Ejercicios Prorrateo De Cargos Indirectos

 

 

 

EJERCICIOS DE  PRORRATEOS  6NM2             

EJERCICIO 1 PRORRATEO DE CARGOS INDIRECTOS  Para explicar la función de los prorrateos aremos el siguiente ejercicio:  La compañía industrial S.A. trabaja a base de costos históricos, tiene establecido un sistema de  costos por órdenes de producción y cuenta con 2 departamentos productivos: departamento A  y departamento A y 2 departamentos de servicios, Mantenimiento y Servicios Generales al 30  de noviembre de 1997 tenía los siguientes saldos.    Almacén de materias primas:  $60,000  Almacén de producción terminada: (Orden # 10)  $40,000  Producción en proceso:  Depto. A (Orden # 11)  $100,000  Del cual: Hp=$50,000, Mo=$20,000, GF=$30,000.  Maquinaria y equipo  $600,000  (Depto. A $240,000 y Depto. B $360,000)  Capital social  $800,000    Las operaciones efectuadas en el mes de diciembre fueron como sigue:  1. Se compraron a crédito $80,000 de materia prima directa.  2. El importe de los fletes y acarreos de la compra anterior fue de $10,000.  3. La  depreciación  de  la  maquinaria  y  equipo  fue  del  10%  anual.(50%  Depto  “A”  y  50%  Depto “B”)  4. La materia prima utilizada en la producción importo $96,000 y fue como sigue:  Orden #11 $15,360 para el depto. A  Orden #12 $34,560 para el depto. B  Orden #13 $46,080 para el depto. A  5. La mano de obra del mes fue como sigue:  Orden #  11  12  13  Salario indirecto 

Deducciones:   ISPT:    Seguro social:  

Depto. A  $15,000    $30,000   

Depto. B

Mantenimiento

$20,000 $15,000

  $3,000  $4,000 

6. Durante el mes se efectuaron otros gastos de fabricación:  Luz  Impuesto Predial  Teléfono               

$25,000  $20,000  $15,000 

Servicios Generales       $10,000 

7. Bases para el prorrateo primario:     

2

Depto. A 

Depto. B

Mantenimiento

200  8  80 

150 7 70

70 2 20

 

M  de superficie # de extensiones  # de lámparas 

Servicios  Generales  80  2  30 

Totales 500 20  200

  Bases para el prorrateo secundario:  Mantenimiento  Horas maquina  Ordenes servicios 

500 

700

120 

60

  20

30 

  Bases para el prorrateo Final Unidades Producidas.  8. El informe de producción fue como sigue:  Orden # 11   Orden # 12   Orden # 13  

800  900  1200 

Unidades Terminadas Depto. A  Unidades Proceso Depto. B  Unidades Terminadas Depto. A 

9. Se vendió a crédito la orden # 13 en $180,000    Comenzaremos por cargar nuestros saldos iniciales dentro de nuestras T de libro mayor:  Almacén de Materia Prima       Alm. De Prod. Term.  OP 10             Alm. De Prod. Proceso.  OP 11      II)  60,000                                       II) 40,000                                           II) 100,000             Maquinaria y Equipo  

         Capital Social 

  II) 600,000                                                          800,000 (II                                      Ahora procederemos a contabilizar, las operaciones del Mes de Mayo:  La primera operación dice que compramos a crédito $80,000 de materia prima. 

Por lo que para el asiento contable cargamos las 80,000 a la T de materia prima, como es  acredito necesitamos abonar a la T de Proveedores por lo que procedemos a abrir nuestra  cuenta. Por lo que nuestro libro mayor queda de la siguiente manera:  Almacén de Materia Prima       Alm. De Prod. Term.  OP 10             Alm. De Prod. Proceso.  OP 11      II)  60,000                                       II) 40,000                                           II) 100,000  1)  80,000             Maquinaria y Equipo                       Capital Social               Proveedores    II) 600,000                                                          800,000 (II                                           80,000 (1         Para la segunda operación nos dice que el importe de los fletes y acarreos de la compra fue de  $10,000, por lo que ahora cargamos a almacen de Materia Prima, ya que el acarreo fue por la  compra anterior y abonamos directamente a bancos.  Almacén de Materia Prima       Alm. De Prod. Term.  OP 10             Alm. De Prod. Proceso.  OP 11      II)  60,000                                       II) 40,000                                           II) 100,000  1)  80,000  2)  10,000           Maquinaria y Equipo                       Capital Social               Proveedores    II) 600,000                                                          800,000 (II                                           80,000 (1                         Bancos                          10,000 (2                   

