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CONTABILIDAD INTERMEDIA I Nombres y Apellidos : Glenda Jajaira Cayo Pusay Curso: CA3-3 Versión: 2018.6 ANÁLISIS DE CUENTA: CÓDIGO 1.1.03.

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABILIDAD Y AUDITORÍA NOMBRE DE LA CUENTA BANCOS 1.- DESCRIPCIÓN

Esta cuenta es de naturaleza deudora, pertenece al Activo Corriente y es aquella que controla los depósitos, retiros mediante cheques girados, notas de crédito y notas de débito. Se debita cuando se registran depósitos, transferencias de clientes, e intereses ganados. Y se acredita con el cobro de cheques girados, transferencias entre bancos, transferencias a empleados y registro de notas de débito bancarias. Según la empresa se dispondrá a crear varias cuentas corrientes dirigidas a diferentes departamentos de la institución. ESTRUCTURA: o CUENTAS CORRIENTES Estos son depósitos corrientes que pueden ser utilizados en cualquier momento a voluntad y requerimiento del titular de la cuenta. Es una forma de capacitación de depósitos que constituyen un servicio que ofrece el banco y al cual acuden y se acogen los clientes debido a la confianza, comodidad, seguridad y el control que se le da a los fondos que ponen bajo la custodia del banco. Los saldos en este tipo no ganan intereses y prácticamente el banco no cobra por este servicio. o DEPOSITO DE AHORROS O CUENTAS DE AHORRO. Los depósitos de ahorros es aquel tipo de depósito que se consigna en las entidades financieras que tienen entre sus actividades, la captación de fondos y los mismos se mantienen en poder y a disposición de dicha entidad por períodos más largos que los depósitos de cuentas corriente. o DEPOSITO DE AHORRO CORRIENTE Esta clase de depósito da lugar a las cuentas de ahorro, las cuales pueden abrirse por cantidades que son diferentes para los diversos bancos y que pueden ser muy pequeñas para algunos de ellos, como es el caso de la caja de ahorros. Los dueños de estas cuentas pueden depositar y retirar dinero cuando lo deseen, pero sólo ganan intereses los saldos que se mantienen por un período determinado de tiempo. o

DEPOSITO A PLAZO FIJO Son depósitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los mismos no pueden hacerse retiros ni incrementarse ante del vencimiento del plazo pactado.

o OPERACIONES PASIVAS Son aquellos fondos depositados directamente por la clientela, de los cuales el banco puede disponer para la realización de sus operaciones de activo. o CUENTAS DE DEPOSITOS Dinero depositado por clientes que dependiendo de sus características pueden ser " a la vista o" a término" " a interés o no" " acompañadas o no de facilidades crediticias".

o DEPOSITO A PLAZO "Todo aquellos que no sean pagaderos a la vista Se dividen en dos categorías: Depósitos de ahorro y depósito a plazo fijo".

2.- NORMATIVA Normas Internacionales o NIC 7 Efectivo y equivalentes al efectivo Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo, tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las participaciones en el capital de otras empresas quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de reembolso.

Normas de Control Interno o Generales Supervisión Los directivos de la entidad establecerán procedimientos de supervisión de los procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones y medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales, sin perjuicio del seguimiento posterior del control interno. Autorización y aprobación de transacciones y operaciones La máxima autoridad, establecerá por escrito o por medio de sistemas electrónicos, procedimientos de autorización que aseguren la ejecución de los procesos y el control de las operaciones

administrativas y financieras, a fin de garantizar que sólo se efectúen operaciones y actos administrativos válidos. o

Gerenciales

Normas de Procedimientos y autorización y aprobación La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser claramente definida, específicamente asignada y formalmente comunicada al funcionario respectivo. La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe contar con la autorización y aprobación de los funcionarios con el rango de autoridad respectivo. Segregación de funciones La segregación de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un proceso, actividad o tarea. o

