Estado De Cambios En El Patrimonio.docx

Cayo Glenda CA4-4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Según (Álvarez, 2018) Señala que al finalizar un periodo contable el contador elabora, analiza e interpreta los estados de situación económica, financiera y flujo del efectivo, completamente por disposición legal se elabora un cuarto informe llamado Estado de Cambios en el Patrimonio o Estado de Evolución del Patrimonio, en este se detallan y analizan las cuentas patrimoniales, su estructura, variaciones y efectos que se han presentado en un periodo determinado, aspectos que permitirán conocer el porcentaje que les corresponde a los socios del total de los activos, determinar el valor referencial de las acciones o participaciones. En los procesos de globalización de las economías, al fisionarse o establecer procedimientos de absorción o alianzas estratégicas de las empresas, los directivos y accionistas deben analizar el estado de Cambios en el Patrimonio antes de tomar dichas decisiones. Concepto Es el cuarto informe contable de una empresa, que permite conocer y analizar los cambios en las políticas contables sobre las cuentas patrimoniales dentro de un periodo y de un periodo a otro, partiendo que los componentes del patrimonio son los derechos que tienen los accionistas sobre la empresa, por lo tanto, son los más interesados en conocer la situación de su patrimonio y las variaciones que han sufrido las cuentas de capital, reservas, superávit y resultados.

Importancia Informe contable de uso interno y externo, internamente se puede evaluar el desempeño de los directivos y de la toma de decisiones, externamente sirve para los accionistas, proveedores, inversionistas y prestamistas.

Permite conocer la variación que ha tenido el patrimonio, incrementándose por efecto de una utilidad o disminuyéndose por efecto de una pérdida. En la estructura del patrimonio se valora las acciones o participaciones a un precio referencial, permite analizar la rentabilidad que tiene cada acción o participación Según las nuevas tendencias nos sirve para procesos de negociación, compra y venta de empresas, para emitir paquetes accionarios o venta de acciones en la bolsa de valores o mercados bursátiles.

Objetivos 1. Valorar las acciones o patente accionario de una empresa 2. Establecer la rentabilidad sobe el capital o aporte de los socios 3. Determinar los incrementos o disminuciones que han sufrido las cuentas patrimoniales. 4. Evaluar el desempeño en la toma de decisiones por parte de los directivos y gerentes. 5. Analizar la estructura del patrimonio y establecer la relación del capital o aportes de los socios frente al patrimonio y el total de activos. Estructura Según (Bravo, 2008) el estado de Cambios en el Patrimonio se encuentra estructurado por: Capital Pagado: Aportes de capital por parte de los socios, sus documentos fuente constituyen la emisión de acciones o participaciones. Aporte Futuras Capitalizaciones: Aquellos aportes de los socios en efectivo o en bienes, que luego de un tiempo se podría capitalizar mediante aumento de capital, justificando en la escritura de aumento de capital. Reservas: Pueden ser reservas, legal, facultativa, estatutaria, aquellas que fortalecen el capital de los socios para cualquier tipo de contingencia o a la vez sirven para capitalizarse, la primera está reglamentada por la ley de Compañías, la segunda y la tercera son nombradas por cada empresa.

Resultados: Representan las utilidades o perdidas de periodos anteriores y del presente periodo, estos se ven afectados por el incremento por medio de las utilidades y disminuidos por el efecto de pérdida, aplicación o distribución a otras cuentas Cambios de políticas: Representan las correcciones de errores que la empresa ha identificado en un periodo y que no fueron registrados en el momento oportuno. Variaciones Las variaciones que se obtienen el Estado de Cambios en el Patrimonio pueden ser: Cualitativas: Aquellas variaciones que efectúan monetariamente a cada una de las cuantas patrimoniales, en tanto que el patrimonio no sufre variación, por ejemplo, la capitalización de reservas o aporte futuras capitalizaciones. Cuantitativas: Son aquellas que afectan al total del patrimonio, por ejemplo, la declaración de dividendos.

Variación

Giro de negocio.

Capital Reserva Legal

2017 $ 10.000,00

Aporte futuras capitalizaciones. Ventas

2018 $ 30.000,00

$ 4.600,00

$ 5.600,00

Reserva Estatutaria

$ 2.000,00

$ 2.500,00

Reserva Capital

$ 15.000,00

$ 15.000,00

$ 3.400,00

$ 4.700,00

$ 28.200,00

$ 48.400,00

Utilidad Retenidas Saldo

Variación relativa 𝑣𝑟 =

48400 − 28200 = 0.72~72% 28200

Clases de variaciones

Permutativas

Incrementales

Absoluta

Modificatorias

Decrementales

Relativa

Mixtas Variación

Formula 𝑽𝑨 = 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 − 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙

Variación absoluta Variación relativa

𝑽𝒂𝒓𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝑨𝒃𝒔𝒐𝒍𝒖𝒕𝒂 𝑺𝒂𝒍𝒅𝒐 𝑰𝒏𝒊𝒄𝒊𝒂𝒍 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑽𝑹 = ( − 1) 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙

𝑽𝑹 =

𝑽𝑹 ∗ 𝑨 = Variación Rendimiento por acción Variación PP

𝑽𝑷𝑷 =

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑎𝑛𝑖𝑜 𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑎𝑛𝑖𝑜

Índices Índices

Formula

ROE

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙

ROI

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖ó𝑛 (𝐴𝑁𝐶𝑛 + 1 − 𝐴𝑁𝐶)

ROA

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠

𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠

R*A

Esquemas: 

Vertical (No se utiliza)

El método consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de sus cuentas con un total determinado dentro el mismo estado, aunque también pueden relacionarse cada una de sus subcuentas. Cuentas

2018

2017

Variación

%

Capital Aporte FK Reserva Legal Reserva Facultativa Reserva Capital Superávit de Capital Perdidas Años Anteriores Utilidades retenidas Utilidad del ejercicio Total 

Horizontal

Es un análisis que se ocupa de los cambios o movimientos de cada cuenta entre un periodo y otro del Estado de Situación Financiera y el Estado de Situación Económica. Este método relaciona los cambios financieros que sufrió el negocio de un periodo a otro, los cuales pueden estar representados en aumentos o disminuciones, mostrando además dichas variaciones o cambios en cifras, porcentajes o razones, permitiendo obtener un mejor panorama de los cambios presentados en la empresa para su estudio, interpretación y toma de decisiones.

