Guía De Especificaciones Para Llenado De Estados Financieros Y Anexos.docx

GUÍA DE ESPECIFICACIONES DE LLENADO DE ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS FAVOR LEER DETENIDAMENTE LAS INDICACIONES, PREVIO AL LLENADO DE LOS FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS PROPUESTOS POR ESTA DIRECCIÓN GENERAL. Aclaraciones: Los Estados Financieros (Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo) han sido elaborados en formato Excel, por lo cual se crearon libros para cada uno de dichos Estados Financieros. Para el caso del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados el llenado se realizará a través de plantillas u hojas que se encuentran vinculadas a la hoja principal donde se muestra la estructura de cada Estado Financiero; para el caso del Estado de Cambios en el Patrimonio y del Estado de Flujos de Efectivo, los valores monetarios y otros conceptos se llenarán de forma directa (Excepto Encabezados). Las plantillas de los Estados Financieros han sido elaborados por Sectores Económicos, y para los Contribuyentes que poseen Catálogos de Cuentas o estructura de cuentas sugeridas o Normadas por parte de entes reguladores, como el caso de la Superintendencia del Sistema Financiero, Superintendencia de Pensiones, Instituto Salvadoreño de Fomento Cooperativo, Sistema de Contabilidad Gubernamental y Superintendencia de Valores, las cuentas respectivas han sido vaciadas en cada plantilla en apego a tales Catálogos; para los Sectores que no poseen un Catálogo de Cuentas o una estructura de cuentas sugeridas o normadas, se les ha detallado una cantidad de subcuentas sugeridas que pueden utilizar. Consideraciones de llenado de Estados Financieros:   

Utilice office 2010 o versiones posteriores. No inserte columnas a las plantillas u hojas de cada formato proporcionado, únicamente puede insertar filas. No realice cambios a los conceptos y cuentas contables que se encuentran en las plantillas u hojas que acompañan a la estructura de los Estados Financieros; las subcuentas para el caso de sectores que poseen Catálogo de Cuentas o una estructura de cuentas sugeridas o normadas por parte de entes reguladores han sido vaciadas en apego a los Catálogos establecidos; para aquellos sectores económicos que no están sujetos a regulaciones de entidades como Superintendencia del Sistema Financiero, Superintendencia de Pensiones, Instituto Salvadoreño de Fomento Cooperativo, etc., podrán utilizar las Subcuentas propuestas en cada plantilla u hoja, adecuándose a cada concepto, nombre, etc., éstas a su vez no pueden ser cambiadas; sin embargo, si alguna de tales Subcuentas no se apega a la naturaleza de sus operaciones o a las necesidades de revelación, podrá insertar filas para adicionar conceptos, subcuentas, nombres, etc., que necesite.

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No deje espacios (dos o más) entre el nombre de cuenta y/o sub cuenta contable, texto, concepto, etc., que Ud. haya adicionado en las plantillas u hojas de cada Estado Financiero. Utilice únicamente dos decimales. La Estructura de los Estados Financieros se encuentra estandarizada, si estos no se adecúan apropiadamente a la naturaleza de sus operaciones o necesidades de revelación, dicha situación debe ser considerada en el Anexo de Adecuación y Conciliación de Cuentas Contables proporcionado por esta Dirección General (Ver literal C). No coloque contraseñas a ninguno de los formatos proporcionados. No renombre los formatos proporcionados; utilice el nombre ya establecido para ellos.

Consideraciones de llenado de Anexos:   

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Utilice office 2010 o versiones posteriores. No inserte columnas a las plantillas u hojas de cada formato proporcionado, únicamente puede insertar filas. No realice cambios a los conceptos, cuentas y/o subcuentas contables utilizadas en los formatos que se encuentran en los Anexos, no obstante si puede adicionar e insertar filas para aquellos conceptos, cuentas o subcuentas contables que considere necesario o utilizar los espacios facilitados para ello. No deje espacios (dos o más) entre el nombre de la cuenta y/o sub cuenta contable, texto, concepto, etc., que Ud. haya adicionado en los Anexos. Utilice únicamente dos decimales. No coloque contraseñas a ninguno de los formatos proporcionados. No renombre los formatos proporcionados; utilice el nombre ya establecido para ellos.

Indicaciones Específicas: A. LLENADO DE ESTADOS FINANCIEROS 1. Digite la información que corresponde en la hoja denominada “Datos Generales”, en las casillas que corresponden a: Contribuyente, NIT, Período, Período Dictaminado y Período Comparativo.