Ahora la tercera operación nos dice que calculemos la depreciación de la maquinaria, que fue  del 10% anual y que se aplico al 50% del departamento A y 50% al departamento B‐  Para el cálculo de la Operación, tomaremos el monto de la Maquinaria y Equipo y lo  multiplicaremos por .10 para obtener el 10 por ciento del monto anual.    Maquinaria y Equipo    600,000  10%                                                   X 0.10     =                                                      60,000    Ahora dividiremos entre doce para obtener el monto mensual de la depreciación:  60,000 / 12 = 5,000    Y ahora lo multiplicamos por el 50 % para saber cuánto va al departamento A y cuanto al  Departamento B.  5,000 x 0.50  = 2,500    Ahora  cargamos  a  la  T  de  Cargos  Indirectos  como  depreciación,  y  cargamos  a  la  cuenta  de  Depreciación Acumulada de la Maquinaria y Equipo.   

Almacén de Materia Prima       Alm. De Prod. Term.  OP 10             Alm. De Prod. Proceso.  OP 11      II)  60,000                                       II) 40,000                                           II) 100,000  1)  80,000  2)  10,000           Maquinaria y Equipo                       Capital Social               Proveedores    II) 600,000                                                          800,000 (II                                           80,000 (1                         Bancos                                  Cargos Indirectos                       Depreciación Acumulada                          10,000 (2            Dep)  5,000                      5,000 (3         

  Para  la  cuarta  Operación  nos  indica  la  materia  prima  utilizada  indicándonos  el  numero  de  orden  el  monto  y  el  departamento  que  solicito,  por  lo  que  para  el  asiento  contable  solo  cargamos a las operaciones #11, #12 y #13 los montos de la siguiente manera:  Orden #11 $15,360  Orden #12 $34,560  Orden #13 $46,080 

  Por lo que nuestro libro mayor nos queda de la siguiente manera:    Almacén de Materia Prima       Alm. De Prod. Term.  OP 10             Alm. De Prod. Proceso.  OP  #11      II)  60,000                                       II) 40,000                                           II) 100,000  1)  80,000                 4) 15,360  2)  10,000           Maquinaria y Equipo                       Capital Social               Proveedores    II) 600,000                                                          800,000 (II                                           80,000 (1                         Bancos                                  Cargos Indirectos                       Depreciación Acumulada                          10,000 (2            Dep)  5,000                      5,000 (3       

             OP #12                                           OP #13     4) 34,560      4)46,080            En la operación numero 6 nos dan los gastos de mano de obra y las deducciones de la siguiente  manera:    Orden #  11  12  13  Salario indirecto 

Deducciones:   ISPT:    Seguro social:  

Depto. A  $15,000    $30,000   

Depto. B

Mantenimiento

$20,000 $15,000

Servicios Generales       $10,000 

  $3,000  $4,000 

  Sabemos que los cargos al departamento a y el departamento b son mano de obra directa y  que los cargos en mantenimiento y servicios generales son de mano de obra indirecta. Por lo  que  cargamos  a  cargos  indirectos  la  mano  de  obra indirecta  y  a mano  de  obra  los  cargos de  mano de obra directa. 

