Fundamentos De Contabilida1.docx

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

PRIMER SEMESTRE

TUTOR AIDA GAYÓN ORTIZ

CONCEPTOS Y DEFINICIONES La contabilidad es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio y la situación económico financiera de una empresa u organización, con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo, presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas. La contabilidad es una ciencia y técnica que aporta información de utilidad para el proceso de toma de decisiones económicas. Esta disciplina estudia el patrimonio y presenta los resultados a través de estados contables o financieros. Implica el análisis desde distintos sectores de todas las variables que inciden en este campo. Para esto es necesario llevar a cabo un registro sistemático y cronológico de las operaciones financieras. La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos estos datos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se puedan conocer la capacidad financiera de la empresa. La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un momento dado de los resultados obtenidos durante un período de tiempo, que resulta de utilidad a la toma de decisiones, tanto para el control de la gestión pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros, dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia. 1 Naturaleza de la contabilidad. Ciencia, técnica o tecnología 

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Ciencia: Puesto que es un conocimiento verdadero. No es una suposición de hechos sin relevancia alguna, al contrario, analiza cada hecho económico y en todos aplica un conocimiento adquirido. Es un conocimiento sistemático, verificable y falible. Busca, a través de la formulación de hipótesis, la construcción de conjuntos de ideas lógicas (teorías) que sirvan para predecir y explicar los fenómenos relativos a su objeto de estudio. Con el propósito de identificar fenómenos o sucesos que aporten gran información para su mejor desempeño. Técnica: Porque trabaja con base en un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular, procesar e informar datos útiles referentes al patrimonio. Es una serie de pasos para realizar una tarea y en contabilidad la tarea es el registro, la teneduría de libros.[cita requerida] Sistema de información: De acuerdo con las opiniones y enfoques profesionales que intentan dejar de lado el debate acerca de la naturaleza de lo contable, al definir la contabilidad recurren a un término que no implica asumir un carácter científico, técnico o tecnológico. Dicen, por lo tanto, que se trata de "un subsistema dentro del sistema de información del ente" (dado que no solamente se refiere a empresas), toma toda la información del ente referente a los elementos que definen el patrimonio, el proceso y el resumen de tal forma que cumpla con los criterios básicos que uniforman la interpretación de la información financiera (contable), de esta manera analistas financieros y no financieros usan la información contable, de ahí se concluye que independientemente de las definiciones anteriores, la contabilidad es en sí un sistema de información. 1

Estas definiciones de la contabilidad, con altos grados de componente científico y tecnológico, la han caracterizado especialmente en los últimos cien años, llegando a conformarse incluso "escuelas" o tendencias en su comprensión. Así, por ejemplo, se habla de las escuelas latina y anglosajona de la contabilidad. La escuela latina se caracteriza, fundamentalmente, por su orientación forense y la construcción de evidencias del proceso de la información, facilitando así los procesos de control organizacional. La escuela anglosajona, por su parte, se orienta más a los procesos de exposición de estados contables dirigidos a los mercados de valores y otros decisores estratégicos de las organizaciones. La escuela latina se ha desarrollado con más fuerza en los países continentales europeos y sus colonias respectivas. De igual modo la anglosajona ha tenido

mayor presencia en Inglaterra, Estado Unidos y sus respectivas zonas de influencia. [cita requerida] Tipos de contabilidad Artículo principal: Tipos de contabilidad. La contabilidad puede ser clasificada en múltiples ramas, dependiendo del criterio de división utilizado. De acuerdo con el tipo de unidad económica a la que se refiere la información contable generada se puede hacer la siguiente clasificación:2 Macrocontabilidad Artículo principal: Contabilidad nacional. La contabilidad nacional ofrece la representación numérica sistemática de la actividad económica de un país, durante un periodo determinado. Es elaborada por los Estados, suministra información útil que orienta la política económica del país. Microcontabilidad Es la contabilidad de las pequeñas unidades económicas. Su objetivo es suministrar información que se utilizará en la toma de decisiones. Dentro de la microcontabilidad se distingue una contabilidad pública, ejecutada por las distintas administraciones públicas y una contabilidad privada, orientada a la empresa. Dentro de la contabilidad empresarial, los usuarios de la información contable pueden ser divididos en usuarios internos y externos. El grupo de usuarios internos comprende a todas aquellas personas u órganos que utilizan la información desde dentro de la empresa para la toma de decisiones adecuada en la dirección de la misma. Por otro lado, los usuarios externos utilizan la contabilidad para la gestión de la empresa objeto de la información, y comprenden a todos aquellos entes que no participan en la gestión, como accionistas, acreedores, prestamistas, clientes, inversores, empleados y la administración pública, especialmente la administración tributaria, y que necesitan básicamente de la información contable para tomar también decisiones y controlar la empresa desde múltiples puntos de vista. En función de los usuarios de la contabilidad se distingue entre contabilidad financiera y contabilidad directiva o de gestión:3 1. Contabilidad financiera (externa): proporciona la información esencial del funcionamiento y estado financiero de la empresa a todos los agentes económicos interesados (clientes, inversores, proveedores, administraciones públicas, etc.). La legislación de la mayoría de los países regula las normas de la contabilidad financiera para homogeneizar la información resultante y darle mayor fiabilidad y comparabilidad. La contabilidad financiera suele tener poco detalle porque contiene una información muy agregada. 2. Contabilidad de gestión o contabilidad directiva (interna): que engloba a la contabilidad de costos. Es la contabilidad elaborada con una finalidad interna o de autoconsumo en la propia empresa y se utiliza para el cálculo de los costos, estados económicos y productivos en el interior de la empresa que servirán para tomar decisiones en cuanto a producción, organización, mercadotecnia, etc. Se caracteriza por ser más flexible, dado que se basa en la autorregulación, está sometida únicamente a las normas que se autoimponga la propia empresa y no a normas legales, suele ser más detallada que la contabilidad financiera y también es más inmediata que esta, porque ha de servir para decisiones muy próximas. Historia

