principalmente por los particulares y, también, por algunas entidades civiles. Sirven para 2 cosas:

por

un lado, para tener bajo custodia y disponibles los fondos que no se usan en forma

inmediata,

por otro lado, para ganar un interés durante el tiempo que estos fondos no se usan. Los fondos pueden extraerse en cualquier momento mediante un comprobante llamado “nota de débito”. En algunas cuentas de ahorro especiales no se pueden hacer más que un cierto número de extracciones por mes. Los fondos depositados gana un interés moderado (menor que los depósitos a plazo fijo) dado que si bien el banco puede usar estos fondos, también debe calcular que pueden ser retirados en parte en cualquier momento. Los intereses se pagan o se “capitalizan” (se suman al capital) cada 6 meses o anualmente.

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 BANCO 1 15 25

DEPÓSITO EXTRACCION (NOTA DE DÉBITO) EXTRACCIÓN (NOTA DE DÉBITO)

INTERES

DEPÓSITOS A PLAZO FIJO Los “depósitos a plazo fijo” son usados especialmente por loa particulares. Consisten en la entrega de un monto mediano o grande de dinero por un cierto plazo (hasta el cual no puede retirarse) a cambio de un interés alto. Los depósitos “a plazo fijo” sirven para “invertir” o “hacer producir”, aquellos montos de dinero medianos y grandes que no tienen otro destino durante un determinado tiempo. Estos fondos pueden retirarse solo una vez vencido el plazo establecido. El retiro de los fondos se hace con el mismo comprobante recibido al depositarlos, Estos depósitos ganan un interés alto, mayor cuanto más largo es el plazo. Esto es así porque el banco que recibe el depósito pude usar el dinero con seguridad en créditos por los que a su vez cobra un interés más alto del que se paga. Los plazos pueden ser de 7. 15. 30. 60, 90 y hasta 360 días.

 1 IMPOSIBILIDAD DE USO ALTO INTERÉS

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DISTINTAS CLASES DE DEPÓSITOS Y DE ÓRDENES En una cuenta corriente bancaria pueden depositarse 3 clases de valores: “Efectivo”, “cheques y giros a la propia orden”, y “valores al cobro”.-

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En las cuentas de ahorro se pueden depositar efectivo y cheques o giros a la propia orden. En cambio, los depósitos a plazo fijo se hacen sólo con dinero en efectivo. Cada clase de valor requiere para su depósito una “nota de crédito” distinta: no pueden mezclarse distintos valores en una sola boleta. Esto se debe a que los depósitos en efectivo pueden usarse inmediatamente (tienen “acreditación inmediata”), en cambio los cheques y giros a la propia orden y los “valores al cobro” en general necesitan un tiempo o plazo para ser cobrados y, en consecuencia, para poder usarse sus importes (tienen “acreditación diferida”). Los cheques y giros que se depositan (recibidos de terceros a la propia orden) pueden ser: * contra la misma casa bancaria donde se tiene la cuenta y donde se depositan, o * contra otras casas del mismo o de otros bancos.Los primeros tienen acreditación inmediata como si fueran efectivo, pudiéndose usar sus importes sin plazo alguno. En cambio los segundos no: tienen distintos plazos de acreditación en razón del tiempo que demanda el trámite de su cobro – Estos giros y cheques, librados contra diversas casas bancarias locales o de otras ciudades del país, pueden ser cobrados por el banco donde se depositan gracias a un mecanismo administrativo llamado “cámara compensadora” o “clearing” bancario. Mediante este mecanismo a cargo del Banco de la Nación todos los bancos se cobran unos a otros los cheques que tienen a su favor y en contra de los demás. Los giros y cheques

que deben ser pagados por casas bancarias cercanas deben depositarse en

boletas a 48 horas; los cheques contra casas bancarias más lejanas deben incluirse en boletas a 72 o más horas. Estos plazos se deben al tiempo que demanda el trámite de cobro a través de la “cámara compensadora”. A mayor lejanía, mayor plazo de acreditación. El plazo que le corresponde a cada cheque se sabe consultando los carteles indicadores con la lista de localidades o preguntando al empleado de mostrador. Los “valores al cobro” son aquellos cuyo cobro demanda un trámite especial, por el cual el banco cobra una comisión, por ejemplo: cheques que no pueden cobrarse a través de la cámara compensatoria, o pagarés o letras de cambio. El depósito de estos valores se hace en mostrador, ya que tienen boletas especiales y plazos de acreditación también especiales. DISTINTAS CLASES DE ÓRDENES. Una cuenta o depósito está “a la orden individual” cuando está a nombre de una sola persona. Para retirar los fondos o librar cheques en esta cuenta se precisa necesariamente la firma de esta persona. Una cuenta o depósito está “a la orden conjunta” o “colectiva” cuando está a nombre de 2 o más personas con la conjunción “y” o la abreviatura “o/c”. Para extraer fondos o librar cheques en esta clase de cuenta se necesitan las firmas de ambas o todas las personas que figuran. Este tipo de orden se usa cuando se quiere que el uso de fondos cuente con el acuerdo de dos personas (2 socios en una sociedad, 2 autoridades en una entidad civil u organismo estatal). -7-

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Una cuenta o depósito está “a la orden indistinta” o “recíproca” cuando está a nombre de 2 o más personas con la conjunción “o” o la abreviatura “o/i” u “o/r. Para extraer fondos o librar cheques en esta clase de cuentas es suficiente la firma de una cualquiera de las personas que figuran. Este tipo de orden se usa en los casos en que existe una gran confianza y conocimiento entre los titulares. Una cuenta o depósito está “a nombre de una persona y a la orden de otra” cuando está a nombre de una persona que no puede usar los fondos y de otra u otra que si pueden hacerlo. En una cuenta de este tipo los retiros o los cheques deben ser firmados por esta o estas últimas. Se usa para el caso de menores de edad, por ejemplo, que precisan que la cuenta esté a la orden de un mayor de edad. NOTA DE CRÉDITO BANCARIA Las “notas de crédito bancarias” son formularos que tienen estos elementos: -

1*) el membrete de la institución de crédito

-

2*) el tipo de cuenta para el que sirve la nota de crédito.

-

3*) el número de cuenta en la que se deposita y su orden de titularidad

-

4*) el domicilio de los titulares de la cuenta.

-

5*) la fecha del depósito

-

6*) la cantidad o importe que se deposita (en letras y en números)

-

7*) la indicación de la clase de valor que se deposita (efectivo o cheque o giro con sus datos) y

-

8*) la firma, nombre y domicilio del depositante.

Los duplicados de notas de crédito bancarias que podemos encontrar en cualquier contabilidad significan depósitos efectuados.NOTAS DE DÉBITO BANCARIA: Son cargos hechos por el Banco por diversos conceptos: -

intereses, comisiones,

-

giros descontados devueltos,

-

cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco que por no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los libros

de la entidad. CONCILIACIÓN BANCARIA La conciliación bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias. La conciliación consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que surgen de los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un básico ejercicio de control, basado en la oposición de intereses entre la empresa y el banco. -8-

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La conciliación bancaria NO es un registro contable, es una herramienta de control.

Las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de información. Uno de los casos más comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero. Inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el banco recién lo hará cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado. Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques. Ésta los registra en seguida en el libro banco, pero la acreditación por parte del banco no es inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno (depósitos de cheques contra el mismo banco pero sobre otras plazas), clearing bancario o pase por cámaras compensadoras (cheques de otros bancos). Esta diferencia se denomina depósitos en tránsito o depósitos no acreditados. Las notas de débito bancarias y las notas de crédito bancarias son emitidas por el banco y también originan diferencias. Los débitos y créditos que el banco efectúa en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos: •

Por no haber recibido la nota de débito o crédito.

•

La nota de débito o crédito fue recibida pero aún no se contabilizó.