Para poder saldar la cuenta de Mano de Obra, con la operación 5a) cargaremos los montos a  cada  orden  de  producción  y  la  suma  la  abonamos  a  Mano  de  Obra  con  lo  que  esta  queda  saldada.    Para las deducciones, el ISPT lo abonamos a Impuestos por pagar y seguro social lo abonamos  a  la  cuenta  de  Acreedores.  Todo  esto  sale  del  Banco  por  lo  que  Sumamos  todos  los  montos  recordando  que  los  cargos  se  suman  y  los  abonos  se  restan,  el  total  lo  cargamos  a  bancos  quedándonos de la siguiente manera.    Almacén de Materia Prima       Alm. De Prod. Term.  OP 10             Alm. De Prod. Proceso.  OP  #11      II)  60,000                                       II) 40,000                                           II) 100,000  1)  80,000                 4) 15,360  2)  10,000                5a) 15,000           Maquinaria y Equipo                       Capital Social               Proveedores    II) 600,000                                                          800,000 (II                                           80,000 (1                         Bancos                                  Cargos Indirectos                       Depreciación Acumulada                          10,000 (2            Dep)  5,000                      5,000 (3             83,000 (5            MOI) 25,000     

             OP #12                                           OP #13    4) 34,560      4)46,080    5a) 20,000                 5a) 30,000                Impuestos por pagar                       3,000 (5               

     

             Mano de Obra      5) 65,000        65,000 (5a         ===== 

   

                 Acredores                 4,000  (5 

  Para la siguiente operación, solo cargamos a la cuenta de Cargos indirectos los gastos de  fabricación y abonamos a bancos por lo que nos queda de la siguiente manera: 

Almacén de Materia Prima       Alm. De Prod. Term.  OP 10             Alm. De Prod. Proceso.  OP  #11      II)  60,000                                       II) 40,000                                           II) 100,000  1)  80,000                 4) 15,360  2)  10,000                5a) 15,000           Maquinaria y Equipo                       Capital Social               Proveedores    II) 600,000                                                          800,000 (II                                           80,000 (1                         Bancos                                  Cargos Indirectos                       Depreciación Acumulada                          10,000 (2            Dep)  5,000                      5,000 (3              83,000 (5            MOI) 25,000                          60,000 (6            Luz) 25,000                   IP) 20,000                  Tel) 15, 000             OP #12                                           OP #13                  Mano de Obra   4) 34,560      4)46,080          5) 65,000        65,000 (5a  5a) 20,000                 5a) 30,000             =====              Impuestos por pagar                             Acredores               3,000 (5                           4,000  (5                       

Después vienen las bases para el prorrateo primario que es lo que a nosotros nos importa.  La finalidad del prorrateo primario es saber cuánto es lo que gasto cada área o departamento a  partir de los gastos realizados en el mes, para esto necesitamos realizar la siguiente tabla  según las bases  que nos presenta el ejercicio. 

Concepto 

Total 

Depreciación  MOI  Luz  Imp. Predial  Teléfono     

5,000  25,000  25,000  20,000  15,000   

Prorrateo de cargos indirectos  Departamento  Departamento  Mantenimiento  “A”  “B”                                     

Servicios  Generales             

Para poder llenar la tabla necesitamos revisar nuestras bases para el prorrateo primario,  tomaremos los totales que nos dan para cada departamento para poder conocer el factor, por  el que multiplicaremos cada área quedando de la siguiente manera:  Luz = total de luz /total de numero de lámparas = 25,000 / 200 =  125  Imp. Predial = total IP / total de M2 de superficie = 20,000 / 500 =  40  Teléfono = Total tel. / total de extensiones = 15,000 / 19 = 789.4736842  Ahora comenzaremos a llenar nuestra tabla de la siguiente manera, para el departamento “A”:  • • •

•

Para la Depreciación habíamos calculado con anterioridad el monto para cada  departamento con un total de 25, 000.  La Mano de Obra Indirecta (MOI) no aporta al departamento a por lo que no hay  monto  Para la luz en nuestras bases nos dice que en el departamento A existen 80 lámparas  eso multiplicado por el factor de Luz nos da:  80 x 125 = 10,000  Para el Impuesto Predial hacemos lo mismo, en nuestras bases nos dice que hay 200  m2 de superficie en el departamento a multiplicado por el factor nos queda  200 x 40 = 8,000 