Contabilidad

Aplicación de los principios y normas técnicas de Contabilidad La contabilidad se basará en principios y normas técnicas emitidas sobre la materia, para el registro de las operaciones y la preparación y presentación de información financiera, para la toma de decisiones. Documentación de respaldo y su archivo La máxima autoridad, deberá implantar y aplicar políticas y procedimientos de archivo para la conservación y mantenimiento de archivos físicos y magnéticos. La entidad dispondrá de evidencia documental suficiente, pertinente y legal de sus operaciones. La documentación sustentadora de transacciones financieras, operaciones administrativas o decisiones institucionales estará disponible, para acciones de verificación o auditoría, así como para información de otros usuarios autorizados, en ejercicio de sus derechos. Conciliación de los saldos de las cuentas La conciliación de cualquier cuenta contable es el ajuste de su saldo contable con respecto a su saldo real. La finalidad de las conciliaciones es garantizar la integridad de la información contable de las diferentes partidas contables: cuentas a pagar, cuentas a cobrar y cuentas de tesorería. Los saldos de los auxiliares se conciliarán periódicamente con los saldos de la respectiva cuenta de mayor general, con la finalidad de detectar la existencia de errores para efectuar los ajustes correspondientes. Las servidoras y servidores encargados de realizar las conciliaciones serán independientes del registro, autorización y custodia de los recursos.

Análisis y confirmación de saldos El análisis permitirá comprobar que los anticipos y cuentas por cobrar estén debidamente registrados y que los saldos correspondan a transacciones efectivamente realizadas. Los valores pendientes de cobro serán analizados mensualmente y al cierre de cada ejercicio fiscal, por parte del encargado de las cobranzas y del ejecutivo máximo de la unidad de Administración Financiera para determinar la morosidad, las gestiones de cobro realizadas, los derechos y la antigüedad del saldo de las cuentas o

Tesorería

Determinación y recaudación de los ingresos Los ingresos según su procedencia pueden ser de ventas, intereses ganados y servicios prestados. Se clasificarán por la naturaleza económica en: corrientes, no corrientes y de capital. Se entiende por Ingresos por ventas realizadas la facturación total de la empresa. Comprende los importes facturados por la prestación de servicios y/o venta de bienes que son objeto de negociación de la empresa, incluidos los realizados por subcontratación. Una vez efectuado el ingreso, se deberá notificar a la Tesorería, mediante la entrega obligatoria del comprobante de depósito o comprobante de la transferencia correspondiente, para verificación de la acreditación en la cuenta. Constancia documental de la recaudación Por cada recaudación que realice la entidad, por cualquier concepto, se entregará al usuario el original del comprobante de ingreso preimpreso y pre numerado; estos documentos respaldarán las transacciones realizadas, permitiendo el control de los ingresos. Diariamente se preparará, a modo de resumen, el reporte de los valores recaudados. Verificación de los ingresos La entidad efectuará una verificación diaria de la caja recaudadora, con la finalidad de comprobar que los depósitos realizados en el banco sean iguales a los valores recibidos. Se realizará una conciliación de los ingresos, procedimiento de verificación en la cuenta bancaria de la información relacionada con los ingresos reales, mediante el cruce de información de la entidad financiera y los registros contables. La verificación la realizará una persona distinta a la encargada de efectuar las recaudaciones y su registro contable. Conciliaciones bancarias La conciliación bancaria es un proceso que se ocupa de asegurar que tanto el saldo según los registros contables como el saldo según el banco sean los correctos. La entidad la realizara en forma regular y periódicamente por lo menos una vez al mes.

Las conciliaciones bancarias se realizan comparando los movimientos del libro bancos de la entidad, con los registros y saldos de los estados bancarios a una fecha determinada, para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de registro en uno u otro lado. La conciliación de los saldos contables y bancarios permite verificar si las operaciones efectuadas por la unidad administrativa de tesorería han sido oportunas y adecuadamente registradas en la contabilidad.

Leyes, Reglamentos, Instructivos y Resoluciones Leyes, Reglamentos, Instructivos y Resoluciones o Ley General del Sistema de Instituciones Financieras Esta ley regula la creación, organización, actividades, funcionamiento y extinción de las instituciones del sistema financiero privado, así como la organización y funciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la órbita de su competencia, entidad encargada de la supervisión y control del sistema financiero, en todo lo cual se tiene presente la protección de los intereses del público. En el texto de esta ley la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la órbita de su competencia, se llamará abreviadamente "la Superintendencia". o

Ley de Cheques

Art. 1.- El cheque deberá contener: 1. La denominación de cheque, inserta en el texto mismo del documento y expresada en el idioma empleado para su redacción; 2. El mandato puro y simple de pagar una suma determinada de dinero; 3. El nombre de quien debe pagar o girado; 4. La indicación del lugar del pago; 5. La indicación de la fecha y del lugar de la emisión del cheque; y, 6. La firma de quien expide el cheque o girador. Art. 25.- Los cheques girados y pagaderos en el Ecuador deberán presentarse para el pago dentro del plazo de 20 días, contados desde la fecha de su emisión. Los cheques girados en el exterior y pagaderos en el Ecuador deberán presentarse para el pago dentro del plazo de noventa días, contados desde la fecha de su emisión. Art. 58.- El girado puede pagar un cheque aún después de expirar los plazos establecidos en el Art. 25 y dentro de los trece meses posteriores a la fecha de su emisión. o

