Exemple Enregistrement

(;(03/(6'¶$33/,&$7,21 Quatre associés décident de créer la société « Tertiales ». - Ils décident pour se faire d’apporter un capital initial de 10 000 euros qui sera complété par un emprunt à 10 ans de 25 000 euros. - grace à ces apports, l’entreprise « Tertiales » devient propriétaire d’une machine d’une valeur d’achat de 15 000 euros. $XQLYHDXGHO¶HQWUHSULVH - concernant l’apport de 10 000 euros des associés

Associés

Tertiales Apport de 10 000 euros

Ceci pour l’entreprise se traduit par l’enregistrement d’une ressource de 10 000 euros dans son bilan. La somme ainsi enregistrée apparaîtra alors dans le compte banque de l’entreprise. - au passif du bilan : comptabilisation d’une ressource de 10 000 euros dans le compte Capital - dont la contrepartie apparaît au débit du compte de trésorerie banque Soit les enregistrements suivants : Banque 10 000

Capital 10 000

- concernant le prêt de 25 000 euros consenti par la banque :

Banque

Tertiales Prêt de 25 000 euros

Ceci pour l’ entreprise se traduit par l’ enregistrement d’ une ressource de 25 000 euros dans son bilan. La somme ainsi enregistrée apparaîtra alors dans le compte banque de l’ entreprise. - au passif du bilan : comptabilisation d’ une ressource de 25 000 euros dans le compte Emprunt - dont la contrepartie apparaît au débit du compte de trésorerie banque Soit les enregistrements suivants : Banque

Emprunt

25 000

-

25 000

concernant l’ achat de la machine (opération au comptant) : Livraison de la machine Tertiales

Fournisseur

Paiement de 15 000 euros Ceci pour l’ entreprise se traduit par l’ enregistrement d’ une dépense de 15 000 euros dans son bilan comptabilisant le paiement effectué au fournisseur. Et par l’ entrée dans son patrimoine d’ une machine dont la valeur est estimée à son coût d’ achat soit 15 000 euros. Cette opération n’ a d’ incidence que sur l’ actif du bilan de l’ entreprise et ne concerne en aucune manière le passif de l’ entreprise

Banque

Machine 15 000

15 000

-

cas ou l’ achat de la machine est réalisé par une opération à crédit : le fournisseur accepte d’ accorder à l’ entreprise « Tertiales » un délai de paiement de trois mois.

Il va alors y avoir deux opérations distinctes à enregistrer du coté de l’ entreprise relatives au décalage temporel existant entre la concrétisation du flux réel et la concrétisation du flux monétaire. -

première étape : l’ entreprise enregistre l’ entrée de la machine dans son patrimoine et constate l’ apparition d’ une dette envers son fournisseur. Elle est donc débitrice par rapport à son fournisseur. Deuxième étape : l’ entreprise paie sa dette à l’ échéance du délai de paiement accordé par le fournisseur.

Comptabilisation de la première étape :

Fournisseur

Tertiales Livraison de la machine

Ceci pour l’ entreprise se traduit par l’ enregistrement de l’ entrée dans son patrimoine d’ une machine dont la valeur est estimée à son coût d’ achat soit 15 000 euros et de l’ apparition d’ une dette contractée auprès de son fournisseur d’ un montant équivalent. Cette opération affecte un compte de l’ actif et un compte du passif de l’ entreprise.

Fournisseur 15 000

Machine 15 000

-

comptabilisation de la deuxième étape :

A l’ échéance du délai de paiement accordé par le fournisseur, l’ entreprise verse à celui le montant correspondant au coût d’ achat de la machine et solde ainsi sa dette.

Fournisseur

Tertiales paiement de la machine

Ceci pour l’ entreprise se traduit par l’ enregistrement d’ une dépense de 15 000 euros et par l’ annulation de la dette contractée auprès du fournisseur qui a livré la machine.

Fournisseur

Banque

15 000

15 000

Cette double comptabilisation revient en définitive au même que l’ enregistrement d’ un achat au comptant de la machine.

Machine

Banque

15 000

15 000 Etape 1

Fournisseur 15 000

15 000 Etape 2

En définitive, le bilan de l’ entreprise « tertiales » après ces trois opérations se présente de la manière suivante :

Machine Banque 7RWDO$FWLI

$FWLI

15 000 Capital 20 000 emprunt  7RWDO3DVVLI

3DVVLI

10 000 25 000