•

Para el teléfono tenemos que en el departamento A existen 8 extensiones eso  multiplicado por el factor nos queda:  8 x 789.4736842 = 6315.789474= 6316 

                                  

 

 

 

Y ahora precedemos a llenar nuestra tabla con nuestros resultados quedando: 

Concepto 

Total 

Prorrateo de cargos indirectos  Departamento  Departamento  Mantenimiento  “A”  “B”  2,500      ‐‐‐‐‐‐‐‐      10,000      8,000      6,316      26816     

Depreciación  5,000  MOI  25,000  Luz  25,000  Imp. Predial  20,000  Teléfono  15,000  total      Ahora hacemos lo mismo para todos los departamentos:  Prorrateo de cargos indirectos  Departamento  Departamento  Concepto  Total  Mantenimiento  “A”  “B”  Depreciación  5,000  2,500  2,500  ‐‐‐‐‐‐‐  MOI  25,000  ‐‐‐‐‐‐‐‐  ‐‐‐‐‐‐‐‐  15,000  Luz  25,000  10,000  8,750  2,500  Imp. Predial  20,000  8,000  6,000  2,800  Teléfono  15,000  6,316  5,526  1,579  total  90,000  26,816  22,716  21,879    Al sumar todos los totales de los departamentos obtenemos un total de:  26,816+22,716+21,879+18,529 = 90,000 

Servicios  Generales             

Servicios  Generales  ‐‐‐‐‐‐‐  10,000  3,750  3,200  1,579  18 529 

Ese total lo abonamos a la cuenta de cargos indirectos con lo que debe de quedar saldada.                                                                          

                   

 

                 Cargos Indirectos                           Dep)  5,000     90,000 (7      MOI) 25,000   Luz) 25,000  IP) 20,000  Tel) 15, 000___________        90,000       90,000 

               

Ahora continuaremos con el prorrateo secundario.  La finalidad del prorrateo secundario es poder eliminar las cuentas  Mantenimiento y la de  servicios generales. Por lo que tenemos que tener en cuenta nuestras bases para el segundo  prorrateo.  Entonces reacomodaremos nuestras bases para poder entenderlas mejor de la siguiente  manera:    Servicios Generales  Mantenimiento  Dep “A”  120  500  Dep “B”  60  700  Mantenimiento  20    Servicios Generales  ‐‐30‐‐      200  1,200    Comenzaremos por repartir Servicios generales ya que es el que reparte a mas departamentos.  Para sacar los totales tenemos que eliminar servicios generales ya que un mismo  departamento no puede repartirse a si mismo.  Ahora lo calcularemos de la siguiente manera:  SG = 18529 / 200 =92.645  Dep “A”  120 x 92.645 =  Dep “B”  60 x 92.645 =  Mantenimiento  20 x 92.645 =   

11117.4  5558.7  1852.9 

Ahora los totales se los sumamos a cada departamento en la tabla del prorrateo primario, y  eliminamos servicios generales:  Prorrateo de cargos indirectos  Departamento  Departamento  Servicios  Concepto  Total  Mantenimiento  “A”  “B”  Generales  Depreciación  5,000  2,500  2,500  ‐‐‐‐‐‐‐  ‐‐‐‐‐‐‐  MOI  25,000  ‐‐‐‐‐‐‐‐  ‐‐‐‐‐‐‐‐  15,000  10,000  Luz  25,000  10,000  8,750  2,500  3,750  Imp. Predial  20,000  8,000  6,000  2,800  3,200  Teléfono  15,000  6,316  5,526  1,579  1,579  total  90,000  26,816  22,716  21,879  18 529  Servicios    11,117  5559  1,853    Generales  Mantenimiento        23,732    total              Ahora repartimos de la misma manera el departamento de mantenimiento tomando en  cuenta el nuevo total: 

Dep “A”  Dep “B”   