Tabla de barro de 2040 a. C. Puede ser considerado uno de los registros contables más antiguos que se conservan, contiene el balance de una explotación agrícola en Ur, en la antigua Sumeria, con una descripción detallada de las materias primas y días de trabajo utilizados. Está redactado en escritura cuneiforme. La historia de la contabilidad y de su técnica está ligada al desarrollo del comercio, la agricultura y la industria como actividades económicas. Desde su comienzo, se buscó la manera de conservar el registro de las transacciones y de los resultados obtenidos en la actividad comercial. Los arqueólogos han encontrado en las civilizaciones del Imperio inca, del Antiguo Egipto y de Roma variadas manifestaciones de registros contables, que de una manera básica constituyen un registro de las entradas y salidas de productos comercializados y del dinero. La utilización de la moneda fue importante para el desarrollo de la contabilidad, ya que no cabía una evolución semejante en una economía de trueque.1 Contabilidad en la Antigua Roma Existe dificultad para proporcionar datos objetivos sobre el desarrollo de la contabilidad en Roma, por la escasez de documentos conservados sobre la materia y por su desconocimiento formal sobre esta materia. Sí se conoce que gozaba de un papel relevante, así se admitía como medio jurídico de prueba la inscripción de préstamos en el libro contable del acreedor (Codex rationum) y en el libro de ingresos y gastos, (codees acceti et expensi). Catón el Viejo, en su obra De rustica, incluye los datos fundamentales que se requerían para la contabilidad y su utilización como herramienta para evaluar la gestión de los negocios por los "factores" frente a los propietarios agrícolas que solían residir en las ciudades. Algunos historiadores han creído observar en los fragmentos incompletos que se conservan de contabilidad un primer desarrollo del principio de la partida doble, aunque existe mucha diversidad de opiniones sobre esta tesis, hay algunas citas de grandes autores, como Cicerón, que parecen sustentar tal hecho, pero son demasiado confusas como para establecer la tesis de que el método de la partida doble era conocido en la Antigüedad.4 Periodo medieval

Las prácticas contables más o menos evolucionadas habituales en el mundo antiguo desaparecieron, debido a la casi completa extinción del comercio en Europa en los siglos posteriores a la caída del Imperio romano. La contabilidad tuvo que desarrollarse partiendo de cero, especialmente al compás del auge comercial, que tuvo su primer gran impulso con las cruzadas. Dos grandes órdenes militares, la de los templarios y la de los caballeros teutónicos, desarrollaron durante los siglos XII y XIII sistemas de contabilidad perfeccionados, influidos probablemente por las prácticas de los comerciantes libaneses con los que ambas órdenes tuvieron contacto en sus inicios. Los caballeros teutónicos trasladaron su actividad a las regiones bálticas y allí mantuvieron contacto con las ciudades comerciales de la Liga Hanseática. Esta Liga desarrolló con profecía la «contabilidad de factor», es decir, la del comisionista que debe rendir cuentas a su comitente. En tanto que los mercaderes italianos presentaron mayor atención a una contabilidad de carácter patrimonial, más adaptada al contrato del comerciante sobre sus empleados. Las repúblicas comerciales italianas y los Países Bajos serían durante los últimos siglos de la Edad Media las regiones europeas en que la vida comercial iba a ser más intensa. Como consecuencia natural, la práctica contable iría desarrollando nuevos métodos en estos países, y sería en todas estas repúblicas italianas donde surgiría la moderna contabilidad. De los primitivos memoriales, en los que los comerciantes anotaban sin ningún orden particular las diversas operaciones que precisaban recordar, se fue evolucionando poco a poco hacia un sistema contable de partida simple; a medida que el gran número de anotaciones necesarias aconsejó a los comerciantes y prestamistas ir desglosando del memorial diversas cuentas, en las que anotaban grupos de operaciones poseedoras de alguna característica común, tales como ir referenciadas a una determinada mercadería o bien a una misma persona. El modo de hacer las anotaciones fue perfeccionándose cada vez más y originó el progresivo desarrollo de ciertas reglas prácticas, hasta que en un momento no determinado con exactitud por los historiadores apareció, en la zona de influencia económica italiana, el método de la partida doble. La partida doble tuvo su origen probablemente en la región de la Toscana antes de finales del siglo XIII, el ejemplo más antiguo de su uso son las cuentas públicas de la ciudad de Génova del año 1340.5 En el siglo XV, parece ser que los banqueros y comerciantes toscanos disponían de una técnica contable tan desarrollada o más que la empleada por los venecianos, y diferente en algunos puntos importantes de la de estos. Sin embargo fue la contabilidad a la veneziana la que se impuso, gracias a la imprenta, que permitió su difusión antes que ninguna otra. El Renacimiento En el Renacimiento, la aparición del concepto de capital productivo y el desarrollo del crédito, sentaron los fundamentos necesarios para la elaboración de un sistema contable. Surge en primer lugar las cuentas que reflejaban los créditos y los débitos de las personas. Por extensión, se pensó en llevar una cuenta para el conjunto de los bienes poseídos y otra presentara las ganancias y de las pérdidas. Este conjunto de cuentas condujo a la elaboración del sistema contable de partida doble. El nacimiento de la contabilidad por partida doble Los historiadores estiman que la contabilidad por partida doble apareció hacia 1340 en Génova (Italia). La invención de la imprenta generalizó este método, en particular desde la publicación de

