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RAD-06_M2AA1L2_Estados Versión: Septiembre de 2012 Revisor: Blanca Rosa González Hernández

Estados financieros básicos Por: Blanca Rosa González Hernández

Antes de comenzar con el estudio de los estados financieros, debes recordar que todo inicia con los datos diarios que se generan de la operación de la empresa. Éstos se someten a un proceso contable para que se transformen en información financiera útil que se presenta en los estados financieros. A partir de ellos se puedan tomar decisiones. La existencia de un sistema de contabilidad eficaz es imprescindible para que se puedan tomar decisiones que tendrán efectos en todas las áreas de la empresa.

Entrada

Banco de datos

Salida Proceso contable

Información financiera presentada en los Estados financieros

Toma de decisiones

Figura 1. Sistema de elaboración de estados financieros.

a) Estado de resultados Estado financiero que permite juzgar los resultados de las operaciones de una empresa en un período, a través de la utilidad o pérdida neta del ejercicio. Muestra los ingresos, devoluciones, costos, gastos y la utilidad o pérdida resultante en el periodo (Romero, 2006, p. 742).

Retomando a Romero (2006), puedes plantear las siguientes preguntas ¿Cómo están integrados los ingresos de una empresa? Los ingresos varían dependiendo de la empresa de la que se trate, pueden dedicarse a vender productos o proveer servicios. Además de la ganancia principal, también se pueden obtener intereses por medio de los bancos, recibir descuentos o ganancias de comisiones extras al vender activos. ¿Cuáles son los gastos que se consideran dentro del estado de resultados? Siempre se genera un costo para poder vender algún producto o servicio. Éste es conocido como Costo de Ventas, además, se generan gastos de administración, gastos de financiamiento y, en ocasiones, existen pérdidas extraordinarias. El estado de resultados ayuda a determinar si durante la operación de la empresa los ingresos contables fueron mayores que los gastos contables durante cierto periodo. Observa el siguiente ejemplo. ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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Bodegas de alimentos, S. A. de C. V. Estado de resultados Del 1 al 31 agosto del 2010

Ingresos (beneficios)

Gastos (esfuerzos)

Utilidad o pérdida del ejercicio Figura 2. Estructura simplificada del estado de resultados (Guajardo y Andrade 2008 p. 45).

Al realizar la resta en el ejemplo de la figura 2, el resultado obtenido determina si se obtuvo una utilidad o pérdida. Para ejemplificarlo se asignarán algunas cantidades.

Caso a) Bodegas de alimentos, S.A. de C. V. Estado de resultados Del 1 al 31 enero del 2010 Ingresos contables - Gastos contables = Pérdida

28,711 29,284 (573)

Esta empresa mostró un resultado de operación con pérdida de ($573) durante el mes de enero del 2010. Por lo tanto, ésta generó un cambio negativo disminuyendo la cuenta de capital.

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Caso b) Bodegas de alimentos, S.A. de C. V. Estado de resultados Del 1 al 31 agosto del 2010

Ingresos contables - Gastos contables = Utilidad

37,852 25,966 11,886

Esta empresa mostró un resultado de operación con utilidad de $11,886 durante el mes de agosto del 2010. Al obtener una utilidad se genera un cambio positivo para la empresa ya que aumentará la cuenta de capital. Según Romero (2006, p.286), los elementos que integran el estado de resultados son los siguientes:      

“Ingresos Costos Gastos Ganancias Perdidas Utilidad neta, pérdida neta”

b) Estado de variaciones en la capital contable Este estado busca informar de manera detallada las cuentas que han generado cambios en la inversión de los dueños de la empresa (cuenta de capital contable).

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Bodegas de alimentos, S. A. de C. V. Estado de variaciones en el Capital Contable Por el año terminado el 31 de diciembre del 2010

Saldo inicial

Aumentos (aportaciones, utilidad del ejercicio) Disminuciones (dividendos, retiros de capital, pérdida del ejercicio)

Saldo final

Figura 3. Estructura simplificada del estado de variaciones en el capital contable (Guajardo y Andrade, 2008, p. 46).

c) Estado de flujo de efectivo Como su nombre lo indica, se centra en todas las entradas y todas las salidas de efectivo. De esta forma se sabe si hay liquidez en la empresa, es decir, si existe efectivo disponible.

Figura 4. Money, Toocheck. (2006).