MTTO =  23,732 / 1200 = 19.77666667  500 x 19.77666667 =  700 x 19.77666667 = 

9,888  13,844 

Con lo que nos queda:  Concepto 

Total 

Prorrateo de cargos indirectos  Departamento  Departamento  Mantenimiento  “A”  “B”  2,500  2,500  ‐‐‐‐‐‐‐  ‐‐‐‐‐‐‐‐  ‐‐‐‐‐‐‐‐  15,000  10,000  8,750  2,500  8,000  6,000  2,800  6,316  5,526  1,579  26,816  22,716  21,879 

Servicios  Generales  ‐‐‐‐‐‐‐  10,000  3,750  3,200  1,579  18 529 

Depreciación  5,000  MOI  25,000  Luz  25,000  Imp. Predial  20,000  Teléfono  15,000  total  90,000  Servicios    11,117  5559  1,853    Generales  Mantenimiento    9,888  13,844  23,732    total    47,821  42,179        Para terminar haremos el prorrateo final según las unidades producidas, con el informe de  producción, que nos dice:    Unidades Producidas  DEP “A”  DEP “B”  OP #11  800  X    OP #12  900    X  OP #13  1200  X    total    2000  900    La finalidad del prorrateo final es conocer el costo de las unidades producidas por  departamento, para esto necesitamos conocer el número total de unidades:  Para el departamento A tenemos:  Depto. A = 47, 821 / 2,000= 23.9105    23.9105 x 800 = 19,128    23.9105 x 1,200 = 28,693    Para el Departamento B tenemos:  Depto. B = 42,179 / 900 = 46.86555556    46.86555556 x 900 = 42,179      OP #11  OP #12  OP #13 

DEP “A”  19,128    28,693   

DEP “B”    42,179   

 

     

Totales  18,128  42,179  28,693  90,000 

EJERCICIO 2 PRORRATEO DE CARGOS INDIRECTOS  La compañía manufacturera ¨X¨,  S.A. tiene implantado un sistema de costos históricos y  trabaja a base de ordenes de producción; cuenta con dos departamentos productivos:  departamento ¨A¨  departamento ¨B¨ y dos departamentos de servicios: mantenimiento y  servicios generales.  1.‐   SALDOS INICIALES  Almacén de materias primas  Producción en proceso  Almacén de producción terminada  Maquinaria y equipo  Proveedores  Capital social       

ALMACEN DE MAT. PRIMA SI) 500,000 

440,000(2b 

2a) 200,000     

700,000 

D  500,000  200,000  1,300,000  6,000,000     

E          2,000,000  6,000,000 

PROD. EN PROCESO OP 201 SI) 200,000 4)40,000 5)59,632

TERMINA 

440,000  299,632

299,632 

260,000         

ALMACÉN ART TERM. OP 200 

 SI) 1’300,000  7)299,632    7)344,539    1’944,171    299,632   

1’644,539(8a 

MAQUINARIA Y EQUIPO  SI)6’000,000

1’644,539 

  PROVEEDORES  2’000,000(SI 

ALMACEN DE MAT. PRIMA   6’000,000(SI   

200,000(2a    2’200,000   

I.

OPRACIONES DEL MES DE MAYO   1). Compramos a crédito 4,000 Kgs. de materia prima con un importe total de 200,000.  2). Se enviaron a producción 10,000 Kgs. de materia prima y su aplicación fue como  sigue:  DEP “B” Orden No. 202   

4,000 Kgs     $__ 

DEP “A” Orden No. 203  

6,000 Kgs     $__ 

Método de valuación: UEPS 

 

  METODO UEPS  S.I                      12,500    a    $40.00  =  $500,000  COMPRA         4,000       a   $50.00  =  $200,000  REQUERIMIENTOS  OP 202             4,000 Kg  a  50          =  200,000  OP 203             6,000 Kg  a  40          =  240,000                                                                    440,000       

PROD. EN PROCESO OP 202 

2b)200,000  4)60,000    5)165,829   

 

425,829 

PROD. EN PROCESO OP 203 2b)240,000 4)74,539 5)30,000

PROCESO 

425,829 

344,539

       

       

