Clase 2 Costos Todo.pdf

COSTOS INDUSTRIALES II

Capítulo 2 CONTABILIDAD 1 CODIGO DE COMERCIO

2 LA ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD 2.1 El sistema contable

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Se presenta en el siguiente cuadro el concepto

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COSTOS INDUSTRIALES II 2.2 Estados Financieros Básicos Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una empresa

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2.3 Elementos que integran el Balance

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COSTOS INDUSTRIALES II 2.4 Estructura del Balance General

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Estos tres grandes conceptos a su vez se dividen en:

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2.5 Presentación del Balance

Es decir, la suma del Activo = a la suma del Pasivo más el Capital En el ejemplo anterior: $ 11 930.= $ 9 200 + $ 2 730

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La presentación anterior es en forma de cuenta y corresponde a la ecuación contable:

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1. Forma de Cuenta 2. Forma de Reporte

COSTOS INDUSTRIALES II Sin embargo, la presentación de este estado también puede hacerse en forma de reporte, la cual es una presentación vertical, donde se coloca primero el Activo al cual se resta el Pasivo = al capital, es decir

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2.6 Cuentas relativas al Balance

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2.7 Estado de Resultados Es el Estado Financiero que muestra el origen de la utilidad o pérdida de un periodo mediante el detalle de los elementos que lo integran. Por medio de este estado la administración puede juzgar el comportamiento del negocio mediante sus ventas, costo de ventas y los distintos tipos de gastos. Recordemos que las entidades pueden ser lucrativas y no lucrativas Las lucrativas independientemente de la función social que cumplan, sus dueños tienen un objetivo particular de carácter económico: obtener ganancias, estas empresas pueden ser comerciales o industriales y pueden optar por un Estado de resultados por función, pero si se trata de una empresa de servicios, podrá optar por una clasificación por naturaleza. En el caso de una entidad no lucrativa se le conoce como Estado de Actividades La utilidad o pérdida de un periodo está integrada por dos elementos: Ingresos y Egresospor lo que un estado de resultados se forma con estos dos elementos los cuales se pueden definir de la

Ingreso es la partida que afecta positivamente los resultados de la entidad al aumentar la utilidad de un periodo.

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siguiente manera:

COSTOS INDUSTRIALES II Egreso es la partida que afecta de manera negativa los resultados de la entidad pues disminuyen la utilidad o aumentan la pérdida del periodo.

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2.8 Estructura del Estado de Resultados

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3 CUENTAS Cada uno de los elementos que conforman el Balance general o Estado de Resultados se le conoce como CUENTA Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones efectuadas ocurren en un elemento financiero. Es el medio donde se registran los aumentos y disminuciones de un elemento financiero.

3.1 Elementos de la cuenta Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”

Nombre de la Cuenta DEBE

HABER

A la acción de registrar una operación en él DEBE se le llama CARGAR A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber Pueden existir tres tipos de saldo: 1. Saldo Deudor: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER 2 . Saldo Acreedor: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE 3. CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales

HABER Abonar

Saldo deudor

Saldo acreedor

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DEBE Cargar

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Nombre de la Cuenta

COSTOS INDUSTRIALES II 3.2 Reglas de cargo y abono  Las cuentas de Activo Aumentan cuando se registra en el DEBE, es decir con un cargo, pero disminuyen si se registra en el HABER o se hace un abono. Las cuentas de PASIVO Y CAPITAL aumentan con un registro en el HABER o con un abono, disminuyen con un cargo

Debe CARGO Aumenta Activo Disminuye Pasivo Disminuye Capital Saldo deudor

Haber ABONO Disminuye activo Aumenta pasivo Aumenta capital Saldo acreedor

 Cuentas de resultados

Saldo deudor

Ventas o Ingresos Otros productos Productos financieros Saldo acreedor

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Costos Gastos

Haber ABONO

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Debe CARGO

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COSTOS INDUSTRIALES II 3.3 Ejemplos Considerando la partida doble y las reglas de cargo y abono Análisis: Los socios aportan a la empresa $ 6000 que se depositan en el “capital social ”, “bancos” una es cuenta de capital y otra de activo Las dos aumentan o disminuyen por el mismo importe: Bancos Reglas de la aumenta por el ingreso del dinero y capital social por la Partida doble aportación que hacen lo socios Si “bancos ”aumenta se debe cargar pues es cuenta de activo Reglas de cargo aumenta con un cargo y abono Si “capital social ” aumenta se debe abonar , las cuentas de capital aumentan con un abono Operación Cuentas que intervienen

