Glenda_cayo_mc_cuenta_inversiones_temporales.docx

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

CONTABILIDAD INTERMEDIA I Nombres y Apellidos: Glenda Jajaira Cayo Pusay Curso: CA3-3 Versión: 2018.6

ANÁLISIS DE CUENTA: NOMBRE DE LA CUENTA Inversiones Temporales

CÓDIGO 1.1.04.

1.- DESCRIPCIÓN Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal que realiza la entidad en títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido con el propósito de obtener algún rendimiento o ganancia en un tiempo breve. Adquisición de títulos emitidos por las Inversiones Financieras de corto plazo (se convierten en dinero en menos de 90 días). Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto, normalmente, obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad. Dependiendo de las IF’s o o o o o o o

Pólizas de Acumulación Certificado de Depósito Certificado de Ahorro Reepos Swaps Swaps cups Swift

2.- NORMATIVA Normas Internacionales Normas Internacionales o ●

NIC 7 - EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO Las acciones de empresas que no están depositadas en el Instituto Nacional de Depósito de Valores, que no cotizan en la bolsa, tendrán que guardar dichos valores en una caja fuerte o una caja de seguridad de algún banco. ● La NIC 39 establece reglas para el reconocimiento, medición y revelación de información sobre los activos y pasivos financieros poseídos por la empresa, incluyendo la contabilización de las operaciones de cobertura. ● Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no derivados con una fecha de vencimiento fijada, cuyos pagos son de cuantía fija o determinable, y la entidad tiene la intención efectiva y, además, la capacidad, de conservar hasta su vencimiento o NIC 25 - CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES 1. Este Pronunciamiento trata sobre la contabilidad de las inversiones en los estados financieros de las empresas, así como de las exigencias de información a revelar

relacionada con este tipo de activos. 2. Las empresas deberán contabilizar sus inversiones de acuerdo con los párrafos 8 a 44, salvo si se trata de empresas especializadas en inversiones, en cuyo caso pueden contabilizarlas de acuerdo con el párrafo 45. 3. El Pronunciamiento, por el contrario, no se ocupa de: a. las bases para el reconocimiento de intereses, derechos de patente, dividendos y rentas producidas por tales inversiones (cuyo tratamiento se ha hecho en la NIC 18, Ingresos, y en la NIC 17, Arrendamientos); b. inversiones en subsidiarias (véase la NIC 27, Estados Financieros Consolidados y Contabilización de las Inversiones en Subsidiarias); c. inversiones en asociadas (véase la NIC 28, Contabilización de las Inversiones en Empresas Asociadas); d. inversiones en negocios conjuntos (véase la NIC 31, Información Financiera sobre los Intereses en Negocios Conjuntos); e. plusvalía comprada, patentes, marcas y activos similares; f. arrendamientos financieros, tal como se han definido en la NIC 17, Arrendamientos; g. inversiones procedentes de planes de beneficios por retiro y empresas de seguros de vida, e h. inversiones en activos financieros, a los que se aplica la NIC 39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición Normas de Control Interno Normas de Control Interno o Generales ● El sistema de registro de las inversiones deberá proporcionar la información detallada y suficiente

para la toma de decisiones. La consistencia en el sistema de registro permitirá comprobaciones y comparaciones ágiles, su evaluación y proyección ● Los títulos que amparan las inversiones deberán ser guardadas en la caja fuerte o en un banco, logrando con esto una mayor seguridad. ● Verificar los documentos que respalda la inversión: fecha de adquisición, entidad que emite el documento, vencimiento y número de serie. ● Procurar una adecuada custodia de los documentos de soportes de la inversión ● Examinar los movimientos de compra y venta de inversión. o

Gerenciales

● Por tratarse de títulos valores que en algunos casos puede ser fácilmente convertible en efectivo se ● ● ● ●

recomienda: Verificar los documentos que respalda la inversión: fecha de adquisición, entidad que emite el documento, vencimiento y número de serie. Procurar una adecuada custodia de los documentos de soportes de la inversión Examinar los movimientos de compra y venta de inversión. Cuando menos dos funcionarios de Jerarquía y facultados, deberán aprobar las transacciones o realizar por el encargado de las inversiones, esta medida permite vigilar las actividades del custodio, al tiempo que le sirve de protección.