TERMINA 

344,539

3). La depreciación de maquinaria y equipo es del 10% anual. Su aplicación es como  sigue: 40% para el DEP “A” y 60% para el DEP “B”.    MAQUINARIA Y EQUIPO                         6’000,000  (X) TASA DEPRECIACIÓN                           X      0.10  (=) DEP. ANUAL                                            600,000  (/) 12                                                             /           12                        40% DEPTO. A = 20,000  (=)DEP. MENSUAL                                          50,000                         60% DEPTO. B =30,000      CARGOS INDIRECTOS

 

 

Dep 50,000  MOI 50,000  Ren 90,000  Luz 60,000  Tel 50,000 

 

300,000 

   

DEP. MAQUINARIA Y EQ. 50,000 

300,000 

  4). La mano de obra del mes es como sigue:  ORDEN No. 

HORAS  DEP “A” 

DEP “B” 

     201   

   400   

$ 40,000 

     202   

   600   

  

     203   

   500   

$30,000 

 

Salario Indirecto: 

 

 

DEDUCCIONES ISPT: 

 

$20,000 

SEGURO SOCIAL: 

 

 

       

 

MANTEN. 

SERV. GEN. 

$60,000 

 

$40,000 

 

$ 20,000 

$  30,000 

 

5). Se efectuaron los siguientes gastos de fabricación: Renta $ 90,000;   Luz $ 60,000 y Teléfono $ 50,000. 

    MANO DE OBRA

   

4)130,000 

ACREEDORES

130,000(5 

SI) 500,000

40,000(4 

          BANCOS  

 

IMPUESTOS

120,000(4  200,000(5 

   

20,000(4 

320,000 

      6). BASES PARA EL PRORRATEO   PRORRATEO PRIMARIO:      DEP. “A”  DEP. “B”  Mantenimiento  Servicios Gen.           

 

 

SUP. m2  300  400  200  100 

Núm: Ext.  7  8  2  3 

Num. Lamp.  30  40  30  20 

Num. Ord.  80  120  20  30 

 

 

DEPTOS 

CONCEPTO  DEPRECIACION  MOI  RENTA  LUZ  TELEFONO      MANTTO  REPARTE  SG REPARTE     

TOTAL  50,000  50,000  90,000  60,000  50,000  300,000        300,000 

  FINAL  OP 201  OP 202  OP 203   

DEPTOS 

SERVICIO 

DEPTO “A”  20,000    27,000  15,000  17,500  79,500    20,174 

PRODUCTIV OS  DEPTO”B”  30,000    36,000  20,000  20,000  106,000    30,261 

MANTTO.    20,000  18,000  15,000  5,000  58,000     

SG    30,000  9,000  10,000  7,500  56,500    +7,565 

34,497  134,171 

29,568  165,829 

   

64,065   

DEPTO ”A”  134,171  59,632    74,539 

DEPTO”B”  165,829    165,829    90,000 1,000

    59,632  165,829  74,539 

90 

  DEPTO “A”  DEPTO “B”  MANTTO  S.G     

300  400  200  100  1000 m2 

#

X 90  X 90  X 90  X 90    60,000 120

=27,000  =36,000  =18,000  =9,000   

500 

  DEPTO “A”  DEPTO “B”  MANTTO  S.G     

30  40  30  20  120 

X 500  X 500  X 500  X500   

  #

50,000 20

5500 

=15,000  =20,000  =15,000  =10,000   

300,000 

  DEPTO “A”  DEPTO “B”  MANTTO  S.G     

7  8  2  3  20 

X 2500  X 2500  X 2500  X2500   

=17,500  =20,000  =5,000  =7,500   

PRORRATEO SECUNDARIO:  Mantenimiento: Numero de Ordenes de Servicio  Serv. Generales: Mano de Obra    PRORRATEO SECUNDARIO #ORDENES  MANTTO  ,

A                         80 

252.173913 

B                        120  MANTTO               20  SG                        30             =   230    DEPTO “A”  DEPTO “B”  MANTTO   

80  120  20 

         