los tratados de Luca Pacioli, cuya primera obra, editada en 1494 bajo el título Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalitá, enuncia los principios fundamentales en el capítulo relativo a las cuentas y libros. El primer autor del que tenemos noticia que estableció claramente el uso del método de la partida doble fue Benedetto Cotrugli (en eslavo, Kotruljevic) Raugeo, nacido en la actual Dubrovnik en Croacia, entonces una ciudad comercial adriática del área de influencia veneciana, llamada Ragusa. Cotrugli residió en Nápoles gran parte de su vida, y fue comerciante y consejero del rey Fernando I de Aragón. Su obra Della Mercature e del Mercante Perffeto fue escrita en 1458. De forma casi incidental, dedica uno de sus capítulos al modo de llevar las cuentas mencionando distintos libros: El Memorial, el Diario y el Mayor, al que denomina Quaderno. Enumera también algunas reglas generales para contabilizar las operaciones comerciales, pero en conjunto las referencias del Raugeo a la contabilidad del comerciante son incompletas. El libro de Cotrugli tardó casi ciento quince años en ser llevado a la imprenta, lo que, unido al carácter incompleto de su exposición, impide que pueda adjudicarse a su autor en la historia de la contabilidad un papel comparable al de Luca Pacioli. El trabajo de este último fue impreso y conocido muchos años antes, aunque escrito con posterioridad al del Raugeo. El primer texto impreso. Fray Luca Pacioli

Luca Pacioli, autor del libro Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalità, que incluye un capítulo considerado la primera descripción de la contabilidad por partida doble. Luca Pacioli, o Luca de Borgo Sancti Sepulchri, nació en el pueblecito toscano de Borgo San Sepolcro en 1454. Estudió en Venecia, donde fue preceptor de los hijos de un rico mercader de la ciudad, del que probablemente aprendió los procedimientos contables que luego expuso en su magna obra Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalità, impresa en Venecia en 1494, por lo que los ejemplares de esta edición son libros incunables. Pacioli, que parece no ingresó en la orden de San Francisco hasta edad madura, fue un gran matemático, un auténtico humanista del Renacimiento, amigo de Leonardo da Vinci y de otros grandes pensadores de la época, que impartió enseñanza en varias universidades italianas. Pacioli dedicó treinta y seis capítulos del Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalità a la descripción de los métodos contables empleados por los principales comerciantes venecianos. El autor destinó, además, parte de sus trabajos a la descripción de otros usos mercantiles, tales como contratos de sociedad, el cobro de intereses y el empleo de las letras de cambio. Según Pacioli las anotaciones en el libro diario constan de dos partes claramente diferenciadas:

una comenzando con la palabra Por (el Debe del asiento contable) y la otra con la palabra A (el Haber del asiento contable), antecedente del modelo de asiento contable tradicional. Dado que en aquella época no era costumbre la utilización del balance de situación, sólo describe los usos en la elaboración del balance de comprobación de sumas y saldos, que era utilizado al agotarse las páginas del libro mayor. Estas anotaciones eran efectuadas bajo las normas de la partida doble, la cual Pacioli aseguraba que él solo enseñaba, lo cual ya se ejecutaba mucho antes por los mercaderes. La partida doble asegura que por cada aumento del activo (en el debe) hay un aumento en las cuentas del pasivo y capital (dentro del haber). Asimismo, habiendo una disminución en las cuentas del activo (dentro del debe), hay igualmente una disminución en las cuentas del pasivo y capital (dentro del haber), así efectuándose las normas de la partida doble. Conceptos básicos de contabilidad y elementos de los estados contables Son cada uno de los bienes, derechos y obligaciones que forman parte del patrimonio de las empresas. El Marco conceptual del buró internacional de normas contables (International Accounting Standards Board –IASB-) define cinco elementos básicos que componen la contabilidad: activo, pasivo, patrimonio, gastos e ingresos. Todos ellos deben seguir un itinerario lógico para su adecuada contabilización, cuyos pasos son: definición, reconocimiento y medición; los cuales quedan reflejados en los estados financieros. Activo Artículo principal: Activo (contabilidad). El activo es el conjunto de bienes (elementos materiales) y derechos (elementos intangibles) controlados económicamente por la empresa, derivados de relaciones jurídicas de propiedad, posesión, uso, crédito, etc. Se divide en circulante, fijo y diferido. 

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Activo circulante, o corriente, es aquel activo líquido a la fecha de cierre del ejercicio, o convertible en dinero dentro de los doce meses siguientes. Además, se consideran corrientes a aquellos activos aplicados para la cancelación de un pasivo corriente, o que evitan erogaciones durante el ejercicio. Con una mayor precisión terminológica, podríamos decir que el "activo corriente" o "activo circulante" se refiere a aquellos recursos del ente que poseen una alta rotación o movilidad. Los componentes básicos del activo circulante son las existencias, deudores, inversiones financieras a corto plazo y la tesorería. Activo fijo, o no corriente, son aquellos bienes que no varían durante el ciclo de explotación de la empresa (o el año fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una fabrica elabora sus productos es un activo fijo porque permanece en la empresa durante todo el proceso de fabricación y venta de los productos. Un mismo bien puede tener distinta naturaleza según la empresa de la que se trate, por ejemplo, un ordenador para un banco es un elemento de su activo fijo porque permanece durante varios ejercicios en la empresa a lo largo del proceso de fabricación; por el contrario un ordenador, para una empresa dedicada a la venta de equipos informáticos, es un producto encuadrado dentro de las mercancías y no dentro de su activo fijo. Sin embargo los ordenadores que usa esta empresa para por ejemplo llevar su sistema contable, si tienen la naturaleza de activos fijos. Activo diferido: El saldo de las cuentas del activo diferido está constituido por gastos pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable, tanto en el mismo ejercicio como en posteriores.

Pasivo y neto patrimonial Artículos principales: Pasivo y Patrimonio neto.

El pasivo está formada por las obligaciones hacia terceros, originadas por la asunción de responsabilidades jurídicas de dar, hacer o consentir. Puede dividirse en pasivo corriente y no corriente. Los fondos propios, también llamados capital o neto patrimonial, por ser la diferencia entre el activo y el pasivo exigible, son por tanto el valor contable neto de la empresa, ya que representa el valor de los bienes y derechos que la empresa no debe a nadie, constituye la agrupación de elementos patrimoniales que representan las aportaciones de los propietarios a la empresa y que constituye el conjunto de las fuentes de financiación propias. Se puede calcular esta partida como la diferencia entre el activo y el pasivo. Se cumple así la ecuación contable: Activo total = Pasivo total + Patrimonio neto; o lo que es lo mismo, Activo total Pasivo total = Patrimonio neto, siendo entonces Activo total - Pasivo corriente - Pasivo no corriente = Patrimonio neto contable.3 También puede ser calculada por la agrupación o suma directa de los elementos que la componen básicamente capital más reservas más resultados del ejercicio. El patrimonio de un empresa es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones relativos a una empresa que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales puede cumplir sus objetivos.6 El patrimonio está formado por multitud de elementos de carácter muy dispar. Se denomina elemento patrimonial a cada uno de los bienes, derechos y obligaciones que conforman el patrimonio de la empresa. A efectos de su valoración, el patrimonio está formado por una parte positiva (activo), constituida por los bienes (elementos materiales) y derechos (elementos intangibles), derivados de relaciones jurídicas de la empresa y una parte negativa (pasivo), formada por las obligaciones. La suma algebraica del valor positivo de los bienes y derechos y del valor negativo de las obligaciones daría como resultado el valor del patrimonio neto. La ecuación fundamental del patrimonio expone que se cumple cuando la suma del valor de los activos -bienes y derechos- es igual a la suma del valor de los pasivos y del patrimonio neto. 3 (1) Estructura del balance Activo

Pasivo y neto

Activo no Corriente Pasivo no Corriente Pasivo Corriente Activo Corriente Patrimonio Neto

