Copia De 17_registros

portada

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EJEMPLOS DE REGISTROS CONTABLES Al ocurrir una operación mercantil, ésta debe ser analizada para efectuar correctamente el registro contable que corresponde. Por ejemplo: El 31/08/2002, la empresa efectúa con cheque, el pago de los sueldos y salarios de sus trabajadores, correspondiente al mes de agosto de 2002, por un monto de Bs. 1.750.000. Para efectuar el registro contable se debe efectuar el siguiente análisis:

a) El concepto pagado se refiere a las remuneraciones de los trabajadores, de manera que se cataloga como un gasto o egreso,ya que representa un servicio recibido, que va a representar la primera cuenta a ser considerada en el registro.

b) La segunda cuenta será la forma como se pagó ese servicio, lo cual se hizo con cheque, po lo tanto, la segunda cuenta será un activo, que es dicho efectivo.

c) Una vez que ya se han seleccionado las cuentas que componen el registro contable, se procede a identificar cuál fue la modificación que sufrieron las mismas, las cuales se circunscr a dos posibilidades, que son AUMENTO o DISMINUCIÓN, ya que en los registros contables, los elementos que intervienen en las operaciones mercantiles sólo pueden presentar estas dos op AUMENTAN o DISMINUYEN, de manera que hay que revisar muy bien dicha modificación.

c) 1.- Para saber la modificación de la cuenta de egreso o gasto, simplemente hay que pregun si se tienen más o menos servicios recibidos. En este caso, se tienen más, de manera que hay AUMENTO en la cuenta.

c) 2.- Para saber la modificación de la cuenta de Activo, se efectúa la pregunta si se tienen má menos dinero. Por supuesto al desembolsar efectivo, el Activo DISMINUYE. En resumen: - En esta operación mercantil, intevienen dos cuentas: un EGRESO y un ACTIVO. - El EGRESO aumenta y el ACTIVO disminuye.

- El aumento de EGRESO se registra por el DEBE y la disminución de ACTIVO por el HABER.

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El registro contable se comienza por el libro Diario Principal, el cual ya ha sido mencionado, y se mostrará así:

LIBRO DIARIO PRINCIPAL

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16

Fecha Código Cuentas / Concepto Folio 2002 -1Agosto 31 51125001 Gastos de sueldos y salarios 18 11120507 Banco Corpbanca 02 Para registra el pago de los sueldos correspondientes al mes de agosto 2002, según cheque No. 15324887 de fecha de hoy, de Corpbanca.

Debe 1,750,000

Haber 01 02 1,750,000 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16

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Contabilidad Profesor Iván González

_______________________________________________________________________ El registro contable se continúa en el libro Mayor Principal, el cual ya ha sido mencionado, y se mostrará así: LIBRO MAYOR PRINCIPAL

Fecha 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10

51125001

Gastos de sueldos y salarios

Descripción

Ref.

2002 Agosto 31 Pago nómina agosto, con cheque

Debe

Haber

01 1,750,000.00

18 11 23 2

Saldo 1,750,000.00

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10

02

Fecha 01 02 03 04 05 06 07 08

2

11120507

Banco Corpbanca, Cuenta corriente 02

Descripción

Ref.

2002 Agosto 30 Saldo anterior Agosto 31 Pago nómina agosto, con cheque

01

Debe

Haber

Saldo

5,600,000.00 1,750,000.00 3,850,000.00

11 23 2 01 02 03 04 05 06 07 08

09 10

09 10

onado, y

Contabilidad Profesor Iván González _______________________________________________________________________

El registro contable se continúa en el libro de Inventario y Balances, así CUENTA REGRESIVA, C.A. Estado de ganancias y pérdidas Del 01/10/2001 al 30/09/2002 (En bolívares) Ventas netas: Ventas - Rebajas en ventas - Devoluciones en ventas Total ventas netas Costo de Ventas Inventario de mercancías (inicial) +Compras netas Compras +Gastos de compras =Sub-total (Costo de compras) -Rebajas en compras -Devoluciones en compras -Descuentos en compras =Total compras netas =Mercancía disponible para la venta -Inventario de mercancías (final) =Total Costo de Ventas =Ganancia bruta en ventas Gastos de Operación Gastos de ventas Gastos varios de ventas Gastos de administración Gastos varios de administración Sueldos y salarios Gastos de seguro Depreciación de vehículo Pérdida en cuentas de dudoso cobro Total gastos de administración Total gastos de operación Ganancia en operación Otros ingresos y Otros egresos Otros ingresos Ingresos por alquileres Total Otros ingresos y egresos Ganancia Neta del Período antes I.S.L.R. - Reserva Legal (5% de la ganancia neta) - Provisión I.S.L.R. (15% de la ganancia neta) Ganancia Neta del Período después I.S.L.R.

8,500,000 (50,000) (100,000) 8,350,000 120,000 3,000,000 75,000 3,075,000 (70,000) (60,000) (100,000) 2,845,000 2,965,000 2,500,000 465,000 7,885,000

70,000 90,000 1,750,000 33,750 550,000 350,125 2,773,875 2,843,875 5,041,125

80,000 80,000 5,121,125 256,056 768,169 4,096,900

Contabilidad para no Contadores Profesor Iván González _____________________________________________________________________________

CUENTA REGRESIVA, C.A. Balance general Al 30/09/2002 (En bolívares) ACTIVO Circulante Banco Corpbanca Cuentas por cobrar 4,935,000 -Provisión cuentas de dudoso cobro 370,125 Inventario de mercancías Seguro pagado por anticipado Total activo circulante Prtopiedades, planta y equipo (fijo) Mobiliario Vehículo 2,400,000 -Depreciación acumulada vehículo 700,000 Total propiedades, planta y equipo A largo plazo Cuentas por cobrar, propietario Total activo PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar Efectos por pagar I.S.L.R. por pagar Alquileres cobrados por anticipado Total pasivo a corto plazo A largo plazo Hipoteca por pagar Otros pasivos Depósitos recibidos en garantía Total pasivo PATRIMONIO CUENTA REGRESIVA, Capital +Ganancia neta del período (Uti.no distrib.) +Reserva legal Total patrimonio Total pasivo y patrimonio

3,850,000 4,564,875 2,500,000 56,250 10,971,125 2,800,000 1,700,000 4,500,000 50,000 15,521,125

82,000 98,000 768,169 40,000 988,169 180,000 100,000 1,268,169 9,900,000 4,096,900 256,056

4,352,956 14,252,956 15,521,125