=20,174  =30,261  =7,565 

  ,

SERCICIOS GENERALES      DEPTO “A”  DEPTO “B”   

X 252.173913  X 252.173913  X 252.173913 

,

70,000  60,000 

X 0.492807692  X 0.492807692 

0.492807692  =34,497  =29,568 

PRORRATEO FINAL: Horas hombre     

7). El informe de producción fue como sigue: 

  Orden No. 201  150 uds TERMINADA 

DEP “A” 

Orden No. 202  400 uds EN PROCESO  DEP “B”  Orden No. 203  250 uds TERMINADA 

DEP “A” 

  8). Se vendieron a credito las siguientes ordenes: Orden No. 200 con importe de $  2’000,000 y la Orden No. 203 en $ 900,000.    HH  OP 201  OP202  OP203     

HR  400  600  500   

“A”  X    X  900 

A

134,171 900

149.0788889 

B

165,829 600

276.3816667 

“B”    X    600 

  400X149.0788889=  59,632  500X149.0788889=  74,539                                     134,171   

  600X276.3816667=  165,829      PRECIO DE VTA.  PRECIO DE COSTO   

OP200  2’000,000  1’300,000 

OP203  900,000  344,539 

  =2’900,000  =1’644,539 

   

CLIENTES

VENTAS

8)2’900,000 

2’900,000(8 

          COSTO DE VENTA   8a)1’644,539                                      

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTA    INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA                                                          500,000  (+)COMPRAS                                                                                                         (+)200,000  (=)MATERIA PRIMA DISPONIBLE                                                                           700,000  (‐)INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA                                                    (‐)260,000  (=)MATERIA PRIMA UTILIZADA                                                                            440,000  (+)MANO DE OBRA                                                                                             (+)130,000  (=)COSTO PRIMO                                                                                                      570,000  (+)CARGOS INDIRECTOS                                                                                    (+)300,000  (=)PRODUCCION PROCESADA                                                                               870,000  (+)INV.INICIAL PROD. EN PROCESO                                                                (+)200,000  (=)PROD. EN PROCESO DISPONIBLE                                                                  1’070,000  (‐)INV.FINAL PROD. EN PROCESO                                                                    (‐)425,829  (=)PRODUCCION TERMINADA                                                                              644,171  (+)INV.INICIAL PROD. TERMINADA                                                             (+)1’300,000  (=)PROD. TERMINADA DISPONIBLE                                                                  1’944,171  (‐)INV.FINAL PROD. TERMINADOS                                                                   (‐)299,632  (=)COSTO DE VENTAS                                                                                           1’644,539     

           

EJERCICIO 3 PRORRATEO DE CARGOS INDIRECTOS  La compañía industrial cuenta con dos departamentos de producción: “Departamento A” Y  “Departamento B” y dos de servicios: Mantenimiento y Servicios Generales  1) La depreciación de la maquina y equipo es del 10% anual y su aplicación es como sigue:   40% departamento “A” Y 60% DEPARTAMENTO “B”  Maquinaria y Equipo $10’000.000  2) La mano de obra es como sigue:  ORDEN No. 

HORAS 

DEPTO “A” 

DEPTO ”B” 

MANTENIMIENTO 

201  202 

400  600 

140,.000   

  160,000 

   

SERVICIOS  GENERALES     

203 

500 

180,000 

 

 

 

  Servicios  Indirectos 

 

 

 

 

 

120,000              130,000 

Deducciones  ISPT     

20,000 

Seguro Social   40,000  3) Se efectuaron los siguientes gastos de fabricación  Renta   

190.000 

Luz 

160,000 

 

Teléfono 

150,000 

Bases para prorrateo  *Primario  # EXTENSIONES  # LAMPARAS  DEPARTAMENTO  M2  A  300  7  30  B  400  8  40  MANTENIMIENTO  200  2  30  SERVICIOS  100  3  20  GENERALES      *Secundario  Mantenimiento 50% y 50% a los Departamentos de Productivos  Servicios Generales en base a las ordenes   