Las cuentas Artículo principal: Cuenta. Las cuentas son el instrumento de representación y medida de cada elemento patrimonial. Cada

una consta de una denominación y un código numérico, que la identifican de manera única. Estos elementos identificativos son la representación de la realidad de los elementos del patrimonio, escritos en un papel o en un registro electrónico. Por tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. La regulación contable suele establecer libertad para que cada entidad disponga las cuentas que va a utilizar en su proceso contable y el grado de detalle de su información contable, aunque hay legislaciones (como por ejemplo Francia, México, España o Perú) que establecen planes o manuales de cuentas orientativos para que sean utilizados por las empresas y aunque la legislación contable en materia de número y nombre de cuentas no suele ser obligatoria, si es utilizado habitualmente de forma homogénea por las empresas de un mismo país. El plan contable de una empresa es la codificación del conjunto de cuentas que utiliza una empresa, incluye todas las cuentas y las agrupaciones de las mismas. De acuerdo con esto, por ejemplo es habitual, que existan cuentas para los inmuebles, el mobiliario y el conjunto de inmovilizado de una empresa, las mercancías, las materias primas, las deudas de clientes y los créditos con proveedores, las cuentas y préstamos bancarios, así como cuentas para los distintos gastos e ingresos existentes como pueden ser gastos de personal, financieros, de servicios recibidos. Cada empresa también dispone del grado de desarrollo que quiere utilizar en su sistema contable Las cuentas suelen agruparse en distintas partidas o grupos que reflejan los mismos conceptos de bienes o gastos. Gráficamente se dibujan como una "T", donde a la parte izquierda se llama "débito" o "debe" y a la parte derecha "crédito"o "haber", sin que estos términos tengan ningún otro significado más que el indicar una mera situación física dentro de la cuenta (el debe es la parte izquierda de la cuenta y el haber es la parte derecha de la cuenta, y no representan otra cosa como lo pueden indicar las diferentes acepciones de estas palabras). Hay dos tipos de cuenta: de patrimonio y de gestión o de resultados. Las cuentas de patrimonio aparecerán en el balance y pueden formar parte del activo o del pasivo (y dentro de este, del pasivo exigible o del capital, también llamado fondos propios o patrimonio neto). Las cuentas de gestión o de resultados son las que reflejan ingresos o gastos y aparecerán en la cuenta de Pérdidas y Ganancias.7 Independientemente de si las cuentas son de patrimonio o de resultados, también se dice que por su naturaleza son deudoras o acreedoras. Las cuentas son deudoras cuando, siendo de patrimonio, se refieren a un activo o, siendo de gestión, se refieren a un gasto; y son acreedoras cuando, siendo de patrimonio, se refieren a un pasivo o a una cuenta de capital, o cuando, siendo de gestión, se refieren a un ingreso. Una cuenta complementaria de activo o de pasivo puede invertir la lógica anterior, por ejemplo: la Estimación para Cuentas Incobrables o de Inventarios Obsoletos o de Lento Movimiento, las cuales, siendo cuentas de activo, sin embargo su naturaleza es acreedora. También podemos tener cuentas complementarias en las cuentas de gestión. PARTIDA DOBLE. Cargar o debitar una cuenta es hacer una anotación en el debe. Abonar o acreditar una cuenta es hacer una anotación en el haber. En las cuentas de activo, cuando este aumenta, se cargan, y cuando disminuye, se abonan. En las cuentas de pasivo y de capital, cuando este aumenta, se abonan, y cuando disminuye, se cargan. Se refiere al efecto que tienen las transacciones comerciales sin alterar la ecuación patrimonial. Cada transacción afecta el balance, cambia los valores en el patrimonio, pero sin alterar la igualdad de la ecuación. En cada una de esas transacciones, actúan por lo menos dos cuentas. Existen siete tipos de transacciones que siguen la teoría del cargo y del abono. Sistema de partida doble Artículo principal: Partida doble. El sistema de partida doble consiste en que, en cada hecho contable, se ha de producir al menos

un cargo en una cuenta y un abono en otra, y la suma de los cargos debe ser igual a la suma de los abonos efectuados; en otras palabras, todos los recursos que existen en una empresa son el resultado de la aplicación de recursos que tuvieron una fuente definida. La "partida doble" como técnica contable obedece a los siguientes criterios: 1. 2. 3. 4. 5.

Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor; Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa; Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale; Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma cuenta; Confrontabilidad: las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

Saldo Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre los débitos (anotaciones realizadas en el debe de una cuenta) y créditos (anotaciones realizadas en el haber de una cuenta). Cuando los débitos sean mayores que los créditos será saldo deudor, sin embargo cuando los créditos sean mayores que los débitos será saldo acreedor. Cuando los débitos sean iguales a los créditos, se entenderá que la cuenta está saldada, balanceada o sin saldo. PLAN UNICO DE CUENTAS PUC Objetivo: el plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones contables realizada por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable, su confiabilidad su claridad y comparabilidad. Contenido: esta compuesto por un catalogo de cuentas descripción y dinámica para la aplicación de la misma, el catalogo de cuentas contiene la relación detallada ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Activo, Pasivo, patrimonio, ingreso, gastos, costos de venta, costos de producción o de operación y cuentas de orden identificadas con un código numérico y su respectiva denominación, las cuales deben observarse en el registro contable de las operaciones o transacciones económicas. El plan único de cuentas deberá ser aplicado por todas las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el código de comercio. La codificación del catalogo de cuentas esta estructurada sobre la base de los siguiente niveles

Clase: el primer digito. Grupo: los dos primeros dígitos Cuenta: los cuatros primeros dígitos Subcuenta. Los seis primeros dígitos Las clases que se identifican con el primer digito son: Clase 1: Activo Clase 2: Pasivo Clase 3: Patrimonio Clase 4: Ingresos Clase 5: Gastos Clase 6: costos de ventas Clase 7: Costos de producción o de operación Clase 8: Cuentas de orden deudoras Clase 9: Cuentas de orden acreedora.

Las clases 1,2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clase 4, 5, 6, y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o perdida o estado de resultado y las clases8 y 9 detallan las cuentas de orden.

Al final de la codificación del PUC encontraremos DESCRIPCION Y DINAMICA: estas expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catalogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas. La dinámica señala la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten. Este deberá se APLICADO por todas las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el código de comercio. No estarán obligados a aplicar el PUC los entes económicos pertenecientes al sector financiero, asegurador y cooperativo para quienes se han expedidos planes de cuentas especiales. GRUPOS

11 Disponible.................................. 12 Inversiones................................. 13 Deudores................................... 14 Inventarios................................. 15 Propiedades, planta y equipo...... 16 Intangibles................................. 17 Diferidos.................................... 18 Otros activos.............................. 19 Valorizaciones............................ 21 Obligaciones financieras............ 22 Proveedores............................... 23 Cuentas por pagar...................... 24 Impuestos, gravámenes y tasas ... 25 Obligaciones laborales............... 26 Pasivos estimados y provisiones 27 Diferidos.................................... 28 Otros pasivos............................. 3 Capital social............................. 3 Superávit de capital.................... 3 Reservas.................................... 3 Revalorización del patrimonio..... 3 Dividendos o participaciones...... 3 Resultados del ejercicio............. 3 Resultados de ejercicios anterior 38 Superávit por valorizaciones....... 41 Ingresos operacionales.............. 42 Ingresos no operacionales.......... 47 Ajustes por inflación................... 51 Gastos operacionales de administración 52 Gastos operacionales de ventas. 53 Gastos no operacionales 54 Impuesto de renta y complementarios 59 Ganancias y pérdidas 61 Costos de ventas y de prestación

62 Compras

Naturaleza de las cuentas (PUC)

TALLERES

TALLER DE FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

Que representan las cuentas nominales en el movimiento de una empresa Como están conformadas Cual es la naturaleza de estas cuentas Que representan las cuentas de Ingresos Que representan las cuentas de gastos Que representan las cuentas de costos Que clase de ingresos puede recibir una empresa Que clase de gastos tiene una empresa Porque a las cuentas nominales también se les llama transitorias y de resultados Cuando los ingresos de una empresas son operacionales de ejemplo Cuando los ingresos de una empresa no son operacionales ejemplos Como esta clasificada la cuenta de gastos en una empresa Que son gastos de administración Que son gastos de ventas Que son gastos financieros Clasifique las siguientes cuentas según lo que les muestra el cuadro :

Cuenta Bancos Comercio al por mayor y por menor Proveedores nacionales Sueldos De mercancías Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA)

Clase # y nombre 1 Activo

grupo Disponible

naturaleza Debito

Aportes sociales Ingresos financieros Gastos bancarios Mantenimiento reparaciones

y

Muebles y enseres Retención en la fuente Anticipo de impuestos Aseo y vigilancia

TALLER DE FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD PARTIDA DOBLE

EL ALMACEN Pague Todo cuyo objeto social es la compra venta de toda clase de mercancías realizó las siguientes transacciones:

1. Compra al contado mercancías para la venta por valor de $5´000.000, cancela con cheque 2. Compra a crédito mercancías para la venta por $4´000.000 3. Compra en efectivo mercancías para la venta por $3´000.000 4. Compra a credicontado mercancías para la venta por $2´800.000 las cuales cancela el 60% en efectivo y el 40% restante lo queda debiendo. 5. Vende mercancías a crédito por $2´000.000 6. Vende mercancías al contado por $4´000.000 recibe un cheque 7. Vende mercancías por $3´000.000 le cancelan en efectivo 8. Compra un automóvil para la empresa por $40´000.000 y lo cancela con un cheque 9. Compra papelería para uso de la empresa por $500.000 y la