o Contabilidad Integración contable de las operaciones financieras

La función de la contabilidad es proporcionar información financiera válida, confiable y oportuna, para la toma de decisiones de la entidad. Toda operación que afecte o pueda afectar, transformar o modificar el patrimonio, se registrará en Contabilidad en su correspondiente cuenta. Suponen el intercambio de valores entre un mínimo de dos unidades económicas ya que reciben las entradas de las transacciones de los subsistemas de presupuesto, tesorería y otras. Documentación de respaldo y su archivo La máxima autoridad, deberá implantar y aplicar políticas y procedimientos de archivo para la conservación y mantenimiento de archivos físicos y magnéticos. La entidad dispondrá de evidencia documental suficiente, pertinente y legal de sus operaciones. La documentación sustentadora de transacciones financieras, operaciones administrativas o decisiones institucionales estará disponible, para acciones de verificación o auditoría, así como para información de otros usuarios autorizados, en ejercicio de sus derechos. Todas las operaciones financieras estarán respaldadas con la documentación de soporte suficiente y pertinente que sustente su propiedad, legalidad y veracidad, esto permitirá la identificación de la transacción ejecutada y facilitará su verificación, comprobación y análisis.

Leyes, Reglamentos, Instructivos y Resoluciones ● ●

Código de Comercio Ley del Sistema Financiero

3.- MOVIMIENTOS SE DEBITA:

SE ACREEDITA:

SALDO:

● ● ●

Inversión en Títulos o Valores Ajuste o Reclasificación Capitalización de los Intereses

● ● ● ●

Liquidación Total o Parcial de la Inversión Venta (antes de la fecha de vencimiento) Ajuste o Reclasificación Cierre de Libros

● Deudor En algunos casos caja no tendrá saldo, pero jamás tendrá saldo acreedor.

4.- CONTROL CONTABLE Procedimientos de Auditoría para establecer la razonabilidad del saldo. 1. Aplicamos arqueo de fondos (habrá documentos) 2. Constatación Documental (Verificar propiedad, Legalidad y autenticidad)

●

Verificar los documentos que respalda la inversión: fecha de adquisición, entidad que emite el documento, vencimiento y número de serie. ● Procurar una adecuada custodia de los documentos de soportes de la inversión ● Examinar los movimientos de compra y venta de inversión. Preparar mensualmente un estado de cuentas por cobrar por vencimientos para facilitar su cobro.

5.- PROCEDIMIENTOS (Gráficos y Descriptivos) Descriptivo o o o o o o o

Análisis del Sistema Financiero Colocación del Capital Renovación de las Inversiones Liquidación Total y Parcial de las Inversiones Cálculo y Conciliación de Intereses Ubicación y archivo de los Títulos Valores Constatación Documental

Gráfico

6.- SISTEMA DE REGISTRO, FORMULARIOS E INFORMES Registros Generales o Mayor de la cuenta Inversiones Registros Auxiliares o o

Contratación del tipo de inversión Subcuentas de la Cuenta general de inversiones

Formularios o o

Informe general Registro de Inversiones

Reportes o o o o

Cuadro Comparativo de Inversiones Títulos, Pólizas, Certificados, Reepos, etc Liquidación de Inversiones Reportes de Inversiones Vencidos

Registros Generales Inversiones Temporales DEBE HABER XXX XXX XXX

Registros Auxiliares Certificado de Depósito DEBE HABER XXX XXX XXX

Póliza de Acumulación DEBE HABER XXX XXX XXX

Inversiones Interés Variable DEBE HABER XXX XXX XXX

Inversiones Interés Fijo DEBE HABER XXX XXX XXX

7.- PROBLEMA / EJERCICIO/ Datos: Datos: El 4 de diciembre del2017 la empresa realiza las siguientes inversiones: Acumulación 25000 a 30 días con interés del 3,05% Certificado de depósito 15000 a 60 días con interés del 3,15% Reepos 20000 a 90 días con interés de 2,95% Escenarios 1) A la fecha de vencimiento se liquida. 2) A la fecha de vencimiento se renueva por el valor nominal 3) A la fecha de vencimiento se capitaliza los intereses.

