Clase14_15

Fundamentos de Contabilidad  AUD­104  Escuela de Negocios 

El Proceso Contable, Libro  Diario y Mayor

AUD104 Fundamentos de Contabilidad 

Universidad de Las A méricas © 2007 

Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  El Proceso Contable  A partir de los hechos económicos y financieros, se inicia el proceso contable de una  empresa. Este consiste en recopilar la información de las diversas transacciones,  medirlas en términos monetarios y registrarlas en los libros de contabilidad, para que  finalmente, proceder a elaborar y entregar los estados financieros básicos contables a  los distintos usuarios.

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Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  Terminología Contable  Las cuentas se relacionan entre sí cuando se efectúa una transacción, y es por ello que  sufren múltiples variaciones de aumento y disminución durante un período de tiempo  determinado.  Las cuentas se utilizan para centralizar y totalizar los movimientos contables de una  misma naturaleza para posteriormente, al término del ejercicio, elaborar los estados  financieros básicos contables correspondientes.  Los objetivos de la cuenta son:  1.­ Agrupar las transacciones de una misma naturaleza.  2.­ Tener la información oportuna y ordenada, cada vez que se desee formular la  igualdad del inventario.  3.­ Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.

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Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  Esquematizar una Cuenta  La forma más sencilla de esquematizar una cuenta es en forma de una “ T ”.  Una cuenta consta de un nombre que se anota en la cabecera y que se relaciona con la  naturaleza de la transacción y dos lados para registrar las transacciones, que por  convención contable se les llama Debe y Haber.  El esquema es el siguiente: 

Nombre de la Cuenta  ____________________  Debe 

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Haber

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Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  Conceptos Contables  Importantes  Debe. Es anotar al lado izquierdo el movimiento de una cuenta.  Haber. Es anotar al lado derecho el movimiento de una cuenta.  Cargo. Cuando se hace una anotación al debe. ( Se ha cargado una cuenta ).  Abono. Cuando se hace una anotación al haber. ( Se ha abonado una cuenta ).  Débito. Se define como la suma de las anotaciones al debe.  Crédito. Se define como la suma de las anotaciones al haber.  Saldo deudor. Es cuando el débito es mayor que el crédito.  Saldo acreedor. Es cuando el débito es menor que el crédito.  Si una cuenta tiene saldo deudor puede ser activo o pérdida.  Si una cuenta tiene saldo acreedor puede ser pasivo o utilidad. AUD104 Fundamentos de Contabilidad 

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Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  Tratamiento de las Cuentas de  Activo y Pasivo  Una cuenta de activo aumenta cuando se anota al debe ( por lo general se le llama  entrada ).  Una cuenta de activo disminuye cuando se anota al haber ( por lo general se le llama  salida ).  Una cuenta de pasivo aumenta cuando se anota al haber.  Una cuenta de pasivo disminuye cuando se anota al debe.

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Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  Ejemplo Cuadro Resumen  Transacción  Cuentas  Naturaleza           Variación   Debe  Haber  ________________________________________________________________________  Aporte de capital  Caja  Activo  Aumenta    3.000.000  De 3.000.000 al  Capital  Pasivo  Aumenta  3.000.000  Contado efectivo  Compra de merc.  Mercaderías     Activo  Al contado efect.     Caja  Activo  Por 500.000 

Aumenta    500.000  Disminuye 

500.000 

Pago con cheque      Proveedor        Pasivo  A un proveedor  Banco  Activo  Por 300.000

Disminuye  300.000  Disminuye 

300.000 

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Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  Elementos del Proceso Contable  Transacciones Comerciales. Una transacción comercial se produce cuando un hecho  económico y financiero afecta a las cuentas establecidas en la contabilidad de la  empresa; por ejemplo, compra y venta de mercaderías; compra de un vehículo;  ingreso de dinero por un préstamo bancario; pago de remuneraciones; pago de  servicios básicos; etc.  Documentos Comerciales. Son todos aquellos documentos que respaldan las  transacciones económicas y financieras que lleva a cabo la empresa en un período de  tiempo determinado; por ejemplo facturas de compras, facturas de ventas, notas de  crédito, notas de débito, liquidaciones de sueldo, escritura de constitución de sociedad,  etc.  Comprobantes de Contabilidad. Son formularios internos de la empresa que permiten  registrar contablemente una transacción y en el que se definen las cuentas, así como  los respectivos cargos y abonos.  Libros de Contabilidad. Son los registros oficiales exigidos por el Servicio de Impuestos  Internos donde se centralizan todas las transacciones de un determinado ejercicio.  Informes Contables. Son los documentos finales que se obtienen con la información de  los libros de contabilidad y que resumen la situación de la empresa a una determinada  fecha. AUD104 Fundamentos de Contabilidad 

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Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  El Libro Diario  Es el primer libro que se utiliza para registrar las transacciones económicas y  financieras que ocurren en la empresa. Su objetivo es anotar dichas transacciones  cronológicamente.  El proceso de registrar las transacciones en el libro diario recibe el nombre de “ Partida  ” o “ Asiento Contable ”.  Al realizar los asientos contables en el libro diario, se deja constancia de la siguiente  información:  Detalle. Se anotan las cuentas que intervienen con su respectiva glosa explicativa; en  la parte superior se anota en número de cuenta.  Folio. Se anota la página de referencia en que la respectiva cuenta se encuentra en el  libro mayor.

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Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  Esquema del Libro Diario  Se presenta a continuación, con un ejemplo, el esquema para confeccionar el libro  diario.  Se crea una empresa, los socios aportan en efectivo 3.000.000  El Libro Diario 

Fecha  Detalle  Folio  Debe  Haber  _____________________________________________________________________  1  01/03/06     Caja  a Capital  Se inicia una  empresa, los socios  aportan 3.000.000 

1  4 

3.000.000  3.000.000 

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Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  El Libro Mayor  Una vez que se han registrado los asientos en el libro diario, se traspasan  inmediatamente al libro mayor, asignando para cada cuenta un folio determinado.  El objetivo de este libro es clasificar y agrupar las transacciones efectuadas, según la  naturaleza de estas.  Las cuentas que se han cargado y abonado en el libro diario se anotan en las columnas  debe y haber del libro mayor.  El diseño del libro mayor es el siguiente:  Cuentas  XXXXXXX  Hoja No. XX  _______________________________________________________________________  Fecha 

Detalle 

Referencia 

Debe 

Haber 

Saldo 

Deudor  Acreedor  _______________________________________________________________________

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Curso AUD­104 Contabilidad I  Unidad III: El Proceso Contable  Ejemplo del Libro Mayor  Cuenta  Caja  Hoja No. 1  ________________________________________________________________________  Fecha  Detalle  Referencia  Debe  Haber  Saldo  Deudor  Acreedor  ________________________________________________________________________  01/03/06   Inicio de actividades           1                4.000  02/03/06   Depósito bancario               1  3.000  03/03/06   Ingreso por ventas  1  5.000  05/03/06   Depósito bancario  4.000  _____     _____  9.000      7.000  2.000

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