Conceptos

Capital

AFK

Reserva Legal

Reserva Facultativa

Reserva capital

Superávit de capital

Perdidas años anteriores

Total Patrimonio

(F) Contador

(F) Gerente

Utilidades retenidas

Utilidad del ejercicio

Total

Cuentas Patrimoniales: 

Capital o Capital suscrito o Capital pagado o Aportes Futuras Capitalizaciones



Reserva o General: Dadas por la SUPERCIA 

Sociedad anónima: 10% - 50%



Responsabilidad limitada: 5%- 20%



Compañía mixta: 10% - 50%



URL: 5% - 20%

o Especiales





Reserva Estatutaria: Estatuto



Reserva Facultativa: Máxima autoridad



Reserva de Capital: NEC 16/NEC 17

Superávit o Ganancias Retenidas: Acumulación de utilidades no distribuidas. o Capital: Donaciones de propiedad, planta y equipo, Re-expresiones o revalorizaciones.



Resultados o Utilidad del ejercicio: Distribuir o Pérdidas años anteriores: Amortizar 5 años  No superar el 25 %

EJERCICIO La empresa comercial “El Dedicación S.A” presenta la siguiente información al 31 de diciembre de 2017. Capital Aportes Futuras Capitalizaciones

$ $

30.000,00 8.000,00

Reserva Legal Reserva Estatuaria Reserva de Capital Superávit de Capital Pérdida años anteriores Utilidades Retenidas

$ 12.000,00 $ 4.000,00 $ 15.000,00 $ 20.000,00 $ (115.000,00) $ 5.600,00

Operación: Según auditoria se detectó que en 2014 no se registró una depreciación por $850 2016, Amortización $410 2017, Provisión de un crédito que se dio de baja $3500  Cubre $2100, la reserva y la diferencia de resultados tenía segundo grado de consanguinidad. Febrero, Los accionistas realizan un aporte de capital de $7.000 Noviembre, Según resolución de JGA se emite 300 acciones de $100 c/u 31 diciembre, La utilidad del ejercicio es de $32.500 Según conciliación tributaria los gastos no deducibles ascienden $8.300, ingresos exentos $14.900, el valor de la reinversión. $15.000 Los dividendos se capitalizan y representan el 60% La pérdida se generó en el 2015 Se pide: 1. Elaborar el estado de cambios en el patrimonio

LA DEDICACIÓN S.A. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMANIO DEL 01-01 AL 31-12 DE 2018 Capital Saldo al 31-12-2017 ±cambios en el patrimonio −Depreciaciones no registradas −Amortización −Provisiones Baja de cuentas =Saldo Restructurado Aporte capital Capital suscritosegunda emisión Utilidad del ejercicio Amortización de la perdida Amortización reserva legal Amortización reserva estatutaria Dividendos Reclasificación utilidad a utilidades retenidas Reclasificaron de acciones emitidas y suscritas Total, Patrimonio

30.000,00

AFK 8.000,00

30.000,00

8.000,00

30.000,00

7.000,00 <15.000,00>

Reserva Legal 12.000,00

12.000,00

Reserva Estatutaria 4.000,00

4.000,00

Reserva Capital 15.000,00

15.000,00

Superávit de capital 20.000,00

20.000,00

Perdida Años Anteriores <11.800,00>

<11.800,00>

Utilidades retenidas 5.600,00

Utilidad del Ejercicio

Total 83.100,00

<850,00>

<850,00>

<410,00> <350,00> 1.400,00 5.705,00

<410,00> <35,00> 1.400,00 83.205,00 7.000,00 15.000,00

3.833,33 2.094,38 1.047,19 12.566,25 5.235,94

24.777,08 <3.833,33>

24.777,08 ____

<2.094,38>

____

<1.047,19>

____

<12.566,25> <5.235,94>

____ ____

<12.500,00>

<12.500,00>

60.000,00

66.25

14.094,38

5.047,19

15.000,00

20.000,00

7.666.67

10.940,94

51%

0,06%

12%

4,30%

12,78%

17,02%

6,53%

9,31%

0

117,482,08

Conclusiones: El estado de cambios en el Patrimonio permite mostrar las variaciones que sufren los diferentes elementos que componen el patrimonio en un periodo determinado. El estado de Cambios en el Patrimonio ayuda a la empresa a conocer el porqué del comportamiento de su patrimonio en un año determinado. Recomendaciones Evaluar las variaciones efectuadas dadas en el periodo para la correcta toma de decisiones y permitir a la empresa implementar nuevas proyecciones para mejoras continuas. Llevar un orden cronológico de las cuentas patrimoniales para efectuar un estado lo más preciso posible para detectar de su análisis situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomar decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio.

BIBLIOGRAFÍA: Bravo, Mercedes. Contabilidad General. Facultad de Ciencias administrativas. Universidad Central del Ecuador. Quito Ecuador. Álvarez, U. (2018). Quito : Universdad Central Del Ecuador. Zapata, P. (2015). Contabilidad General.