 Registro

Bancos Cargo 6000

Abono

Capital social Cargo Abono 6000

 Análisis:

Operación Cuentas que intervienen Reglas de la Partida doble Reglas de cargo y abono

Se pide un préstamo por el que se firma un pagaré por $ 20 000 que se deposita en el banco “documentos por pagar ”, “bancos” una cuenta de pasivo y una de activo Las dos aumentan o disminuyen por el mismo importe: “bancos” aumenta, por el ingreso del dinero “documentos x pagar ” aumenta pues hemos contraído una deuda Si “bancos ”aumenta se debe cargar pues es cuenta de activo aumenta con un cargo Si “documentos x pagar” aumenta se debe abonar , las cuentas de pasivo aumentan con un abono

Abono

Documentos x pagar Cargo Abono 20 000

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Bancos Cargo 20 000

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 Registro

COSTOS INDUSTRIALES II ¿Qué pasa si pagamos el préstamo anterior?

 Registro Ahora bien, estos registros pueden realizarse de dos formas:

1. Por medio de asientos o registros en “Diario” y 2. en esquemas de “mayor” o cuentas “T”

3.4 Asientos De Diario  Consideraciones

1. Se utilizan cuatro columnas: fecha, concepto, cargo y abono 2. Deberá llevar el número de asiento o registro 3. La fecha de registro 4. Primero se anota la cuenta de Cargo y luego la de Abono dejando una pequeña sangría con respecto a la cuenta de cargo

5. Una pequeña redacción de la operación que se está registrando

31/01/13

Bancos Capital social Aportación de los socios 2 Bancos Documentos por pagar Pagaré por préstamo solicitado 3 Documentos por pagar Bancos Pago del préstamo solicitado el 2/01/13

Cargo 6000

Abono 6000

20 000 20000

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2/01/13

Concepto 1

20000 20000

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Fecha 1/01/13

COSTOS INDUSTRIALES II 3.5 Asientos de mayor Consideraciones: 1.

Una vez que se ha realizado el registro en Diario se abre una cuenta “T” por cada una de las cuentas que intervienen en las operaciones

2.

Cada registro que se realice deberá identificarse con el número de registro del diario

3.

La cuenta que se cargó en el diario deberá cargarse en el mayor y si tuvo un abono deberá abonarse en la cuenta T, es decir hacer un registro en el lado derecho de la cuenta

4.

Al final deberán sumarse por cada cuenta el lado derecho y el lado izquierdo y sacer el saldo de la cuenta, ya sea deudor o acreedor.

3.6 Elaboracion de estados financieros básicos Estos estados financieros se elaborarán con los saldos de las cuentas de mayor, cuidando obre todo el equilibrio que debe existir en las cuentas de Balance, es decir que los Activos sean iguales a la

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suma del Pasivo + Capital

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4 ANÁLISIS PRE-CONTABLE La técnica contable se basa en la siguiente expresión que habrá de mantenerse durante toda la vida de la empresa:

Activo = Pasivo + Patrimonio neto

Dentro del Activo, nos encontramos con cuentas como: 

Caja



Bancos



Edificios



Deudas de clientes

Dentro del Pasivo: 

Préstamos recibidos



Facturas pendientes de pago

Dentro del Patrimonio neto: 

Aportación del dueño



Beneficios

Así, por ejemplo, si el empresario pide un préstamo al banco de 1000 euros: 1. Aumentará el Activo (Bancos) en esta cifra 2. Aumentará el Pasivo (Préstamos recibidos) en el mismo valor

1. Disminuirá el Activo (Caja) en esta cifra 2. Disminuirá el Pasivo (Facturas pendientes de pago) igualmente

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Si se paga a los proveedores 100 euros en efectivo:

COSTOS INDUSTRIALES II Si se cobra un talón a clientes por valor de 150 euros: 1. Aumentará el Activo (Bancos) en esta cifra 2. Disminuirá el Activo (Deudas de clientes), igualmente Si se facturan 90 euros por servicios prestados a clientes que se cobrarán a 90 días. 1. Aumentará el Patrimonio neto (Beneficios) en esta cifra 2. Aumentará el Activo (Deudas de clientes), igualmente Por otro lado: 1. Para aumentar el Activo, haremos una anotación positiva a la izquierda de la igualdad 2. Para aumentar el Pasivo, haremos una anotación positiva a la derecha de la igualdad 3. Para aumentar el Patrimonio neto, haremos una anotación positiva a la derecha de la igualdad 4. Para disminuir el Activo, haremos una anotación positiva a la derecha de la igualdad 5. Para disminuir el Pasivo, haremos una anotación positiva a la izquierda de la igualdad 6. Para disminuir el Patrimonio neto, haremos una anotación positiva a la izquierda de la igualdad Al lado izquierdo se le llama DEBE y al derecho HABER. Anotar algo a la izquierda se le llama “cargar” y anotar algo a la derecha “abonar”. También, para reducir el activo, por ejemplo, podríamos hacer una anotación negativa a la izquierda de la igualdad, pero esto no es lo normal. Formalmente, en la contabilidad “siempre” se utilizan valores positivos de tal forma que, para reducir el valor de una masa patrimonial, se hace la anotación en el lado opuesto al dado por su naturaleza.

2. Determinar qué cuenta registrará su movimiento en el debe y qué cuenta lo registrará en el haber

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1. Averiguar qué cuentas intervienen en la operación.

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Así, el análisis precontable consiste en:

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5 PRINCIPIO DE REGISTRO EN PARTIDA DOBLE En todas las operaciones el equilibrio del Balance debe permanecer, es decir, el:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Lo que se conoce como la ecuación contable Ejemplo: 1.- Los socios aportan a la empresa $ 6000 que se depositan en el banco x

ACTIVO Que tengo

PASIVO O CAPITAL De dónde provino

Banco X

6000 Socios

6000

Total

6000

6000

ACTIVO

Total

=

PASIVO + CAPITAL

2.- Se compra mercancía por $ 2000 que se queda a deber

ACTIVO Que tengo Banco X Inventarios de mercancía Total ACTIVO

PASIVO O CAPITAL De dónde provino 6000 Socios 2000 Proveedores

6000 2000

8000

8000

Total

=

PASIVO + CAPITAL

3.- Se compra equipo de oficina por $ 5000 de contado

=

2000

8000

8000

Total

6000

PASIVO + CAPITAL

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Banco X Inventarios de mercancía Equipo de oficina Total ACTIVO

PASIVO O CAPITAL A quien se lo debo 1000 Proveedores 2000 Socios 5000

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ACTIVO Que tengo

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6 TEORÍAS DE CARGO Y ABONO Considerando que en toda operación debe cuidarse el equilibrio entre el activo y el pasivo con el capital, podrá entonces comprenderse porqué en toda operación se afectarán cuando menos dos cuentas en las que se pueden presentar las siguientes situaciones

7 EJERCICIOS 1.-Elabora un resumen sobre la clasificación de las cuentas de Balance considerando los

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siguientes conceptos:

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 Nombre de la cuenta  Pertenece al rubro de:

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COSTOS INDUSTRIALES II  Ser carga por:  Se abona de:  Su saldo representa: 2.- Don Tomas Ponce, propietario de la empresa “La Bici”, dedicada a la compra-venta de bicicletas, tiene los siguientes saldos 1. Dinero en Caja, $800. 2. Dinero en cuenta bancaria, $18 400 3. Un local en el que se desarrolla el negocio valorado en $ 500 000. 4. El vehículo de la empresa se valora en 270 000. 5. El banco le ha hecho a la empresa un préstamo de $350 000, a devolver en 2 años. 6. Debe a un proveedor $15 000 por la compra de bicicletas. 7. Debe a otro proveedor $12 000 por la compra de ruedas. 8. Deudas de clientes por la venta de bicicletas: $5 000 SE PIDE: Hallar el valor del Activo, Pasivo y capital 3.- La sociedad “La Canasta”, dedicada a la compra-venta de mercancías, posee los siguientes saldos en sus cuentas: 1. Dinero en caja, $1000 2. Dinero en bancos, $6500. 3. Vehículos, 230 000 4. Terrenos, 240 000 5. Edificios, 760 000 6. Debe a los acreedores, 9700. 7. Debe a los proveedores, 2700 8. Derechos de cobros sobre clientes, 3200

Organizar el patrimonio de la empresa y Hallar el valor del Activo, Pasivo y Capital

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SE PIDE: