Costos

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CURSO BÁSICO DE CONTABILIDAD DE COSTOS.

TEMARIO. Primera lección: Temas de Inicio. 1.Acuerdo. 2. Antecedentes. 3. Introducción. 4. Objetivo del curso. Segunda Lección: Vocabulario y Terminología. 4. Datos Básicos. Tercera Lección: Listado de Cuentas Contables del Curso. 5. Catálogo de Cuentas. Cuarta Lección: Instructivo Esquemático de las Cuentas de Mayor. 6. Cuentas de Mayor y sus Movimientos. Quinta Lección: Esquema Simplificado de Contabilización. 7. Cuentas de Mayor del Proceso de Producción. Sexta Lección: Información Financiera Auxiliar. 8. Estado del Costo de Producción de Artículos Vendidos. Séptima Lección: Ejemplo Práctico. 9. Datos Ficticios de Transacciones Globales. Octava Lección: Solución a Problema de Ejemplo. 10. Primer Paso. Determinar el Balance Inicial. 11. Segundo Paso. Abrir Cuentas del Mayor, Reclasificar y Registrar Movimientos Nuevos. 12. Tercer Paso. Registrar Movimientos del Costo de Producción. 13. Cuarto Paso. Depuración del Costo de Producción. Novena Lección: Elaboración de la Información Financiera Secundaria. 14. Elaboración de la Balanza de Comprobación con los saldos del Mayor. 15. Elaboración del Estado del Costo de Producción de Artículos Vendidos. 16. Elaboración del Estado de Resultados a nivel del Margen de Ventas. Décima Lección: Ejercicio Práctico para el Estudiante. 17. Datos Ficticios de Transacciones Globales. 18. Consideraciones para su Resolución. Undécima Lección: Aclaración Final y Conclusiones. 19. Aclaración. 20. Conclusiones.

Primera Lección: Temas de Inicio. 1. Acuerdo. En el presente curso, con el fin de hacerlo digerible desde el primer momento, se eliminarán todos aquellos elementos, que aunque se dan en la vida práctica con intensidad, no tienen una relación directa con la determinación de los costos de producción, es decir se manejará sólo el esqueleto de la contabilización de éstos, despojándolo de conceptos periféricos que solo incrementan el volumen de las transacciones, como ejemplo de ellas se pueden mencionar: el IVA., la determinación de las depreciaciones, entre otros. Se supone, por otra parte, que el lector tiene bases suficientes en el manejo contable de ellos. Así mismo, al ser un curso elemental, la pretensión es presentar un esquema mínimo que de claridad en el uso del registro y de la elaboración de la información, relativa a los costos de producción. Se menciona que todas las transacciones se considerarán hechas al contado, para no manejar operaciones específicas a crédito. 2. Antecedentes. Es conveniente recordar aquí, que para asimilar este curso, se debe tener conocimiento ya de la contabilidad general (estructura contable) y financiera (como sistema de información). Se conviene que se sabe que es la contabilidad, como se realizan los asientos contables, cuales son los componentes del Balance General y del Estado de Resultados, como se usan los libros Diario, Mayor, Auxiliares, la elaboración de Pólizas, la valuación de inventarios, sistema pormenorizado y de inventario perpetuo, etc., inclusive el uso de programas informáticos. Esto constituye la plataforma de la cual se partirá en este curso. O sea, la contabilidad de costos es una parte específica de la Contabilidad como rama de la Contaduría; como lo son las que se mencionaron al principio de este párrafo y se maneja igual.

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3. Introducción. En este curso se usará el término de “costos”. En la inteligencia de que es similar o sinónimo de otros que se puedan usar, la diferencia está en la forma de su escritura. No tiene mayor importancia, además se puede adecuar al gusto. Sin embargo se debe asentar que, de inicio, la contabilidad de costos está involucrada con las entidades económicas industriales, o manufactureras, o de fabricación, es decir aquéllas que partiendo de insumos primarios, realizan actividades que los transforman sustancialmente para obtener un producto o artículo distinto, que es la base de sus actividades productivas o principales: compra, producción y ventas. Esto nos lleva a una situación específica, la existencia de eventos, acciones, actividades y tareas, íntimamente relacionadas con la transformación de insumos productivos y que se cuantifican a través de la unidad monetaria y que se deben contabilizar, obteniendo así información importante, como es el costo total, el costo unitario, el costo de los productos terminados y vendidos, el costo de los productos no terminados y otra información complementaria. Por lo tanto, se aplicará el sistema contabilizador sólo a un proceso de producción, independientemente de que en una empresa o negocio o entidad económica industrial se ejecuten varios. Este curso es únicamente un ejemplo básico o elemental. 4. Objetivo del Curso. Conocer, en forma general, la contabilización de las transacciones financieras del costo de producción, generado en una entidad de producción, para la fabricación de un producto en un proceso de producción y la elaboración de la información financiera auxiliar pertinente. Conceptos a Investigar por el Estudiante. A. ¿Cuál es la diferencia entre una entidad económica industrial y una que no lo es?. B. ¿Cuáles son las ramas principales de la Contaduría?.

Segunda Lección: Vocabulario y Terminología. 4. Datos Básicos. Se definirán, en este apartado, una serie de elementos específicos de la contabilidad de costos, en forma convencional, tal como se usarán en el sistema de contabilidad de este curso. Como sigue: Proceso de producción. Proceso físico donde se transforman o modifican los insumos productivos primarios y se obtiene un producto nuevo. Materia prima. Insumo transformable. Es materia prima directa la que se identifica y cuantifica en una unidad producida. Es materia prima indirecta la que se distribuye en la producción por el método de prorrateo, es difícil su identificación y cuantificación en la unidad producida. Mano de obra directa. El servicio de los recursos humanos en el proceso en forma directa. Gastos indirectos de Fabricación. Conjunto de gastos que intervienen en forma indirecta en el proceso, integrados en tres conceptos genéricos, materia prima indirecta, mano de obra indirecta y gastos complementarios (energía eléctrica, depreciaciones, reparaciones, mantenimientos, de los bienes de la fábrica, entre otros gastos.) Costo de producción. Inversión financiera para fabricar los productos. Es la suma de los costos de materia prima utilizada, mano de obra directa y los G. I. F. del período. Costo directo. Costos directos de producción, materia prima y Mano de obra directa. Costos indirectos. Gastos indirectos de fabricación. Costo total. Inversión total para producir y vender los productos. Es la suma de los costos de producción, costos de distribución y otros costos. Costos de distribución. Costo del proceso de ventas. Es la suma de los gastos de venta, gastos de administración y gastos financieros (en su caso). Otros costos. Son costos no relacionados con las actividades principales, si se ejercen forman parte del costo total. Costo unitario de producción. Es el costo de una unidad producida: costo de producción dividido por las unidades producidas. Volumen de producción. Es el número total de unidades producidas en un determinado período. Costo de conversión. Es la suma de los costos de mano de obra directa y G. I. F. (gastos indirectos de

3 fabricación).

Costos primo. Es la suma de los costos de materia prima y de la M.O.D. (mano de obra directa). Costo de producción de los artículos terminados. Costo de producción de los artículos vendidos (costo de ventas). Costo incurrido. Es el costo de la producción generada en un período determinado. Es la suma de los costos de producción correspondientes a la materia prima utilizada, la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación. Estado del Costo de producción de los Artículos Vendidos. Es el documento donde se informa del costo de ventas, en una empresa industrial. Materia prima utilizada. El costo total de la materia prima que intervino en el proceso de producción. Es la suma de las requisiciones de materia prima solicitadas por producción.

Tercera Lección: Listado de Cuentas Contables del Curso. 5. Catálogo de Cuentas. Introducción. En forma convencional, solamente para efecto de este curso elemental de contabilidad de costos, se creará una lista de cuentas mínima, necesaria para ejemplificar el registro de las transacciones del costo de producción y para un solo proceso de producción. Sabiendo que este documento previene, en un caso real, cuentas de Balance, cuentas de resultados (acreedoras y deudoras), cuentas de orden, cuentas puente, entre otras. Por otra parte, se eliminarán los números de cuenta y todos aquellos elementos que no son relevantes para el costo de producción. Así mismo, se utilizarán cuentas genéricas ya que el detalle no es importante. Activo. Activo Circulante. Caja y Bancos. Cuenta que representa todo el efectivo disponible. No interesando en donde se encuentre depositado ni su denominación. Clientes. Sólo si es necesaria. Inventario de Productos Terminados. Inventario inicial y final de productos terminados. Inventario de Producción en Proceso. Igualmente para los productos no concluidos. Inventario de Materia Prima. Similarmente para la materia prima como existencia en el almacén. Activo No Circulante. Activo Fijo. Propiedades, Planta y Equipo. Para representar todos los activos permanentes de la entidad industrial.