Ley de Mercados y valores

3.- MOVIMIENTOS SE DEBITA:

● ● ●

Apertura de libros o saldo inicial. Depósitos. Notas de Crédito:

SE ACREEDITA:

SALDO:

● ● ● ● ●

Transferencias (Internas o Externas). Prestamos Sobregiros Intereses Ajustes y reclasificación

● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

Emisión de cheques Papeletas de retiro Notas de Debito Transferencias (Internas o Externas) Pago de préstamos Pago de intereses Convenios de pago Servicios Bancarios. Ajustes y Reclasificación. Cierre del periodo.

● Saldo deudor Representa el dinero depositado en el banco a nuestro favor.

4.- CONTROL CONTABLE CONCILIACION BANCARIA Esta prueba o comparación entre libro bancos y el estado de cuenta se realiza tan pronto como llegan a oficina los estados de cuenta emitidos por las entidades bancarias. En la Conciliación se registra las notas de débito, y crédito por comisiones e intereses bancarios. Adicionalmente un detalle claro de cheques, depósitos y firmas de elaboración y revisión. CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS Las personas encargadas de realizar las conciliaciones deben monitoreará los que cheques que han sido girados y no cobrados y una vez que hayan pasado diez meses de tenerlos pendientes en la conciliación notificarán al asistente administrativo (quien entrega pagos a proveedores) para que proceda a llamar a los beneficiarios a solicitarles el cobro o retiro de los cheques. Pasados los trece meses que la ley permite el cobro de un cheque, se los registrará como Cuentas por pagar, y se procede anular el cheque y se hará un seguimiento de las Cuentas por Pagar generadas por este concepto. DEPOSITOS NO IDENTIFICADOS En cuanto a los depósitos que no han sido identificados considerando qué sí se han dado casos de que hasta después de un año los clientes piden cruces o devoluciones de este dinero; se los mantendrá como partidas conciliatorias hasta un año como máximo, pasado ese plazo se los registrará como Otros Ingresos. Estos se producen cuando el cliente deposita en la cuenta bancaria de la empresa por abono o cancelación de una factura, y no comunica al departamento de cobranzas para que actualice su estado de cuenta. Por lo tanto, estos depósitos se quedan pendientes hasta conocer su origen

5.- PROCEDIMIENTOS (Gráficos y Descriptivos) Descriptivo 1. Ajusta el saldo del estado de cuenta bancario al saldo correcto Saldo del estado de cuenta al fin del periodo Ajustes Sumar: depósitos en tránsito Restar: cheques en tránsito Sumar / restar: errores del banco Resultado Saldo ajustado del estado de cuenta 2. Ajusta el saldo en los registros de la empresa Saldo en libros al 31 de agosto de 2008 Ajustes Restar: cargos por servicios bancarios Restar: cheques sin fondos y sus cargos Sumar: intereses ganados Sumar: cuentas por cobrar cobradas por el banco Sumar o restar: errores del banco en la cuenta de la empresa Resultado Saldo ajustado en libros 3. Compara los saldos ajustados Después de ajustar el saldo según el estado de cuenta del banco (paso 1) y de ajustar el saldo según los registros de la empresa (paso 2), las dos cantidades ajustadas deben ser iguales. Si no lo son, es necesario repetir el proceso hasta que los saldos sean idénticos. Los saldos deben ser la cantidad correcta de efectivo disponible a la fecha de la elaboración de la conciliación bancaria.