cancela a crédito 10. Cancela dos meses anticipados por arrendamiento de un local por $1´500.000 para esto gira un cheque 11. De la compra a crédito del punto ( 2) abona $1´000.000 en efectivo 12. Cancela servicios públicos por $500.000 en efectivo 13. Compra computadores para uso de la empresa por $5´800.000 a crédito 14. Recibe $500.000 en efectivo por arrendamiento de bodega 15. Le cancelan dos meses de arrendamientos de locales por $4´000.000 en efectivo 16. Compra escobas para el aseo por $250.000 en efectivo 17. Cancela honorarios por $3´000.000 para esto gira cheque 18. Recibe un cheque por honorarios $2´000.000 19. Adquiere un préstamo bancario por $50´000.000. el banco le entrega un cheque. 20. El banco cobra $50.000 por intereses del préstamo y se lo descuenta de su cuenta.

La sigla IVA hace referencia a un tributo o impuesto que deben pagar los consumidores al Estado por el uso de un determinado servicio o la adquisición de un bien. El desgloce de dicha sigla esImpuesto al Valor Agregado (en la mayoría de los países de América Latina) o Impuesto sobre el Valor Añadido (en España). Y se trata de una tasa que se calcula sobre el consumo de los productos, los servicios, las transacciones comerciales y las importaciones. El IVA es un impuesto indirecto; se llama así porque a diferencia de los impuestos directos, no repercute directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae sobre los costos de producción y venta de las empresas y se devenga de los precios que los consumidores pagan por dichos productos. Esto significa que se aplica sobre el consumo y que resulta financiado por el consumidor final. Se dice que es un impuesto indirecto que el fisco no lo recibe directamente del tributario. El cobro del IVA se concreta cuando una empresa vende un producto o servicio y emite la factura correspondiente. Las compañías, por lo general, tienen el derecho de recibir un reembolso del IVA que han pagado a otras empresas a cambio de facturas, lo que se conoce como crédito fiscal, restándolo del

monto de IVA que cobran a sus clientes (el débito fiscal). La diferencia entre crédito fiscal y débito fiscal debe ser entregada al fisco. ¿Quiénes pagan el IVA y cómo se declara?

El IVA se calcula de la siguiente manera. Un empresario vende u ofrece un servicio y factura el costo del mismo, devengando el impuesto repercutido (el cual debe calcularse teniendo en cuenta la legislación vigente donde se especifica a cuánto corresponde el mismo en base al tipo de producto o servicio ofertado). Cada dos según lo estipulado por la ley para el rubro en el que se encuentra registrado, el empresario deberá realizar la declaración de impuestos, donde se sumarán las cuotas que corresponden al IVA de ese período. Allí se realiza el cálculo de lo pagado y lo recibido en referencia a este impuesto y se establece el saldo. Si éste es negativo (cuando las cuotas del IVA soportado han sido superiores a las repercutidas) el empresario podrá compensar futuros saldos o solicitar la devolución de dichas tasas. Si es positivo, deberá realizar el pago de las mismas. Es importante mencionar que para los comerciantes minoristas existe un régimen especial al que pueden acogerse. El mismo determina que si no intervienen en el proceso de producción de los productos que venden y si el 80% de sus ventas son a consumidor final, el comerciante no tendrá que realizar la liquidación del IVA. Esto se debe a que dicho comerciante habrá pagado por la compra del producto el IVA correspondiente al mismo, por lo que ya habría cumplido correctamente con lo estipulado por el regimen tributario vigente. Cabe mencionar que los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir ningún tipo de reembolso. La única forma de control del IVA es la entrega de factura u otro tipo justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio guarda una copia.

TALLER DE FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD IVA

El almacén Novedades Ltda. cuyo objeto social es la COMPRA VENTA DE ARTICULOS PARA BEBES, efectuó las siguientes transacciones: 1.