Pasivo. Pasivo a Corto Plazo. Proveedores. Sólo si es necesaria, y para representar el pasivo en la ecuación contable.

Capital. Capital Social. Igual que el pasivo. Cuentas del Proceso de producción. Almacén de Materia Prima.

En esta cuenta se registrarán solamente las compras y el total de las requisiciones de materia utilizada. Es cuenta de trabajo del período. Mano de Obra Directa. El pago total a los trabajadores directos de la producción en el período. Gastos Indirectos de Fabricación. Cuenta para registrar el monto total de los gastos complementarios o adicionales indirectos de la producción. Producción en Proceso. Cuenta para registrar el costo de producción, como representación del proceso de transformación de los insumos en artículos. Es cuenta de trabajo del período. Cuentas complementarias. Almacén de productos terminados. Costo de ventas.

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Cuarta Lección: Instructivo Esquemático de las Cuentas de Mayor. 6. Cuentas de Mayor y sus movimientos. Introducción. Los movimientos contables que se manejarán en estos esquemas, serán los elementos representativos a través de transacciones tipo, como conceptos esenciales. Considerar que no es necesario tomar en cuenta, al menos aquí, de otros conceptos que suceden en la vida real, por mencionar algunos, por ejemplo mermas y devoluciones de materia prima, los componentes del salario devengado y otros.

Debe Almacén de Materia Prima Haber Debe Mano de Obra Directa Haber Cargos: Abonos: Cargos: Abonos: Compras de materia de Costo de la materia prima Total de salarios directos Traspaso del total a Prima s/g facturas. utilizada en producción. del período. Producción en proceso. Traspaso a Producción en (Segundo elemento del Proceso. costo de producción). (Primer elemento del costo de producción). S) Inventario final. S/S ======= ======= S) = Saldo S/S = Sin saldo (saldada) Nota: Esta representación presenta dos cuentas independientes, de esta manera se presentaran todos los movimientos de registro que siguen. Sin embargo, para practicar se utilizan esquemas (cuentas) mayor. D Gastos Indirectos de Fabricación H Cargos: Abonos: Total de gastos Traspaso del total a Complementarios de Producción en Proceso. Producción: (Tercer elemento del M.P. Indirecta. costo de producción). M.O. Indirecta. Gastos diversos.

S/S (*) Producción inconclusa o no terminada. D Almacén de Productos Terminados H Cargos: Abonos: S) Inventario inicial. Costo de producción de Costo de producción de los productos vendidos en los productos terminados el período. en el período. S) Inventario final. (*) (*) Productos terminados disponibles para la venta inventarios perpetuos o constantes.

de

D Producción en Proceso H Cargos: Abonos: S) Inventario inicial. Traspaso del costo de Costo de la materia prima Producción de los Utilizada en producción. artículos terminados. Costo de la M.O.D. del período. Total de G.I.F. del período. S) Inventario final. (*)

D Cargos:

Costo de Ventas Abonos:

Costo de producción de los productos vendidos en el período. S/S en el

H

Traspaso a resultados para determinar la utilidad bruta.

== == siguiente período. Se aplica el método de

Quinta Lección. Esquema Simplificado de Contabilización. 7. Cuentas de Mayor del Proceso del Producción.

T

5

D Almacén de Materia Prima H Cargos: Abonos: S) Inventario inicial. Materia prima utilizada X) Compras de M.P. del en producción. A) Período. (*) ____________________ S) Inventario final.

____________________

D Mano de Obra Cargos: Total de salarios directos del período.

Directa Abonos: Traspaso del total.

____________________ ========

____________________ ========

D Gastos Indirectos Cargos: Total de G.I.F. del período.

de Fabricación Abonos: Traspaso del total.