Gráfico Flujograma de procedimiento de conciliacion bancaria

6.- SISTEMA DE REGISTRO, FORMULARIOS E INFORMES Registros Generales ● Libro mayor de Bancos ● Libro Diario General Registros Auxiliares ● Libro auxiliar de bancos Formularios ● Diario ● Semanal ● Mensual ● Trimestral ● Anual Reportes ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

Comprobante de pago Cheque Factura Letra de cambio Papeleta de deposito Papeleta de retiro Notas de débito y crédito del banco Conciliación bancaria Contrato de apertura Estado de cuenta

7.- PROBLEMA / EJERCICIO/ Datos:

La empresa Comercial ‘’El Saber’’ al 31 de mayo de 2018 presenta la siguiente información:

EMPRESA ''EL SABER S.A.'' AL 31 DE MAYO DE 2018 CONCILIACIÓN BANCARIA Cheques en circulación Abril $ 4.300,00 Mayo $ 7.200,00 Depósito en circulación Mayo $ 5.500,00 Saldo real de bancos $ 21.600,00 Operaciones de junio 2018 Depósitos registrados $124.000,00 Cheques emitidos y girados $117.500,00 Transferencia nómina de personal $ 19.720,00

N/D Chequera Depósitos efectivizados N/C transferencia cliente Cheques pagados

ESTRACTO BANCARIO $ 39,50 $ 115.500,00 $ 3.150,00 $ 104.170,00

N/D Convenio de pago servicios básicos N/D Cajero automático N/D Transferencia nomina personal

$

245,00

$ $

300,60 19.780,00

$ 11.500,00

$

5.500,00 Mayo

$ $

1.620,00 Abril 4.050,00 Mayo

$

82,00 CNT

SE PIDE: ● ● ● ●

Elaborar la conciliación bancaria Establecer el estado real de la cuenta bancos Proponer los asientos de ajuste y reclasificación Evaluar el control interno

Resolución: Bancos $ 21.600,00 $ 124.000,00 $ 117.500,00 $ 19.720,00 $145.600,00 $137.220,00 $ 8.380,00

$

$ $ $ $ $

Obligaciones $ 27.600,00 39,50 $ 115.500,00 $ 3.150,00 104.170,00 245,00 300,60 19.780,00 124.535,10 $ 146.250,00 $ 21.714,90

EL SABER S.A. CONCILIACIÓN BANCARIA Cuenta Corriente No. 1020304000

Banco Pichincha

Mes: Junio

Saldo según libros (+) Notas de crédito Fecha

N/C

05/06/2018

123

8.380,00 3.150,00 Concepto Transferencia cliente

Valor 3.150,00

(-) Notas de débito

645,10

Fecha 05/06/2018

N/D 456

Beneficiario Banco del Pacífico

30/06/2018

654

30/06/2018

675

Empresa publica Institución financiera

Concepto Chequera Servicios básicos

Valor 39,50 245,00

Cajero

300,60

30/06/2018

678

Nomina

Transferencia nomina

60,00

SALDO REAL EN BANCOS

10.884,90

Saldo según el Banco (+) Depósitos en circulación

21.714,90

Fecha 29/06/2018 30/06/2018

N/D 1234 1235

14.000,00

Concepto Ventas Ventas al contado

Valor 4.000,00 10.000,00

(-) Cheques en circulación

24.830,00

Fecha

N/C

Beneficiario

10/04/2018

674

Proveedores S.A.

30/04/2018

691

Motorseraf

10/05/2018

706

25/05/2018

784

Proveedores S.A. Automotores continetal

10/06/2018

810

Proveedores S.A.

24/06/2018 875 Teollanta SALDO REAL DE LA CUENTA BANCOS

Concepto Pago letra de cambio Pago letra de cambio Pago letra de cambio Compra repuestos Pago letra de cambio Compra vehículo

Valor 2.000,00 680,00 2.000,00 1.150,00 2.000,00 17.000,00 10.884,90

EMPRESA EL SABER S.A. LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE -1-

30/6/2018 Bancos Clientes Interés Ganado V/R Notas de crédito -230/6/2018 Cuentas por cobrar servicios básicos servicios bancarios IVA compras GND

FOLIO No.1 HABER

DEBE $ 3.150,00 $ $

$ $ $ $ $

300,00 234,41 90,98 0,91 -

3.000,00 150,00

Bancos IRF. Por Pagar TOTAL

$ 3.776,30

$ $ $

625,39 0,91 3.776,30

8.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Conclusiones: La conciliación bancaria es identificar que los movimientos que se hayan realizado en la cuenta bancaria, seas los mismos que afectan en la contabilidad y de igual forma identificar los, cheques cobrados, cheques afectados en contabilidad no reflejados en el estado de cuenta bancario. Recomendaciones: ●

Evitar Errores de digitación por parte de la empresa al momento de reconocer operaciones en su sistema de información financiera. Tener sistemas adecuados para el correcto registro de los clientes y sus depósitos. Elaborado por: Glenda Jajaira Cayo Pusay Fecha: Quito, 20 de julio del 2018

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