Evolucion Del To Contable

INFORMATICA CONTABLE

INFORMATICA CONTABL CONTAB • Docente Principal: •CPC.

Oscar Germán

Iannacone Martínez. Noviembre, 2004

EVOLUCION DEL PENSAMIENTO CONTABLE •INTEGRANTES : •Alba Aurora, Jackeline •De La Torre Melgarejo, Raquel • Pumayauli León, Gisella •Santos Gomez, Ruth •Torres Muñoz, Janet

EVOLUCION DEL PENSAMIENTO CONTABLE

•CONTENIDO: •Historia del pensamiento contable

•Datos Biográficos de Luca Paciolo •Estructura Contable de Luca Paciolo

EVOLUCION DEL PENSAMIENTO CONTABLE •Sistemas manuales: Teoría de la Extensión del Registro •Sistema de Hojas Movibles: Principio de la Simultaneidad •Sistema de Hojas Continuas: Principio de la Retención y Manejo

Evolución del Pensamiento Contable •Periodo de Arte Empírico •Periodo de Divulgación del Arte •Periodo Crítico Científico

Sociedades Primitivas NATURALEZA

ATROPELLOS

Señales Símbolos Gráficos

CUENTAS Contabilidad Mental

Contabilidad Escrita

CIENCIA

CRITICA

Hebreos

Sistema llevar las cuentas (Censos) ..”asienta en el libro el nombre de quien da y el que recibe”

Escribas

Egipcios

Registros Genealógicos y Reclutamiento Hechos Vida Domestica Catastros de Tierras Cuentas Propiedad)

•Senado: Acorde leyes Solón •Cuestores: encargados custodia del dinero

•Arconte: Supervisión a Cuestores

•Basan Ley Licurgo •5 Eforos •Peritos controla instituciones

Desaparecen: vestigios cuentas primera mitad Edad Media Corporaciones Religiosas Inventarios

Haciendas públicas

Florenci a C. Peruzzi (1339)

Los Secretos: Balances de Cuentas Acreedores - Deudores

Génova

Registros más antiguos

Contabilidad Partida Doble (1340)

2:cartulari o mayores Francisco Datini:

Dedicó a actividades comerciales Elabora diversidad de registros (continuo desarrollo)

descubre Continuo Desarrollo

Datini Partida doble

Una partida no era suficiente sea en el débito o crédito

Ordenació n Sistemáti ca Se necesitaba n sistemas más Mayor exactitud, exactos mejor verificación de patrimonio

Benedetto Cotrugli 1458 : “ Della Mercatura et del Mercante Perfetto”

Primer escritor: partida doble, dálmata. Se debe llevar 3 libros: Capital Mayor

Diario Giornale

Bor ra do r Memoriale

Transporta r partidas

1494: Luca Paciolo

Tractatus Computis et Scriptures Método y exactitud1586: Ángelo Pietra Expone partida doble a la contabilidad de un convenio

Summa de Arithmetica  Geometria Proportioni  Proportionalitá Talleres: Paganino Paganini

Inventario Borrador – Memoriale - Memorándum Diario - Giornale Mayor – Quaderno - Quaderno Grande Índice - Trovarello

Indirizzo agli  economi

CINCOCUENTISTAS

Mercaderías Generales Caja Obligaciones por cobrar Obligaciones a pagar Ganancias y Perdidas

La tenue DESLIVRES La Teneduría de Libros

Edmond Degrange (1795) Objetos principales del comercio Sirven como medios de cambio Generan otras cuentas generales Consideradas cuentas del

PROPIETARIO

Partida Doble

Cuenta que recibe: Debita

Cuenta que entrega Acredita

FRANCESCO MA RCHI

publica

“ I CI NQU ECON TISTI “

sosteniendo Las cuen tas d eben c onsidera rs e i ntitulad as a la v ari as per son ali dad es d e l a h aci en da con la apa ri ci ón d e este lib ro en 1 868 se prod ujo en I talia

La r en ovaci ón en los tres estu dios t eóri cos d e l a Con tabi li dad

LOGISMOGRAFÍA •Giuseppe Cerboni: 1872: Método de Registración.-Elimina la ficción de la existencia de las personas en cuentas para regular sus relaciones y obligaciones pero •Admiten que las personas que toman parte de la administración tienen relaciones jurídico-contable: Por ello se les abre cuentas

POR LO TANTO:

La relación jurídico-contable se da para regular las relaciones de obligaciones y derechos recíprocos. Se adaptó mas a la Contabilidad Publica ya que se basaba principalmente en registrara cambios en el capital. Dividió las operaciones en dos clases: MODIFICACIONES Y PERMUTACIONES. El sistema obligaba la existencia de un Mayor Auxiliar. La principal dificultad fue que se tenía que conocer en que importe aumentaba cada operación el capital.

FABIO BESTA :“Escuela de Comercio de Venecia” Reacciona contra Cerboni destacando el valor de las cuentas ESCUELA VALORISTICA Correlacionar las variaciones expresadas en ellas

Revelar la medida variable de un FONDO

GINO ZAPPA: Da una nueva orientación a los estudios de la Contabilidad considera a la Contabilidad como la técnica comercial y la organización de la hacienda ECONOMIA HACIENDAL

Sin embargo deja de lado las reacciones y coherencias que forman parte de la realidad económica

ELISEO MIRO “CONTABILIDAD GENERAL MECANICA” Factores influyen en formación y desarrollo de la contabilidad •Auge Comercial en la segunda mitad de Edad Media desde S.XII •Mayor uso del dinero •Introducción de números arábigos que reemplazaron a los números romanos •Época del renacimiento: S XV, impulso de ciencia mediante libros

LOS PRIMEROS REGISTROS

RICORDANZE

Primitivos libros en los que se entremezclan hechos comerciales, familiares y políticos

Debido a que los negocios se conducían en familia y el hogar era la oficina de actividad comercial

ADVENIMIENTO DE LA PARTIDA DOBLE La creación de la Partida doble establece el nacer de la verdadera Contabilidad. Archivos encontrados en Florencia y Génova muestran archivos de la Partida Doble. Sin embargo pueden haber existido anteriormente libros.

LA PARTIDA DOBLE ¿ Es una invención o un descubrimiento ?

INVENCION

Aquello que el hombre ha creado con su ingenio

DESCUBRIMIENTO

Lo que ya tenía existencia y el hombre ha sabido encontrar

Es un descubrimiento ya que no existe una operación de intercambio que no tenga dos partes

En ton ces

UNA QUE RECIBE

OTRA QUE ENTREGA

Ambos en la misma proporción

EVOLUCION DEL LIBRO MAYOR ¿El Mayor fue primero que el Diario? Las anotaciones en orden cronológico de las operaciones legalizadas no reunían en el mismo lugar todas las operaciones de un mismo cliente

La solución fue DESTINAR UNA PAGINA INDEPENDIENTE PARA CADA PERSONA CON QUIEN SE NEGOCIABA

Evitando una fácil suma y revisión

SIENDO ESTE EL COMIENZO DEL LIBRO MAYOR

CONSECUENCIAS Pérdida de la ordenación cronológica. Eliminó los libros de anotación de sucesos ajenos al negocio. Origino la idea de la cuenta vertical.

LIBROS BORRADORES 1º RICORDANZE 2º LIBRO MAYOR

Se hizo necesario disponer de una anotación cronológica de las operaciones

Desapareció la ordenación cronológica

La creación de el LIBRO BORRADOR O MEMORIALE

LIBRO BORRADOR O MEMORIALE En donde se anotaban las operaciones antes de pasarlas al MAYOR Se tuvo que dividir en dos partes

1º Operaciones de cada clase de moneda

2º Operaciones de los gastos domésticos y menores

LIBRO DIARIO O GIORNALE Con la finalidad de centralizar en él todas las operaciones sin errores ni enmiendas

Redactadas ya en términos contables

El Diario más antiguo que fue encontrado es del año 1430 en Venecia. Se llegó a conocer el método de partida doble como el “sistema veneciano”.

LA ESTRUCTURA COMPLETA DE FRAY LUCA PACIOLO Faltaba consolidar y explicar las conquistas hechas por la Contabilidad Esta labor la cumplió Fray Luca Paciolo en su libro publicado en Venecia en 1494 Su libro trataba de Matemáticas pero tamben mostraba de forma muy cabal y sustancial a la Contabilidad e incluso daba consejos para su práctica

CONSEJOS DE PACIOLO  Cuatro libros básicos de la Contabilidad:

Inventario, Borrador (Memoriale), Diario (Giornale), Mayor (Quaderno).  Llevar el Libro de Caja Chica.  Cálculo de utilidades debe darse sobre cada operación.  Cierre de libros debe darse una vez por año.