#ORDEN  80  120  20  30 

*Final  En base a las horas de Mano de Obra      SOLUCIÓN    Depreciación  Maquinaria y Equipo       10,000,000  (*)Tasa de depreciación      x  .10  (=)Depreciación Anual     1,000,000  (/) 12  (=)Depreciación Mensual    83,333    DEPTO “A” (40%) = 33,333   83,333    DEPTO “B” (60%) = 50,000                                                                                                                                                                  

                                                   

                                                   

                                                   

          MAQUINARIA Y EQUIPO      10, 000,000                MANO DE OBRA DIRECTA      480,000  480,000                  IMPUESTOS     20,000                ALMACEN DE PRODUCCION EN PROCESO      480,000      164,623                 

   

 

   

   

   

   

DEPRECIACION ACUM. DE MAQ. Y EQUP.  83,333

ACREEDORES

40,000

BANCOS

670,000  500,000 

CARGOS INDIRECTOS

DEP. 83,333 Renta 190,000 Luz 160,000 Tel. 150,000

Total 83,333

        PRORRATEOS      CONCEPTO 

DEPARTAMENTOS PRODUCTIVOS

TOTAL 

DEPTO “A” 

DEPARTAMENTOS DE SERVIXIO 

DEPTO “B”  MANTENIMIENTO 

DEPRECIACION  83,333  33,333  50,000    MANO DE  250,000      120,000  OBRA  INDIRECTA  RENTA  190,000  57,000  76,000  38,000  LUZ  160,000  40,000  53,333  40,000  TELEFONO  150,000  52,500  60,000  15,000    833,333  182,833  239,333  213,000  SERVICIOS    72,061  108,091  18,015  GENERALES  REPARTE          231,015  MTTO.    115,507  115,508    REPARTE      370,401  462,932    O.P 201    164,623    =164,623  O.P.202      462,932  =462,932  O.P.203    205,778    =205,778    PRORRATEO PRIMERIO  Renta / M2 =  190,000 / 1000 = 190    Depto. “A”         300  x    190 =57,000  Depto. “B”         400  x    190 =76,000  Mott.                  200  x    190 =38,000  Serv. Grales.      100  x    190 =19,000                               1000    Luz / # Lámparas = 160,000 / 120 = 1333.333333    Depto. “A”         30  x    1333.333333 =40,000  Depto. “B”         40  x    1333.333333 =53,333  Mott.                  30  x    1333.333333 =40,000  Serv. Grales.      20  x    1333.333333 =26,667                               120  Teléfono / # Extensiones = 150,000 / 20 = 7500    Depto. “A”         7  x     7500=52,500  Depto. “B”         8  x     7500=60,000 

SERVICIOS  GENERALES    130,000 

19,000  26,667  22,500  198,167   

          833,333 

Mott.                  2  x    7500 =15,000  Serv. Grales.      3  x     7500=22,500                               20    PRORRATEO SECUNDARIO    # Ordenes     Mantenimiento  Depto. “A”         80    50%  Depto. “B”         120    50%    Mott.                  20    =220    Serv. Grales.      30                                   Servicios Generales = 198,167 / 220 = 900.7590907  Depto. “A”         80  x    900.7590907 = 72,061  Depto. “B”         120  x    900.7590907 = 108,091  Mott.                  20  x    900.7590907 = 18,015        Depto. “A” 50% = 115,507   Mantenimiento                               Depto. “B” 50% =115,508                             PRORRATEO FINAL      Depto. “A”    Depto. “B”    O.P. 201                       400            x  O.P. 202                       600                x  O.P. 203                       500           x                Depto. “A”     Depto. “B”  O.P 201            400    O.P 202                  600  O.P 203            500                                        900           600      Depto. “A”  370,401 / 900 = 411.5566667  O.P. 201                       400   X     411.5566667 = 164,623            O.P. 202                       600   X    411.5566667 = 205,778    Depto. “B” 462,932 / 600 = 771.5533333  O.P. 203                       500  X    771.5533333 = 462,932