____________________ =======

____________________ ========

D Producción en Proceso H Cargos: Abonos: S) Inventario inicial. Costo de producción (D A)M. P. Utilizada. de los artículos 1er. elemento del terminados en el costo de producción período. (a precio de compra).

D B)

B)M.O.D. del período. 2do. elemento del costo de producción (s/g nóminas).

D C)

Nota. Inventario inicial mas compras igual a materia prima disponible. D Almacén de Productos Terminados H Cargos: Abonos: S) Inventario inicial. D)Costo de producción Costo de producción E) de los artículos de los artículos terminados. vendidos. S) Inventario final.

C)Total de G.I.F. del período. 3er. elemento del costo de producción. (s/g comprobantes) ____________________ S)Inventario final.

____________________

Nota. La suma de A, B y C es el costo incurrido, mas el inventario inicial es el costo total de producción. D Cargos:

Costo de Ventas Abonos:

E)Costo de producción de los artículos vendidos. ========

H

Traspaso a resultados.

========

Sexta Lección: Información Financiera Auxiliar. 8. Estado del Costo de Producción de los Artículos Vendidos. Introducción. El Estado del Costo de Producción de los Artículos Vendidos es un documento informativo, que forma parte de la información complementaria que analiza y detalla el costo de producción en tres apartados 1ro. El costo de producción total del período. Que será la suma de los costos totales de materia prima utilizada en la producción, los salarios directos y gastos indirectos del período de producción. 2do. El costo de producción de los artículos terminados, por depuración del costo total de producción a través de los inventarios inicial y final de producción en proceso. 3ro. El costo de producción de los artículos vendidos, presentando el efecto de los inventarios inicial y final de productos terminados, aplicados sobre el costo total de producción de los artículos disponibles para su venta.

6 Este informe se puede elaborar de tres formas distintas, en este curso se verá una de ellas. Representando el costo primo, el costo incurrido y los costos de productos terminados y vendidos.

Esquema General. Nombre de la Empresa y otros datos. Estado del Costo de Producción de los Artículos Vendidos. Período: “X” Materia Prima. Inventario Inicial. Mas: Compras. Materia Prima Disponible. Menos: Inventario final. Materia Prima Utilizada. Mano de Obra Directa. Varios. Costo Primo. Gastos Indirectos de Fabricación. Varios. Costo Incurrido. Producción en Proceso. Inventario Inicial. Menos: Inventario Final. Costo de Producción de los Artículos Terminados. Productos Terminados. Inventario Inicial. Menos: Inventario Final. Costo de Producción de los Artículos Vendidos.

$

X X X X $

X X $

$

$

X X $

X

$

X X

X X(1)

X X(2)

X $ X ====== 1 y 2 Deudor o acreedor dependiendo de que elemento es mayor, ya que: el inventario inicial puede ser menor, igual o mayor que el inventario final, el caso contrario es válido. Recordar que todo documento informativo de carácter contable debe llevar las firmas que formalizan la información.

Séptima Lección: Ejemplo Práctico. 9. Datos Ficticios de Transacciones Globales. Aclaración: La presente lista esta compuesta por datos de la contabilidad de una entidad económica cualquiera en operación, presentando datos iniciales como de los movimientos del ejercicio contable actual mezclados, por lo que se debe identificar en primer lugar la situación del Balance Inicial con sus correspondientes saldos y sobre ellos aplicar las transacciones financieras del ejercicio en curso, para obtener los nuevos saldos al final del período contable y generar la nueva información financiera. Se hace énfasis en que, este curso, de ninguna manera se asemeja a una situación verdadera, y se pide la comprensión del lector. Ya que se tendría que presentar un volumen inmenso de “operaciones” de distinto tipo, del proceso de producción, del proceso de ventas, del proceso de administración y de otros procesos, para conformar el costo total, que afecta al Estado de Pérdidas y Ganancias. Este ejemplo es solamente ilustrativo, de carácter muy general y elemental. Ya que considera sólo la esencia de la contabilización del costo de producción y como se dijo de un proceso en un período determinado, ¡aclarado el punto!. La moneda que se manejará será el peso mexicano.