Los campos correspondientes a Estado Financiero, Moneda, Versión, Sector y Estado Financiero, NO DEBEN SER MODIFICADOS (Esto aplica para el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados y Otros Resultados Integrales, Estado de Flujos de Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio). Recuerde que no debe dejar espacios, entre cada concepto, texto, número, etc., que haya digitado. Ejemplo de llenado Incorrecto: Contiene dos o más espacios entre el texto digitado.

Ejemplo de llenado Correcto: No contiene espacios entre el texto digitado.

La forma de comprobar si se ha dejado dos o más espacios al digitar un concepto, nombre de cuenta, número, etc., es colándose en la referida (celda) y presionar F2 2. La plantilla principal del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, no debe ser llenada de manera directa, ya que cada dato debe ser ingresado en las plantillas u hojas que acompañan al libro; del mismo modo, la estructura de cada Estado Financiero no debe ser modificado, por lo cual deberá adecuarse a la establecida por esta Dirección General; tome en cuenta que los Sectores que se encuentran normados o poseen Catálogos de Cuentas sugeridos por Entes Reguladores ya poseen una estructura definida, los cuales ya se tomaron en cuenta en los diferentes formatos por Sector.

NO LLENAR DE FORMA DIRECTA

UTILIZAR LAS PLANTILLAS U HOJAS PARA EL LLENADO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

NO LLENAR DE FORMA DIRECTA

UTILIZAR LAS PLANTILLAS U HOJAS PARA EL LLENADO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los únicos Estados Financieros que serán llenados de manera directa, como ya se indicó, corresponden al Estado de Cambios en el Patrimonio y al Estado de Flujos de Efectivo, a los cuales se les puede adicionar aquellos conceptos que considere pertinente con base a sus operaciones y que no se encuentren dentro de los formatos establecidos.

NO LLENAR DE FORMA DIRECTA UTILIZAR HOJA DE DATOS GENERALES

LLENAR DE FORMA DIRECTA PUEDE UTILIZAR LOS CONCEPTOS, MODIFICARLOS Y/O INSERTAR FILAS CON NUEVOS, SEGÚN SUS OPERACIONES, INCLUSO INSERTAR COLUMNAS

NO LLENAR DE FORMA DIRECTA UTILIZAR HOJA DE DATOS GENERALES

LLENAR DE FORMA DIRECTA. PUEDE UTILIZAR LOS CONCEPTOS PREESTABLECIDOS, MODIFICARLOS Y/O INSERTAR FILAS CON NUEVOS CONCEPTOS, SEGÚN SUS OPERACIONES

3. Digitar los valores solicitados en las plantillas u hojas que acompañan a los Estados Financieros (Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados), en casillas de Cuentas y Sub cuentas; para los Sectores que son normados, las cuentas corresponden a los Catálogos ya establecidos por los Entes respectivos (podrá insertar filas y adicionar Sub cuentas si es estrictamente necesario); para los Sectores como Comercio, Industria, Servicios, Fideicomisos, Fundaciones y Asociaciones sin Fines de Lucro, No obligados a llevar Contabilidad (Inversionistas), Agrícolas y Ganaderas, las subcuentas son sugeridas y si éstas no se apegan a la naturaleza de sus operaciones o a las necesidades de revelación de información, podrá insertar filas para adicionar los conceptos, subcuentas, etc., que considere necesarias. Es importante recordar que no se pueden insertar columnas en las plantillas u hojas.

Ejemplos de llenado:

NO MODIFICAR las filas correspondientes a SECTOR, ELEMENTO, RUBRO Y CUENTA. Con respecto a la parte de NOTA ASOCIADA puede ser modificada en lo relativo al número que corresponde según la secuencia que decida asignar.

NO MODIFICAR

NO MODIFICAR LAS CUENTAS, SUBCUENTAS, CONCEPTOS, ETC.; podrá insertar aquellas filas para adicionar Subcuentas que considere necesarias si las detalladas no se apegan a la naturaleza de sus operaciones o necesidades de revelación. Los encabezados de las plantillas no pueden ser cambiadas; no se pueden insertar columnas a las plantillas u hojas proporcionadas en los formatos de Estados Financieros y tampoco deben existir espacios al inicio y final de cada texto que haya sido digitado, tal como se explica en el numeral 1 de la presente guía.