•

Por que el banco no emite la nota de débito, sino que directamente hace el cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento, de impresión de cheques, comisiones por cheques rechazados, y también los impuestos que graben estos servicios.

También puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas sí son diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco si el error es suyo. Los errores más frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son: •

registrar una boleta de depósito, cheque, nota de débito o crédito por un importe distinto al correcto.

•

omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto anterior.

•

Errores al calcular los saldos del libro banco.

•

cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde. -9-

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El banco puede cometer los mismos errores.

Por falta de información DIFERENCIAS Errores u omisiones

cheques pendientes depósitos en tránsito débitos o créditos no contabilizados de la empresa del banco

Conciliación. Elementos necesarios: •

Extracto bancario

•

Libro banco

•

Conciliación del período anterior

Pasos: 1. Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los débitos del extracto serán los créditos en el libro banco y viceversa. Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden. 2. Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias. Luego se determina qué clase de diferencias son (cheques pendientes, depósitos no acreditados, notas de débito o crédito no contabilizados, errores u omisiones). 3. Se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que el objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Para realizar esta conciliación es indistinto partir del saldo del extracto bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del extracto bancario. CONCILIACIÓN BANCARIA AL: / /

BANCO................... Saldo según libro banco más: cheques pendientes notas de crédito no contabilizadas por la empresa errores u omisiones de la empresa que disminuyeron el saldo errores u omisiones del banco que han incrementado el saldo - 10 -

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otros menos: depósitos no acreditados débitos no contabilizados errores u omisiones de la empresa que incrementen el saldo errores u omisiones del banco que disminuyen el saldo otros SUBTOTAL SALDO SEGÚN RESUMEN DE CUENTA DEL BANCO Si el SUBTOTAL coincide con el saldo del resumen bancario, la conciliación ha terminado. Si el SUBTOTAL no coincide aún existen diferencias, y corresponde revisar todo el procedimiento. Esta minuta se archiva junto con los extractos como comprobante que justifica las diferencias. Si se realiza la conciliación bancaria partiendo del saldo en el extracto bancario, los conceptos que anteriormente se sumaron se restan, y los conceptos restados se suman. Registro de las diferencias. Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compensan (diferencias temporales), NO es necesario realizar ningún registro. Ejemplos de estas diferencias son: cheques pendientes, depósitos sin acreditar, etc. Si, en cambio, nos encontramos con diferencias que son permanentes, se debe realizar el asiento que corresponda. Ejemplos de estas diferencias son: notas de débito o crédito no contabilizadas, errores u omisiones de la empresa. El proceso de verificación es para encontrar las siguientes situaciones: Conceptos Giro de cheques a la vista Giro cheques posfechados Rendimientos bancarios Chequeras Préstamos bancarios Servicio de la deuda interés Servicio de la deuda cuota Comisiones bancarias Cuota de manejo Cheques devueltos Impuesto del 4%0

Libro x x

Extracto x x x x x x x x x x

Coinciden Cheques en mano Ingresos financieros Gastos financieros Préstamos Gastos financieros Pago obligaciones Gastos Gastos Cuentas por cobrar Gastos

PARA INVESTIGAR Podés utilizar páginas de Internet (que no sean monografías); libros de la biblioteca; también podés consultar a un empleado bancario o ir al banco a preguntar. 1*) ¿Hay multa por el rechazo de un cheque? 2*) ¿Cuándo la cantidad escrita en letras es distinta a la escrita en números, cual se toma? 3*) ¿Cuánto tiempo tengo para depositar un cheque? - 11 -

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4*) ¿Para depositar un cheque tengo que endosarlo? 5*) ¿Se puede depositar o cobrar un cheque al portador sin llenar el beneficiario? 6*) ¿Se puede vender un cheque? 7*) ¿Se puede corregir algún error en un cheque? 8*) ¿Cuántos endosos permite la ley? 9*) ¿Qué es una tarjeta de débito? 10*? ¿Qué diferencia hay entre una tarjeta de débito y una tarjeta de crédito?

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