Costos Y Presupuestos

SESIÓN 3

Los costos y la toma de decisiones con materiales HEDER QUISPE-QUIÑONES

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• El balance general y el estado de resultados son dos estados financieros básicos para la gestión

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Balance General • en el balance general se encuentra la relación existente entre los recursos (activos) y las deudas (pasivos) y lo que es propiedad de los dueños (patrimonio) (Toro, 2002)

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Activos • Se muestran algunas cifras importantes como son los costos no expirados .

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Activos • Ejemplo el costo de inventarios de materias primas, productos en proceso y los productos terminados no vendidos, partidas que no pasarán al estado de resultados hasta tanto no se conviertan en unidades vendidas.

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Pasivos • pasivos se encuentran las deudas o cuentas por pagar • ejemplo las compras de materias primas efectuadas a crédito

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Patrimonio • Están algunas partidas como las reservas, el superávit por valorización, las utilidades de ejercicios anteriores y por supuesto el capital, entre otras.

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Estado de Resultados • El estado de resultados está compuesto por los ingresos y los costos y gastos ya expirados por el ente económico, es decir, aquellas partidas que ya han generado un ingreso.

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Estado de Resultados • El estado de resultados presentado por costeo absorbente o total es de carácter obligatorio tanto para la contabilidad financiera, como para la contabilidad tributaria, en la cual es indispensable para el pago de las obligaciones con el Estado.

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Estado de Resultados • El estado de resultados presentado por costeo absorbente o total es de carácter obligatorio tanto para la contabilidad financiera, como para la contabilidad tributaria, en la cual es indispensable para el pago de las obligaciones con el Estado.

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Estado de resultados en el sistema de costeo absorbente en EMPRESAS MANUFACTURERAS

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Estado de Resultados • En el estado de resultados anterior se puede apreciar el efecto de tres áreas: OPERATIVA, NO OPERATIVA Y FINANCIERA E IMPOSITIVA

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Estado de Resultados • Desde los ingresos hasta la utilidad de operación, muestra el área operativa

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Estado de Resultados • Desde los otros ingresos no operacionales hasta la utilidad antes de intereses e impuestos, el área no operativa

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Estado de Resultados • Desde los gastos financieros hasta llegar hasta la utilidad neta, el efecto del área financiera e impositiva

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Estado de Resultados • Es importante resaltar que en el sector manufacturero el costo de la mercancía vendida hace referencia AL COSTO DE PRODUCCIÓN DE LOS ARTÍCULOS PRODUCIDOS Y VENDIDOS

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Estado del costo de los artículos producidos y vendidos.

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Costo de los materiales directos + Costo del inventario inicial de materiales directos + Costo de compra de materiales directos = Costo

de materiales directos disponibles para uso – Costo del inventario final de materiales directos

= Costo de los materiales directos + Costo de mano de obra directa17 + Salario + Pensión + Salud + Riesgos profesionales + Cajas de compensación + Prima

usados

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+ Vacaciones + O tras prestaciones sociales

= Costo de mano de obra + Costos indirectos de fabricación

directa

+ Costo de los materiales indirectos + Costo de la mano de obra indirecta + Otros costos indirectos de fabricación = Costos indirectos de fabricación + Costos de maquilas y procesos producción tercerizados = Costos de producción + Costo inventario inicial productos en proceso = Costo de productos en proceso durante periodo – Costo de inventario final de productos en proceso = Costo de productos terminados + Costo inventario inicial productos terminados = Costo de productos terminados disponibles venta – Costo inventario final productos terminados

= Costo

del producto manufacturado y vendido

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• En el sistema de costeo absorbente o total para una empresa o proyecto en el sector manufacturero, el costo de la mercancía vendida resultado del costo de juegos de inventarios de materias primas, productos en proceso y productos terminados

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• involucra todos los costos de producción, tanto fijos como variables, es decir, el costo de producción está compuesto por la suma de los costos de producción fijos y variables

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• Costos de producción fijos: suma de la mano de obra directa fija, la mano de obra indirecta fija, otros costos indirectos de fabricación fijos y costos de maquilas o tercerización fijos.

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• Costos de producción variables: en esta cifra aparecen el costo de los materiales directos, la mano de obra directa variable y los costos indirectos de fabricación variables y costos de maquilas o tercerización variables.