Modificar número según la secuencia que decida asignar a la referencia de nota al Estado Financiero

NO MODIFICAR

Verificar que la formula (formula de suma, la cantidad no deber ser digitada) al final de cada columna totalice correctamente, tanto en la columna de Subcuenta como de la Cuenta. Por cada ejercicio o período las sumas deben cuadrar.

No puede cambiar las Subcuentas, conceptos, etc.; si las mostradas en las plantillas u hojas que acompañan a los Estados Financieros, no se adecúan a sus operaciones o necesidades de revelación, podrá adicionar e insertar filas para digitar aquellas que considere necesarias (Si los nombres de las Cuentas sugeridas en las plantillas u hojas no son iguales a la estructura de Cuentas que posee, pero representan el mismo tipo de operación, debe adecuarse a la estructura definida y no insertar una nueva fila, por ejemplo, si en su estructura utiliza la cuenta “Efectivo” y en el formato sugerido dice “Caja”, no es necesario insertar filas ya que la operación es la misma); para el caso de los Sectores normados, ya fueron vaciadas en las plantillas las Cuentas sugeridas por los Entes respectivos en los catálogos correspondientes en cada plantilla u hoja; de ser estrictamente necesario podrá insertar aquellas filas que le permitan adicionar aquellas que considere necesarias.

IMPORTANTE: Para las Asociaciones Cooperativas de Producción, Transporte, Vivienda, de Aprovisionamiento, Consumo y Comercialización, bajo la supervisión del Instituto Salvadoreño de Fomento Cooperativo (INSAFOCOOP), se creó un solo archivo o formato, para la elaboración de Estados Financieros, por lo cual se agruparon las cuentas de todas las actividades antes mencionadas, por lo que previo a llenar las plantillas u hojas deberá leer detenidamente cada una de ellas a fin de seleccionar aquellas cuentas que le corresponden.

B. LLENADO DE ANEXOS 1. No realice cambios a los conceptos, cuentas y/o subcuentas contables utilizadas en los formatos de los Anexos; podrá insertar aquellos conceptos, cuentas o subcuentas contables que considere necesario en los espacios facilitados para ello, o en su defecto podrá insertar filas y adicionar la información correspondiente; recuerde que no se pueden insertar columnas. 2. Digite la información que corresponde en la hoja denominada “Datos Generales”, en las casillas que corresponden a: Contribuyente, NIT y Período.

Los campos correspondientes a Anexo, Moneda, Versión y Código Anexo, NO DEBEN SER MODIFICADOS. 3. No deje espacios (dos o más) entre el nombre de Cuenta y/o Sub cuenta contable, texto, concepto, etc., que haya adicionado en los formatos propuestos, tal como se ha ejemplificado en párrafos al inicio de la presente guía.

C. LLENADO DE ANEXO DE ADECUACIÓN Y CONCILIACIÓN DE CUENTAS CONTABLES DEL CONTRIBUYENTE A FORMATOS ESTANDARIZADOS DE LA DGII 1. No realice cambios a los encabezados o títulos que posee el anexo. 2. No inserte columnas. 3. Puede insertar todas las filas que considere necesarias.

4. No deje espacios (dos o más) entre el nombre de Cuenta y/o Sub cuenta contable, texto, concepto, etc., que haya adicionado en los formatos propuestos, tal como se ha ejemplificado en párrafos al inicio de la presente guía. 5. Utilice únicamente dos decimales. 6. En las casillas correspondientes a “Contabilidad del Contribuyente”, deberá colocar aquellas cuentas contables que no han sido consideradas en la estructura de los Estados Financieros y que considere existe una necesidad de revelación debido a su importancia; en la casilla correspondiente a “Formato DGII”, colocará las Cuentas bajo las cuales se están informando dichas operaciones. 7. En el apartado de “Observaciones y Necesidades de Revelación” al final del Anexo, debe describir la base técnica (NIIF full y NIIF PYMES) por la cual considera necesario que se incorporen cuentas a la estructura de los Estados Financieros.

ADVERTENCIA: De no seguir los lineamientos establecidos en la presente guía, al momento de subir los archivos a la plataforma de Servicios en Línea, opción Dictamen Fiscal, la encriptación y seguridad del propio Sistema no permitirá generar los Estados Financieros y Anexos, por lo que no podrán ser visualizados y no podrá continuar con el proceso de carga de las Notas a los Estados Financieros.