Frecuente contabilidad hace larga amistad” “ Las cuentas no son otra cosa que la exposicion de la situacion de los negocios” por lo tanto: “Si tienes negocios y no sabes de él todo lo necesario, tu dinero volará como las moscas”

DATOS BIOGRÁFICOS DE LUCAS PACCIOLO  Llamado el Padre de la

Contabilidad, el religioso franciscano Fray Luca Paciolo o Luca de Burgo Sancti Sepulchri, como el generalmente se designa nació en Toscana, en la pequeña localidad de Borgo San Sepolcro, junto al Tiber, hacia 1445, muere posiblemente en el año 1516.

Fue un sabio representativo del Renacimiento, mereció el aprecio, respeto y afecto del pintor Piero della Francesca , Lodovico Sforza, del Papa León X y de manera muy especial de Leonardo Da Vinci. En 1464 fue preceptor de los hijos de Antonio Rompiasi, rico mercader de la ciudad de Guidecca, es ahí donde pudo familiarizarse con la vida d elos negocios y observar el desarrollo de la técnica comercial.

El 10 de noviembre de 1494, se publica su libro “Summa Arithmética, Geometría Proportioniti et Proportionale” (Todo acerca de la Aritmética, Geometría, Proporciones y Proporcionalidades). En el Tractatus XI particularis de computis et scripturis de la Distinctio nona de la mencionada obra, se encuentran expuestos en 36 capítulos los conocimientos de Paciolo en relación con el método de partida doble.

PACIOLO EL DESCUBRIDOR No hay pruebas de que Paciolo fuese el autor del método de contabilidad por partida doble, ya que él mismo dice desde el principio que este método ya se usaba en Venecia. Este método ya había sido fundamentado en el tratado de Cotrugli que vivió treinta años antes de la Summa de Paciolo. El tratado de Paciolo ha constituido los cimientos sobre los cuales se han basado en la práctica, los escritos posteriores en relación a la contabilidad por partida doble.

ESTRUCTURA CONTABLE DE PACIOLO La ecuación fundamental de Paciolo: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

S IS T E M A D E C O N T A B IL ID A D E L IN V E N T A R IO MEMORIALE (Borrador) TENEDURÍA DE LIBROS

G IO R N A L E (D ia r i o ) QUADERNO (M a y o r )

Título del organigrama PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE

No hay deudor sin acreedor.

La suma que se adeuda a una o varias cuentas han de seguir igual a lo que se abona.

Todo el que recibe debe a la persona que da o entrega.

Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que sale es acreedor.

Toda pérdida es deudora y toda ganancia es acreedora.

EL TRATADO DE COMPUTIS ET SCRIPTURE

Primero se debe hacer el Inventario de lo que se posee. El inventario se escribirá en una hoja en blanco. Luego las operaciones sucesivas se anotarán en los libros: el Memorandum o Memoriale, el Diario y el Mayor (libro Quaderno Grande). Algunas operaciones presinden del Memorandum (libro borrador).

Se debe de numerar y firmar cada página de los libros y deben presentarse a una oficina pública, para que en la primera página se inscriba lo que actualmente llamamos “diligencia y legalización” y debe de señalarse el nombre de la persona que ha de escribir en ellos.

El libro Mayor debe de tener un

índice para encontrar las cuentas. El primer asiento, el Diario, será la contabilización del inventario inicial, con abono a la cuenta Capital, que llama Cavedale. La cuenta Capital siempre ha de figurar como acreedora, tanto en el Diario como en el Mayor.

En el Diario, los asientos son de “tal a tal” esto es, de un deudor y un acreedor. Cuando hay más de uno, se fracciona Los asientos compuestos aparecen a partir de 1605, en la obra del alemán Simón Stevin. En el libro Memoriale, se consignan las notas, datos y explicaciones que después sirven para redactar los asientos en el Diario. Cuando se pasa un asiento del Memoriale al Diario, se traza una raya diagonal sobre el asiento del Memoriale, para que quede constancia que el traspaso ha sido efectuado.

No se establecen sumas en el diario, los título del las cuentas deudoras van a la izquierda y de las cuentas acreedoras van a la derecha

Detalla la forma de establecer lo que actualmente llamaríamos “Balance de Comprobación”,, pero limitado a la columna de las sumas, es decir, sin consignar los saldos. El balance solo toma en cuenta las anotaciones del mayor. No se efectuaba ni se podía efectuar la confrontación entre las sumas de las cuentas del Mayor y las del Diario.

