Ejercitario 1 - Presupuesto Anual

Contabilidad de Gestión II Presupuesto Maestro Anual Ejercicio Práctico Nº 1 La Compañía El Frijol S.A. fabrica dos productos "Y" y "Z". Estamos a fines del 20X1 y se desea elaborar el presupuesto para el 20X2 en el cual se tratará de implantar las acciones necesarias para que la firma alcance la meta propuesta por su Directorio. A) El estado de situación financiera hasta el 31 de diciembre de 20X1 se espera que sea el siguiente: COMPAÑÍA EL FRIJOL S.A. Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre de 20X1 En Miles de Gs.

ACTIVO Circulante

PASIVO

Efectivo Cuentas por Cobrar Inv. Materia Prima Inv. de Productos en Proceso Inv. Articulos Terminados Total Activo Circulante

A Corto Plazo

2,000 Cuentas por Pagar 15,000 Documentos por Pagar 1,000 Impuestos por Pagar 0 Otros

Pasivos Circulantes 5,000 Total Pasivos a Corto Plazo

23,000

A Largo Plazo Obligaciones por Pagar 43,000 Total Pasivos a Largo Plazo 10,000 Total del Pasivo

Fijos Terreno Edificio Equipo Industrial Depreciacion Acumulada Total Activo Fijos

30,000 -5,000 CAPITAL CONTABLE 78,000 Capital Social

Utilidades Retenidas Total Capital Contable 101,000 Pasivo + Capital Contable

Total de Activo

B) Las informaciones para elaborar el Presupuesto para 2.0X1 es como sigue: 1. Requerimiento de los productos DETALLE / PRODUCTO Materia Prima "R" Materia Prima "X" Horas de Mano de Obra Directa

"Y" 2 Kg. 3 Kg. 4 Hs.

* Los Gastos Indirectos de Fabricación se aplican con base en horas de Mano de Obra Directa. 2. El costo de la Mano de Obra Directa es Miles de Gs.

0.7

la hora.

3. Inventario y Precio de Materia Prima Descripción Materia Prima "R"

Inventario Inicial (unidades) 1,500 Kg.

Inventario final (deseado) unidades 800

Materia Prima "X" Producto "Y" Producto "Z"

700 Kg. 150 Unid. 250 Unid.

300 250 120

4. Se mantiene un saldo en efectivo de Miles de Gs. 2.000. 5. Ventas Planeadas y Precios Producto "Y" Producto "Z"

Productos

Ventas Planeadas 5,000 Unidades 7,000 Unidades

Precio Unit. 7.3 8.5

6. Los inventarios en proceso tienen poca importancia para la elaboración del Presupuesto. 7. Se adquirirá nueva Maquinaria por valor de Miles de Gs. 3.000. 8. Se obtendrá un préstamo de miles de Gs. 4.000 del Banco "W", a una tasa de Interés de 25% anual y a pagar desde al año 20X1 (Interés) 9. EL PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN será el sgte: CONCEPTO Depreciación 3% s/ Edificios Depreciación 10% s/ Equipos Industriales y Maquinarias Supervisión Seguro Mantenimiento Accesorios Energéticos TOTAL 10. EL PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS será el sgte. CONCEPTO Sueldos Comisiones 3,5% s/ Ventas Presupuestadas Publicidad 3% s/ las Ventas Presupuestadas Accesorios Depreciación Varios TOTAL 11. Datos Adicionales Pérdida Monetaria: Miles de Gs. 2.000 Tasa de Reparto de Utilidad a los Trabajadores: 6% sobre Utilidad antes del Impuesto Tasa del Impuesto a la Renta: 30% 12. Con estas informaciones ELABORAR PRESUPUESTO DE: 1. Ventas 2. Producción 3. Requerimiento de materia prima 4. Compra de materiales 5. Mano de obra directa 6. Gastos indirectos de fabricación (Tasa de Aplicación) 7. Gastos administrativos y de ventas 8. Inventarios finales (Costo Unitario de Productos) 9. Costo de Ventas 10. Estado de Resultados

Miles de Gs. 2,200 680 600 500 2,400

Miles de Gs. 1,500 600 450 350

0X1

34,000 0 5,000 1,000 40,000

3,000 3,000 43,000

42,000 16,000 58,000 101,000

"Z" 1 Kg. 2 Kg. 3 Hs.

Inventario final (deseado) unidades Kg.

Costo en Miles de Gs. 0.4

Kg. Unid. Unid.

0.5

Desarrollo del Presupuesto 1) Presupuesto de Ventas Producto Prod "Y " Prod "Z " Total

Cant x PV

2) Presupuesto de Producción Concepto Ventas Presupuestadas (+) Inventario Final deseado (=) Necesidad de Producción (-) Inventario Inicial (=) Total Producción Requerida

Sub total

Prod "Y "

Importe en Gs.

Prod "Z"

3) Presupuesto de Requerimientos de Materia Prima (en guaraníes) Producto Materia Prima "R" Materia Prima "X" Prod. "Y - 1" Prod. "Z - 2" Total en Kg. (x) Costo por Kg. (=) Total en Gs. 4. Presupuesto de Compra de Materiales (en guaranies) Concepto Requerimiento por la Producción (+) Inventario Final deseado (=) Necesidad de compra (-) Inventario Inicial (=) Total a comprar (x) Costo por Kg. (=) Costo de Compras 5. Presupuesto de Mano de Obra Concepto Requerimiento de Producción (x) Horas requeridas por producto (=) Total de horas requeridas (x) Costo por hora en Gs. (=) Total Costo de Mano de Obra Directa 6. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación Concepto Miles de Gs.

Materia Prima Materia Prima "R" "X"

Prod. "Y "

Prod. "Z"

Tasa de Aplicación

TA =

Total de GIF = Total Hs presupuestadas

TA =

TOTAL

7. Presupuesto de Gastos Administrativos y de Ventas Concepto Miles de Gs.

TOTAL

8. Presupuesto de Inventarios Finales Detalle Materia Prima "R" Materia Prima "X" Producto "Y" Producto "Z "

Unid / Kg.

Precio Unit.

Valuación de Inventarios (Costo unitario de productos terminados) Detalle Precio x Cant Prod. "Y" Materia Prima "R" Materia Prima "X" Mano de Obra Directa Gastos Indirectos de Fabricación (=) Costo Unitario 9. Presupuesto de Costo de Ventas Concepto Materia Prima Requerida Mano de Obra Gastos Indirectos de Fabricación (=) Costo Total de Producción Terminada (+) Inventario Inicial de Productos Terminados (=) Disponible para Vender (-) Inventario Final de Productos Terminados (=) Costo de Ventas Presupuestado

Sub Total

Precio x Cant

Total

10. Estado de Resultados Presupuestado del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 20x1 Ventas

(-) Costo de Ventas (=) Utilidad Bruta (-) Gastos de Operación (=) Utilidad Operativa Neta (-) Gastos por Interés (-) Pérdida Monetaria (=) Utilidad antes del Impuesto a la Renta y reparto (-) Reparto de utilidad a los trabajadores (6%) (=) Utilidad antes del Impuesto (-) Impuesto a la Renta (=) Utilidad Neta Presupuestada

Importe en Gs.

Total

Total

Total

de GIF = puestadas

Total

Prod. "Z"