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Lista de datos: Conceptos. Inventario Inicial de materia prima. $ Nómina de salarios directos del período. Inventario final de producción en proceso. Caja y Bancos. Propiedades, planta y equipo. Compras de materia prima. Inventario final de productos terminados. Inventario inicial de producción en proceso. Materia prima y mano de obra indirectas. Inventario final de materia prima. Energía eléctrica, depreciaciones, y otros gastos, de la fábrica. Inventario inicial de productos terminados. Proveedores. Clientes.

Importe. 2,000 40,000 1,500 150,000 900,000 44,000 5,000 3,000 15,000 1,000 35,000 5,000 10,000 10,000

Evaluación BI CP y TP CF o RA BI BI TP CF o RA BI CP y TP CF o RA CP y TP BI BI BI

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

Se pide: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Registrar dichos movimientos, utilizando directamente esquemas T de mayor. Determinar en el registro el costo de ventas. Determinar los saldos de cada cuenta. Elaborar Balanza de Comprobación. Elaborar el Estado del Costo de Producción de los Artículos Vendidos. Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias al nivel del margen de ventas. Realice la aplicación en forma manual. Recuerde que en este caso se utiliza el método de inventarios perpetuos.

Octava Lección: Solución a Problema de Ejemplo. 10. Primer Paso: Determinar el Balance Inicial. Inducción. Se recomienda, como primer paso, identificar cada derecha de la lista, anotándole una clave. CF o RA CP BI TP

transacción; como

se hizo en la parte

Conteo físico o registro de almacén. Costo de producción. Balance Inicial. Transacción del período.

Balance Inicial. Una vez hecho lo anterior, abra las cuentas de Mayor del Balance Inicial y no olvide que todo registro debe arrojar movimientos, deudores y acreedores, iguales y sobre todo que la Ecuación Contable dice: A=P+C

Representación del Balance Inicial.

(Ver en cuadro siguiente.)

C=A- P

(Capital = Activo

-

Pasivo)

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Empresa X Balance Inicial. Fecha: X Activo.. Activo Circulante. Caja y Bancos. Clientes. Inventario de productos terminados. Inventario de producción en Proceso. Inventario de materia prima.

$

150,000 10,000 5,000 3,000 2,000

$

Suma el activo circulante. Activo no Circulante. Activo fijo. Propiedades, planta y equipo.

Pasivo. Pasivo a Corto Plazo. Proveedores. Suma el Pasivo.

$

10,000

$

10,000

Capital. Capital social.

1’060,000

170,000

900,000 $

Suma el activo.

1’070,000

$ 1’070,000

11. Segundo Paso: Abrir Cuentas de Mayor, Reclasificar Cuentas y Registrar Movimientos Nuevos. Mayor General. Debe S)

Caja y Bancos 150,000

S)

150,000 16,000

40,000 44,000 15,000 35,000 134,000

Haber 4) 5) 6) 7)

Debe Inventario de Producción en Proceso Haber S) 3,000 3,000 3) 13) 1,500

D

Proveedores 10,000

D S)

Propiedades, Planta y Equipo 900,000

H (S

D

Debe S)

Haber

Clientes 10,000

Debe Inventario de Productos Terminados Haber S) 5,000 5,000 2) 13)) 5.000

D S) 13)

D

Inventario de Materia Prima 2,000 2,000 1,000

H (1

H

Capital 1’060,000

Reclasificación de cuentas y registro de movimientos. Reclasificación significa cambiar, en su caso, la denominación del contenido de una cuenta contable, ejemplo el Inventario Inicial de Materia Prima, que es cuenta de Balance General, pasa a su cuenta de trabajo que es el Almacén de Materia Prima y así sucesivamente. Registro de movimiento, es el registro de las transacciones financieras generadas en el período.

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D 1) 5)

S)

D 3) 8) 9) 10) CTP S)

D 12)

Almacén de Materia Prima 2,000 45,000 44,000 46,000 1,000 =======

45,000 1,000 =======

Producción en Proceso 3,000 136,500 45,000 40,000 50,000 138,000 136,500 1,500 1,500

H (8

(13

H (11

Almacén de Productos Terminados 5,000 136,500 136,500

S)

141,500 5,000 ======

D 4)

Mano de Obra Directa 40,000 40,000

CPT (13

H

Costo de Ventas 136,500

D 2) 11)

136,500 5,000 ======

H (12

(13

H (9

======= ======

D 6) 7)