En 1796 E. T. Jones señaló la posible y necesaria concordancia aritmética entre las sumas anotadas en el diario con las sumas del Debe y el Haber de todas las cuentas del mayor. Los asientos del Diario deben de ser

trasladados al Mayor, indicando al lado de cada cuenta el número de folio que en el Mayor corresponde a dicha cuenta. En las operaciones de trueque, se redacta un asiento de tipo: Por/A. Estos asientos tiene importancia ya que ponen de manifiesto la condición de deudor y acreedor no solo a personas, sino también a cosas.

Los asientos del Diario deben de ser trasladados al Mayor, indicando al lado de cada cuenta el número de folio que en el Mayor corresponde a dicha cuenta. El concepto de “Balance” en el sentido que actualmente lo conocemos se inicia en 1856, hasta entonces la palabra “Balance” significaba “Balance de comprobación de sumas”, con las limitaciones antes mencionadas.

Para la correspondencia del negocio, se aconseja conservar una copia resumida de cada carta o copiarlas integramente si son importantes, llevando un libro registro. Para los errores y la forma de corregirlos no deben acudir a raspaduras ni enmiendas. El principal defecto de la obra de Paciolo se da en el escaso número de ejemplos de asientos que expone.

ESTRUCTURA DE LUCA PACIOLO Original

Modificada

Inventario

Inventario

Memoriale Borrador

Comprobantes

Giornale Diario

Diario

Quaderno Mayor

Mayor

No hay fecha específica

Mayor confiabilidad en las transacciones y sustento contable de las operaciones

Auge de la Imprenta Promueve la vulgarización del uso de documentos Documentos

Mayor información, de la que se anota en el libro borrador

DOCUMENTO

s o t a d a los

•Factura •Letras

Bo Lib rr ro ad or

O

bserv

•Cheques, etc.

Memoriale

Francia

Vauchers

Inglaterra

Jornales

Otros países

Pólizas

América Latina

Comprobantes

Documento

REGISTRO DIARIO GENERAL

ASIENTO CONTABLE

CONTABLE

FORMULARIO

ESTRUCTURA DE LUCA PACIOLO Inventario

ESTRUCTURA DE LUCA PACIOLO MODIFICADA Inventario

Memoriale

Comprobantes

Diario

Diario

Mayor

Mayor

SUNAT Forman una empresa

RUC

Legalizar libros (Notario)

LIBROS LEGALIZADOS

No representaban Información clara y verdadera.

En un principio se le reconoce débil valor, por no poder comprobar las operaciones que en el se registran.

Comerciantes inescrupulosos podían registrar sólo las operaciones que le convenían.

COMPROBANTES

Base de sustención contable de las operaciones.

REGISTRO CONTABLE Tienen exactitud, Claridad, veracidad Legalidad. LIBROS LEGALIZADOS

No está en lo que dicen los libros

CONTABILIDAD

Está en la documentación de donde emana •Facturas Documentos

•Letras •Cheques, etc.

LIBROS LEGALIZADOS

DOCUMENTO

En los modernos sistemas contables: Figura al lado de cada anotación el número del documento que motiva el asiento.

La SUNAT reconoce mayor importancia a la documentación que a los libros. Si dudan de los resultados De los libros legalizados Pueden rehacer las Utilidades.

Sus inspecciones se basan en toda la contabilidad ordenada y no sólo en los libros

1. Todo asiento de estar sustentado en un comprobante. 2. Integración de la gestión de Negocios. 3. Creación personalizada de matrices de asiento por cada gestión. 4. Generación automática de los asientos. 5. Uso de tecnología de información como sustento de las operaciones.

TENDENCIAS MODERNAS DE CONTABILIDAD

Empleo de registros digitales, Uso de las computadoras, Sistemas informáticos de Contabilidad, comercio electrónico, etc.

Aumenta la de la Documentación

Los comprobantes constituyen la fuente más importante de anotación

•Asiento de apertura y cierre. •Caja y Bancos. •Ingresos a depositar

Libros que necesitan las empresas

•Depósitos en bancos •Notas de débito y crédito. •Pagos con cheques. •Ventas. •Comisiones •Compras •Remuneraciones, etc.

COMPROBANTES

Externo

Interno

De Diario

De pago

Emana de Terceros

Emana de la propia empresa

Hoy en día se le da esa denominación a todos los comprobantes.

Es la que acompaña a la factura en el caso de pagar con cheque.