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Los socios aportan lo siguiente: Socio A, efectivo $20´000.000: un carro $32´000,000; mercancías $ 230´000.000 Socio B efectivo 150´000.000; computadores $10´000.000 mercancías $100´000.000 Se consigna en el Banco el valor de los aportes en efectivo Compra mercancías a José Díaz persona natural, a crédito por $40´000.000 Compra al Almacén Éxiton Ltda. a crédito una registradora para uso de la empresa por $3´000.000 Compra vitrinas para exhibición de mercancías a Pague Menos S:A, por $10´000.000 IVA incluido las cancela con un cheque Vende mercancías a crédito a Pepita Rojas por $9´900.000 Cancela honorarios al abogado por minuta de creación de la empresa $2´000.000 con cheque Vende mercancías a Rosita Pérez persona natural por $30´000.000 quien cancela con un cheque Cancela dos meses de arrendamientos anticipados por valor de $4´000.000 a la Inmobiliaria Paila Quinta gira cheque Recibe un cheque por honorarios por $5´000.000 Compra elementos de aseo en la tienda de la esquina por valor de $350.000 cancela en efectivo Compra 3 docenas de coches para bebes a JC Ltda. por valor de 6´000.000 IVA incluido cancela el 40% con un cheque y el resto a 30 días Compra a crédito al Almacén “Su bebe” Ltda. pijamas para bebes por $5´000.000 Vende 3 docenas de pijamas por valor de $6´000.000 a la miscelánea variedades, persona natural quien le cancelan con cheque El banco le hace un préstamo por $40´000.000 para esto le entrega un cheque Cancela intereses por el préstamo por valor de 120.000. el banco le descuenta de su cuenta corriente Cancela $300.000 por compra de chequera. El banco descuenta directamente de su cuenta corriente Cancela servicio de agua de el mes por valor de $200.000 en efectivo Recibe la factura de Enertolima por servicio de luz para cancelar al mes siguiente por $400.000 Cancela papelería por $500.000 a Papelería Alba Ltda. en efectivo Cancela instalación de las vitrinas por $300.000 a Martin Martínez, en efectivo Hace un préstamo a un empleado por $1´200.00 le gira un cheque Cancela factura por mercancía a crédito del punto 3 al señor Jose Diaz, gira cheque Consigna el dinero que tiene en caja Abono a crédito de registradora $1´000.000 gira cheque Abona a la compra de coches para bebes $1´200.000 gira cheque Compra dotaciones para el personal de la empresa a Mariana Pajòn persona natural por valor de $10´000.000 50% a crédito el resto gira cheque Cancela $2´000.000 por mantenimiento de computadores a IBM Ltda. gira cheque

29. Compra a crédito una camioneta para reparto del almacén por $45´000.000 IVA incluido 30. Elabore balance de comprobación

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD TALLER IVA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE 1. Una empresa de repuestos para motos compra repuestos para la venta por valor de $30.000.000 más un IVA del 35%, retención en la fuente, a crédito. (la empresa compradora factura un IVA del 16%). 2. Un régimen común le compra mercancías a otro régimen común por valor de $10.000.000 más IVA, el vendedor es auto retenedor, la compra se efectúa con cheque. 3. Se hace devolución de la compra anterior por valor de $1.000.000 más IVA por defecto en la mercancía. 4. Se compra dos volquetas para la constructora régimen común por valor de $50.000.000 cada una más el 20% de IVA, a un régimen común auto retenedor, a crédito. 5. Se compra mercancías por $18.000.000 con un descuento del 15%, más IVA, retención en la fuente del 3.5%, se paga con cheque el 80% y el saldo a crédito. 6. Se paga honorarios al revisor fiscal del mes de septiembre de 2011 por valor de $2.000.000 con cheque, el pagador es un régimen común y el revisor fiscal pertenece al régimen simplificado. 7. Se paga arrendamiento por valor de $3.000.000 más IVA del 10%, con cheque entre dos regímenes comunes retención del 3.5%. 8. Se compra mercancías por $8.000.000 con un descuento del 10%, más IVA, retención en la fuente del 3.5%, se paga con cheque el 50% y el saldo a crédito. (el vendedor es un gran contribuyente y el comprador es un régimen común) 9. Se compra mercancías entre dos regímenes comunes por valor de $5.000.000 más IVA, retención en la fuente del 3.5% a crédito. 10. La factura anterior se pagó oportunamente, obteniéndose un descuento por pronto pago del 8%, el pago se efectuó en cheque. 11. Se compra mercancías entre dos regímenes comunes por valor de $15.000.000 más IVA, retención en la fuente del 3.5% a crédito. 12. La factura anterior se pagó oportunamente, obteniéndose un descuento por pronto pago del 9%, el pago se efectuó en cheque. 13. Una empresa de repuestos para carros compra repuestos para la venta por valor de $20.000.000 más un IVA del 35%, retención en la fuente, a crédito. (la empresa compradora factura un IVA del 16%). 14. Se pagan servicios de reparaciones eléctricas en las oficinas de

una empresa del régimen común por valor de $1.100.000 con cheque a un trabajador independiente del régimen simplificado, retención en la fuente del 6%. 15. Se compran mercancías a crédito por valor de $4.500.000 entre dos regímenes comunes, retención en la fuente del 3.5%. 16. Se devuelve mercancía por daño del ejercicio anterior por valor de $500.000 más IVA. SE PIDE: DESARROLLAR LAS TRANSACCIONES EN CUENTAS T, TENIENDO EN CUENTA LA PARTIDA DOBLE. ELABORAR EL BALANCE DE PRUEBA.

"La peor derrota de una persona es cuando pierde su entusiasmo."

51 Gastos operacionales de administración 52 Gastos operacionales de ventas. 53 Gastos no operacionales............ 54 Impuesto de renta y complementarios 59 Ganancias y pérdidas....... 61 Costos de ventas y de prestación

62Compras....................................