Gastos Indirectos de Fabricación 15,000 35,000 50,000 50,000 ====== =====

H

10)

12. Tercer Paso: Registrar Movimientos del Costo de Producción. Introducción. Recordar que estos movimientos no afectan cuentas de efectivo, son transacciones implícitas del proceso de producción, en forma directa, y se efectúan mediante traspasos, como se ve a continuación: A. Teniendo como base las “requisiciones” del Departamento de Producción ( o del Área) se determina la materia prima utilizada. En este curso se utilizará la siguiente fórmula: MPu = IImp + C - IFmp

Donde:

MPu = Materia prima utilizada. IImp = Inventario inicial de materia prima. C = Compras de materia prima. IFmp = Inventario final de materia prima. Por lo tanto:

MPu = 2,000 + 44,000 – 1,000 = 45,000 ($). Asiento No. 8. B. Recordar que toda la información está en el registro contable. Consultando la cuenta de Mano de obra Directa, se sabe el monto total de los salarios directos que intervinieron en la producción. Asiento No. 9. C. Se hace la mismo en el caso de los gastos indirectos de fabricación, si son varios los movimientos se suman. Asiento No. 10. D. Con estos tres asientos se determina el costo total de producción en la cuenta transitoria Producción en Proceso cmpuesto por el costo de producción del período mas el inventario inicial.

13. Cuarto Paso: Depuración del costo de producción. E. Se determina el costo de los productos terminados. Se usarán las siguientes fórmulas: CPat = IIpp + CI - IFpp Donde: CPat es el costo de producción de los artículos terminados. IIpp es el inventario inicial de producción en proceso. CI es el costo incurrido. IFpp es el inventario final de producción en proceso. CI = MPu + MOD + GIF Es la suma de los tres elementos del Costo del período. Así: CI = 45,000 + 40,000 + 50,000 = 135,000 y CPat = 3,000 + 135,000 - 1,500 = 136,500 Asiento No. 11.

10

F.

Se determina el costo de ventas.

CV = IIpt = CPat - Ifpt

Donde: CV es el costo de ventas. IIpt es el inventario inicial de productos terminados. CPat es el costo de producción de los artículos terminados.

CV = 5,000 + 136,500 – 5,000 =

G.

H.

136,500 Como los inventarios son iguales implica que CV = CPat. Asiento No. 12.

Se registran los inventarios finales, producto de los conteos físicos en almacén, de verificación. Asiento No. 13. Aplicados todos los movimientos se determinan los saldos de las cuentas de Mayor.

Novena Lección: Elaboración de la información financiera secundaria. 14.

Se elabora Balanza de Comprobación, con saldos del Mayor.

Empresa X. Balanza de Comprobación. Fecha: X Cuentas. Caja y Bancos. Clientes. Inventario de Productos Terminados. Inventario de Producción en Proceso. Inventario de Materia Prima. Propiedades, Planta y Equipo. Costo de Ventas. Proveedores. Capital. Sumas Iguales.

15.

$

Saldos 16,000 10,000 5,000 1,500 1,000 900,000 136,500 $ 1’070,000

Elaboración del Estado del Costo de Producción de Artículos Vendidos

(Ver documentos en página siguiente)

.

$

$

10,000 1’060,000 1’070,000

11

Empresa X. Estado del Costo de Producción de Artículos Vendidos. Período: X Materia Prima. Inventario Inicial. Compras. Materia Prima Disponible. Inventario Final. Materia Prima Utilizada. Mano de Obra Directa. Varios. Costo Primo. Gastos Indirectos de Fabricación. Costo Incurrido. Producción en Proceso. Inventario Inicial. Inventario Final. Costo de Producción de Artículos Terminados. Productos Terminados. Inventario Inicial. Inventario Final. Costo de Producción de los Artículos Vendidos.

16.

$ $

2.000 44,000 46,000 (1,000) $

45,000 40,000 $ $

$

3,000 (1,500) $

$

5,000 (5,000) $

85,000 50,000 135,000

1,500 136,500

0 136,500

Elaboración del Estado de Resultados al Nivel de Margen de Ventas.

Empresa X. Estado de Resultados. Período: X Ventas. Costo de Ventas. Utilidad Bruta.