•Boletas •Facturas •Recibos •Nota de crédito, etc.

•Boletas •Facturas •Recibos •Nota de crédito, etc.

Ejemplo: Comprobante de Diario de Caja egresos.

SISTEMA MANUAL Teoría de la Extensión del Registro  Antecedentes  La Industrialización provocó el crecimiento de

los negocios.  La gestación del principio ¨empresa en marcha¨ creó nuevas operaciones.  El crecimiento de comprobantes que esperaban para su registró.

SISTEMA MANUAL Teoría de la Extensión del Registro Antecedentes  Se comenzó a ensayar nuevas técnicas de registro sobre las bases del Diario-Mayor con multicolumnas y el Diario con 3 columnas.  La eliminación del libro ¨Borrador¨.

SISTEMA MANUAL Teoría de la Extensión del Registro Se fundamente en la separación de los

comprobantes de igual naturaleza para que sean registrados en los Diarios Auxiliares. Inicialmente se seleccionó todos los comprobantes relacionados con ingresos y egresos de caja, y a fin del periodo trasladar el resultado de todas las cuentas movidas al diario principal, confeccionando un asiento global.

SISTEMA MANUAL Teoría de la Extensión del Registro  Como el resultado de la aplicación fue un éxito

se fueron separando los comprobantes de igual naturaleza de las operaciones que más se repitieran.  En libro mayor por encontrarse las partidas asentadas en globo perdió su capacidad de información al detalle, en tal situación surge el concepto de cuenta de control, en el balance, que a su vez requiere de los libros mayores auxiliares.  Los principales libros mayores auxiliares son: Acreedores, Deudores y Existencias

PROBLEMA “Cuellode Botella”

Centralización de los asientos Globales debido

SOLUCIÓN

Aumento de comprobantes para

Principio de la Simultaneidad

Su centralización en el libro mayor

SISTEMA HOJAS MOVIBLES “Principio de la Simultaneidad”

PRINCIPIO DE SIMULTANEIDAD

consiste

En la clasificación de los comprobantes en 3 grandes grupos de cuentas. Cuenta corriente Contabilidad Central Existencias

Obtener 2 o más libros en el mismo momento de un registro utiliza la Transferencia de datos por medio de: •Papel carbón. •Técnica de diseño de los formatos (para la sobre posición de las hojas móviles o libros).

PRINCIPIO DE SIMULTANEIDAD CUENTAS CORRIENTES Ventas

Cobros

Compras

Pagos

CENTRAL Gastos

Otros

DIARIO DIARIO

CD

Mayor Auxiliar

Mayor Central

BALANCES

EXISTENCIAS Entradas

Salidas

DIARIO Mayor Auxiliar

CD

SISTEMAS DE HOJAS CONTINUAS Principios de la Retención de Datos Sistema de Contabilidad con Tarjetas Perforadas Sistema de Registro Unitario Se inicia el sistema con el uso de la

tarjeta perforada y un equipo para su perforación, verificación, interpretación, clasificación, reproducción, cálculo y tabulación de datos. Se le llama registro unitario por mantener el almacenamiento de los datos en cada tarjeta y no en las máquinas.

Sistema de Contabilidad con Tarjetas Perforadas Sistema de Registro Unitario Codificación Revisión

Documento Fuente

Perforadora Verificadora

Input Proceso Output

Tarjeta

Interprete

Sumaria

Proceso por Lotes Batch

Clasifica dora

Calculadora

Reproductora Tabula dora

Reporte

Consistencia Investigación Corrección

SISTEMAS DE HOJAS CONTINUAS Principios de la Retención de los datos Los analistas de

sistemas crearon sistemas contables ingeniosos basados en al retención de datos. Legalmente a este sistema de contabilidad se le denomina hojas continuas.

SISTEMAS DE HOJAS CONTINUAS Manejo Automático de Datos Programas y Datos Almacenados en Memoria Multiprogramas Multitareas Tiempo Compartido Teleproceso Multiusuarios Procesamiento Distribuido Posibilita registrar las operaciones en línea con datos consistenciados interactivamente en tiempo real  Permite actualizaciones en tiempo real.  Tiene como fin facilitar información en el momento que se solicita para la óptima dirección de la empresa.  Esta técnica permite el diseño se sistemas de contabilidad integrados, interactivos e interconectados.  Plataformas Internet, Intranet y Extranet    

Sistemas Informáticos Organización Archivos Secuencial Directo Index Secuencial Banco Datos Base de Datos

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