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Bodegas de alimentos, S. A. de C. V. Estado de flujo de efectivo

Saldo inicial de efectivo

Aumentos (operación, financiamiento, inversión)

Disminuciones (operación, financiamiento, inversión)

Saldo final de efectivo

Figura 5. Estructura simplificada del estado de flujo de efectivo (Guajardo y Andrade, 2008, p. 49).

d) Estado de Situación Financiera o Balance General El balance general es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines (activo) y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo más capital contable), a una fecha determinada. De su análisis e interpretación podemos conocer, entre otros aspectos, la situación financiera y económica, la liquidez y la rentabilidad de una entidad (Romero, 2006, p. 257).

Este estado presenta una mayor cantidad de información y sirve para que se puedan tomar decisiones de inversión y financiamiento. Muestra una fotografía del negocio a cierta fecha.

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Bodegas de alimentos, S. A. de C. V. Balance General al 31 de diciembre del 2010

Activo total

Capital contable

Pasivo

Fuentes de financiamiento

Figura 6. Estructura simplificada del Estado de situación financiera o Balance general (Guajardo y Andrade, 2008 p. 47).

La ecuación contable básica se muestra en la ecuación a) y representa la relación entre activos, pasivos y capital contable. De un lado están los activos totales y del otro lado las fuentes de financiamiento y los derechos legales y económicos sobre estos activos (pasivo y capital contable) (Guajardo y Andrade, 2008, p. 45).

Activo total

Capital contable

Pasivo

La fórmula del Balance General representa la ecuación contable básica El activo total debe ser igual a la suma de pasivo total más capital. Para ejemplificar lo anterior, se pueden poner cantidades.

Bodegas de alimentos, S. A. de C. V. Balance General al 31 de diciembre del 2010

Activo Total:

$ 457,219

Pasivo Total: Capital Total: Total Pasivo más Capital

285,461 171,758 $ 457,219

¿Cómo se integra? Se debe integrar por tres partes que son encabezado, con la indicación del nombre, razón o denominación social de la entidad, la designación del Balance General y la fecha a la cual se formula (que se expresa con la contracción “AL”, es decir, “balance general al”); el cuerpo, conformado por las cuentas del activo, pasivo y capital contable correctamente presentadas (según las reglas de presentación) y el pie, donde se colocan las ©UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o sistema impreso, electrónico, magnético, incluyendo el fotocopiado, la fotografía, la grabación o un sistema de recuperación de la información, sin la autorización por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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firmas de las personas que intervienen en su elaboración y autorización, y aquellas que, a juicio de los interesados, deban firmarlos; además, cuando corresponda, la leyenda de que las notas que se acompañan son parte integrante del estado (tales notas deben de presentarse en hoja por separado) (Romero, 2006, p. 258).

Por último, presta mucha atención la siguiente figura. En ella podrás observar cómo están relacionados los cuatro Estados Financieros.

Figura 7. Estados financieros básicos (Guajardo y Andrade, 2008, p. 45).

Si observas con atención la figura 7, notarás que arriba de cada estado financiero aparece un recuadro con un número. Ése es el orden en el cual se tienen que elaborar los estados financieros, ya que la cifra que se obtiene en el estado de resultados se debe integrar al estado de variaciones en el capital contable. Enseguida hay que determinar el estado de flujo de efectivo para obtener el saldo final de efectivo, que se tendrá que integrar al estado de situación financiera que también se nombra Balance General además de que dentro de éste también se debe de integrar el saldo final del capital contable.

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La suma de todos los activos, en este caso $466,300, siempre debe ser igual a la suma de Pasivo más Capital que sumó: $466,300. Por último, retomando a Guajardo y Andrade (2008), es importante mencionar que existen dos elementos complementarios a los estados financieros y estos son: 1. Las notas a los estados financieros, cuya finalidad es explicar a mayor detalle situaciones especiales que afectan o podrían afectar algunas cuentas dentro de los estados financieros. Estas notas se deben presentar en forma clara, ordenada y referenciada para su facilitar su comprensión. 2. Dictamen de auditor independiente. El dictamen es el resultado final de una revisión (auditoría) a la información contenida en los estados financieros. La razón que justifica que una empresa pague los servicios de auditoría es para verificar que la información esté libre de manipulación, errores u omisiones.

Referencias Guajardo, G., y Andrade, N. (2008). Contabilidad Financiera. México: McGraw-Hill. Romero, J. (2006). Principios de Contabilidad. México: McGraw-Hill.

Referencia de la imagen Craig Toocheck. (2006). Money. Recuperada de http://www.sxc.hu/photo/437272 (Imagen publicada bajo licencia SXC.hu de acuerdo a http://www.sxc.hu/txt/license.html).

Bibliografía Wals, S. (2000). Contabilidad II. México: IPN. Recuperado de la base de datos Bibliotechnia de la Biblioteca Digital UVEG.

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