$ (1) $

X (136,500 X

(1) Debe ser igual a las cantidades que aparecen en los estados informativos y en la cuenta de Mayor.

Décima Lección: Ejercicio de Práctica. 17. Datos Ficticios de Transacciones Globales.

Concepto. Energía eléctrica y otros gastos de producción. Salarios directos de producción. Salario del Jefe y otros salarios indirectos de producción. Inventario inicial de producción en proceso. Otros salarios directos de producción. Depreciación acumulada de Propiedades, Planta y Equipo. Caja y bancos. Inventario final de producción en proceso. Materia prima indirecta. Otros gastos indirectos de producción. Inventario final de productos terminados. Propiedades, Planta y Equipo. Gastos por papelería y útiles para oficinas administrativas. Primera compra de materia prima, 1500 unidades a $5 cada una. Segunda compra de materia prima, 1000 unidades a $7 cada una. Inventario inicial de materia prima, 100 unidades a $4 cada una. Primera entrega de materia prima a producción, 1200 unidades, utilice UEPS. Segunda entrega de materia prima a producción, 1000 unidades. Inventario final de materia prima.

$

Importe. 1,800 6,000 2,000 100 500 50,000 100,000 200 2,200 1,000 400 500,000 3,000 -------------

12 Inventario inicial de productos terminados.

200

Se pide : 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Registrar movimientos en cuentas “T” de Mayor. Elaborar Balance Inicial. Determine en el registro el costo de ventas. Determine los saldos de cada cuenta. Elabore Balanza de Comprobación. Elabore el Estado del Costo de Producción de los Artículos Vendidos. Elabore el Estado de Pérdidas y Ganancias al nivel del Margen de Ventas. Realice la aplicación en forma manual. Utilice Inventarios Perpetuos.

18. Consideraciones para su Resolución. A. Identifique los movimientos directamente relacionados con el proceso de producción y del costo de producción. B. No registre los movimientos que no cumplan este requisito. C. Recuerde que, como en el ejemplo anterior, se utilizan los movimientos necesarios para representar lo que se pretende practicar. Aún cuando todo se puede registrar. D. Utilice para la materia prima el método UEPS. Recuerde “con el precio de las últimas entradas, valuar las primeras salidas” y que el inventario final quedará valuado con el precio de las primeras. E. Recuerde que, los movimientos contables de producción, no se relacionan físicamente. F. Por último, registre cada una de las transacciones una por una para cada elemento del costo, si son varias. Utilice el ejemplo como guía.

Undécima Lección: Aclaración Final y Conclusiones. 19. Aclaración. Una situación verdadera de la contabilidad de costos es que se realiza un volumen muy extenso de transacciones en un ejercicio contable. Muchas de ellas repetitivas y sería difícil plasmar en un curso pequeño este caso. Aquí solamente se presentó, en forma muy resumida y esquemática y en general, el uso de las cuentas medulares con una finalidad didáctica elemental. 20.

Conclusiones.

La operación de un sistema de contabilidad total requiere la aplicación del control sobre las actividades relacionadas con el proceso de producción o del proceso de compras (costo de ventas) y con el proceso de ventas o distribución más el proceso de administración (gastos de operación), que constituyen las actividades principales y de apoyo de una entidad cualquiera, sea industrial o comercial. Todo lo anterior implica tomar en cuenta el proceso contable: sistematización, valuación, procesamiento, evaluación e información, en síntesis el análisis, registro e información de las transacciones financieras que realiza una entidad económica. En lo que se refiere al proceso de producción se considera: - La Contabilidad de Costos comprende, en base a la clase de entidad industrial, o previene el uso de algún sistema de costos reales: por órdenes de producción o por procesos productivos. - Así mismo, según la producción (coproductos, producto principal y subproductos), el uso de los métodos de Costos Conjuntos. - Los mismo en relación al uso de los costos no reales o costos predeterminados, como Costos Estimados o Estándar. - El control administrativo para el análisis, estudio, evaluación de las variaciones de operación en función de la eficiencia en el uso de los recursos. Y ésto se debe dar en forma integral y completa porque son partes del todo contable. Por último, dejo constancia de mi reconocimiento para todos los autores de libros de texto de contabilidad general, financiera y de costos, porque sin sus aportaciones no es posible trabajos como éste, aunque sean mínimos.

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