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• Este estado de resultados es denominado costeo absorbente, puesto que el inventario final del periodo analizado absorbe los costos fijos de producción, los cuales no serán descargados hasta tanto estas unidades no sean vendidas

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• también se conoce con el nombre de costeo total, porque el costo de la mercancía vendida está valorando tanto los costos fijos como los costos variables de fabricación

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Estado del costo en empresas comercializadoras • En una empresa comercializadora el estado de costos se compone únicamente de un juego de inventarios de productos terminados y por tanto no tiene inventarios de materias primas, productos en proceso y productos terminados

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+ Costo del inventario inicial de productos terminados del periodo anterior + Costo de compra de productos terminados – Costo devoluciones = Costo de la mercancía disponible para la venta – Costo del inventario final de productos terminados = Costo de la mercancía vendida 27

Estado del costo en empresas de prestación de servicios • En una empresa de prestación de servicios no existe costo de mercancía vendida.

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Estado del costo en empresas de prestación de servicios • Se calcula el costo de los servicios prestados, el cual está compuesto de costo de materiales directos, costo de mano de obra directa, costos indirectos de la prestación del servicio y costo de procesos de prestación de servicios tercerizados o subcontratados 29

Análisis de sensibilidad • Cuando se toman decisiones gerenciales en el corto, mediano y largo plazo, es importante analizar qué tan robusta es la decisión frente a posibles cambios que pueden presentarse en las variables identificadas.

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Análisis de sensibilidad • ¿qué pasa si…? Este análisis ayuda a conocer en un momento determinado en dónde debe la alta y mediana dirección concentrar sus esfuerzos con el fin de que ellos generen un impacto financiero importante, pues los recursos pueden ser escasos y por ende es necesario identificar en qué partes vale la pena consumirlos 31

Análisis de sensibilidad • Se requiere construir un modelo que permita calcular las cifras y así poder analizar cuáles son las variables de entrada más sensibles o que más influyen sobre las variables de salida.

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Análisis de sensibilidad Para la construcción de estos análisis se hace indispensable: • Definir el problema de interés, • Identificar las variables de entrada del modelo, • Asociar los datos a las variables de entrada del modelo 33

Análisis de sensibilidad • Identificar las variables de salida del modelo que servirán de fuente para tomar las decisiones • Formular el modelo para la representación del problema, • Solucionar el modelo

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Análisis de sensibilidad • Seleccionar las variables de entrada que son susceptibles de cambio, • Calcular el efecto del cambio de las variables de entrada sobre las variables de salida • Analizar los resultados.

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Ejemplo Compañía productora y comercializadora

• Una compañía desea producir y comercializar 1.000 unidades. Para su elaboración se utiliza una materia prima, la cual puede ser adquirida a un precio de $300 el kilo, su consumo es 10 kilos por unidad, más un desperdicio del 10%. A los empleados vinculados en el proceso se les paga a destajo un valor de $2.000 la unidad, ya incluidas todas las prestaciones de ley. El arriendo del local al mes es de $5.000.000 y en servicios públicos se consume $40 por unidad. El precio de venta estimado es de $15.000 por unidad. 36

Preguntas • 1. Determine el costo unitario del producto. • 2. Calcule la utilidad. • 3. Realice un análisis de sensibilidad para visualizar el efecto de un cambio en las variables precio de compra de la materia prima, nivel de desperdicio, pago a destajo, precio de venta y número de unidades producidas y comercializadas sobre las variables costo de materiales, mano de obra, indirectos, costo unitario y utilidades

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Desarrollo • 1. Defina el problema de interés: consiste en encontrar los costos unitarios del producto, la utilidad generada, e identificar aquellas variables más sensibles del modelo. • 2. Identifique las variables de entrada del modelo y asócielas con los datos de cada una de ellas 38

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Desarrollo • 3. Identifique las variables de salida del modelo que servirán de fuente para tomar las decisiones. Estas son: costo de las materias primas, costo de mano de obra, cif totales, costo unitario y utilidades. • 4. Formule y solucione el modelo para la representación del problema

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Desarrollo • Hasta este punto es posible responder las dos primeras preguntas: el costo unitario es de $10.340 y las utilidades son de $4.660.000. • 5. Seleccione las variables de entrada susceptibles de cambio: de acuerdo con el enunciado del ejemplo, las variables precio de compra de la materia prima, nivel de desperdicio, pago a destajo, precio de venta y número de unidades producidas y comercializadas son las variables susceptibles de cambio 42

PRACTICA 1 • Fabricante y comercializadora de productos de consumo masivo Una empresa fabrica y comercializa productos de consumo masivo. Con la información que aparece a continuación se debe construir el estado del costo del producto manufacturado y vendido y el estado de resultados de uno de los productos más importantes de su portafolio. 43

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SOLUCIÓN • Para construir el estado del costo es necesario identificar cuáles rubros • conforman el estado del costo del producto manufacturado y vendido, y cuáles van al estado de resultados. :

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