Se pide ● ● ●

Registrar las operaciones de la empresa Establecer los saldos al término del mes (razonable) Identificar en control contable

Resolución:

Tipo de inversión Póliza de acumulación Deposito Reepos

Monto 25000 15000 20000

Interés 3,85 3,15 2,95

1 28 28 28

Tiempo 2 2 31 31

Póliza de acumulación 73,84 Deposito 36,25 Reepos 45,26

3

4 1 28

3

155,34 Póliza de acumulación 5,27 Deposito 40,13 Reepos 50,11 95,51 Deposito 1,29 Reepos 45,26 46,55 Reepos 4,85 4,85

MAYORIZACIÓN

Inversiones Temporales $ 25.000,00 $ 15.000,00 $ 20.000,00 $

Dic Ene Feb Mar

60.000,00

Intereses por cobrar $ 155,34 $ 95,51 $ 46,55 $ 4,85 $ 302,26

Intereses ganados $ $ $ $ $

Anticipo ret. Fte 155,34 95,51 46,55 4,85 302,26

$

6,05

$

6,05

EMPRESA LIBRO DIARIO Folio N° 1

FECHA

DETALLE 1 Inversiones temporales Póliza de acumulación Deposito Reepos a) Capital V/R por apertura de libros 2 Interés por cobrar a) Interés ganado V/R Por rendimiento del mes de diciembre 3 Bancos Anticipo ret. Fte. 2% IR a) Inversiones temporales Póliza de acumulación Deposito Reepos

PARCIAL

DEBE $

$ $ $

HABER

60.000,00

25.000,00 15.000,00 20.000,00 $

$

60.000,00

155,35 $ 155,35

$ $

60.296,21 6,05 $

$

25.000,00

$ $

15.000,00 20.000,00

60.000,00

$ 302,26

Interés por cobrar V/R liquidación Total 4 Bancos Anticipo ret. Fte. 2% IR

$ $

296,21 6,05 $ 302,26

a) Interés por cobrar V/R renovación valor nominal 5 Inversiones temporales Anticipo ret. Fte. 2% IR a) Interés por cobrar V/R capitalización de interés

$ $

296,21 6,05 $ 302,36

LIQUIDACIÓN DE INVERSIONES Cliente: RUC: Tipo de inversión: Póliza de acumulación Valor total Fecha de emisión Tiempo Fecha de vencimiento Tasa de interés Valor de interés Imp. Ret. Fuente Valor por liquidar Valor por renovar Valor por entregar

25.000,00 04/12/2017 30 días 03/01/2018 3,85% 79,11 1,58 25.079,11 25.000,00 79,11

LIQUIDACIÓN DE INVERSIONES Cliente: Tipo de inversión: Depósito Valor total Fecha de emisión Tiempo Fecha de vencimiento Tasa de interés Valor de interés Imp. Ret. Fuente Valor por liquidar Valor por renovar Valor por entregar

RUC:

15.000,00 04/12/2017 60 días 02/02/2018 3,15% 77,67 1,55 15.077,67 15.000,00 77,67

LIQUIDACIÓN DE INVERSIONES Cliente: Tipo de inversión: Reepos Valor total Fecha de emisión Tiempo Fecha de vencimiento Tasa de interés Valor de interés Imp. Ret. Fuente Valor por liquidar Valor por renovar Valor por entregar

RUC:

20.000,00 04/12/2017 90 días 04/03/2018 2,95% 145,48 2,91 20.145,48 20.000,00 145,48

8.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones: o Documento a corto plazo. o Las transacciones de las inversiones permanentes deben manejarse a través de cuentas de cheques. o Consisten en documentos a corto plazo (certificados de depósito, bonos tesorería y documentos negociables) o Las acciones se venden con más facilidad. Recomendaciones: o o o

Destine a la inversión el excedente entre sus ingresos y sus gastos comunes. Eliminar primero las deudas por las que paga altos intereses y sanee la situación financiera actual, antes de tomar decisiones de inversión. Siempre de manera coherente con los plazos de sus objetivos, conviene mantener una mezcla de inversiones con distintos horizontes temporales para poder atender a distintas necesidades a medida que se presentan.

Elaborado por: Glenda Jajaira Cayo Pusay Fecha: Quito, 20 de Julio del 2018

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