Chapter 10.docx

Inatrya Zuknia

041711333047

Indah Setyorini

041711333059

TESTING, ASSESSING, AND EVALUATING AUDIT EVIDENCE MENGUMPULKAN BUKTI AUDIT YANG TEPAT Auditor internal membuat penilaian tentang masalah audit atau memenuhi tujuan audit mereka melalui tinjauan terperinci atas apa yang disebut bukti audit. Artinya, auditor internal biasanya tidak dapat melihat setiap item dalam bidang yang menjadi perhatian audit untuk mengembangkan bukti untuk mendukung audit. Pendekatan ini jauh lebih sulit ketika audit internal dihadapkan dengan populasi besar item untuk memeriksa ratusan, ribuan, atau bahkan lebih. Sebaliknya, auditor harus memeriksa set sampel sampel terbatas atau laporan untuk mengembangkan kesimpulan audit atas seluruh set atau populasi data. Sampling audit memiliki dua cabang utama: statistik dan non-statistik. Statistik pengambilan sampel adalah metode berbasis matematika untuk memilih item yang representatif yang direfleksikan karakteristik seluruh populasi. Dengan menggunakan hasil tes audit pada item yang diambil secara statistik, auditor internal kemudian dapat menyatakan pendapat secara keseluruhan kelompok.

PENILAIAN AUDIT DAN TEKNIK EVALUASI Untuk secara efektif mengembangkan jenis kesimpulan ini, auditor internal memerlukan proses di mana mereka harus: Memahami total populasi item yang menjadi perhatian dan mengembangkan sampling formal rencana mengenai populasi barang Ambil sampel dari populasi berdasarkan rencana pemilihan sampel itu; Mengevaluasi item sampel terhadap tujuan audit Mengembangkan kesimpulan untuk seluruh populasi berdasarkan hasil sampel audit. Langkah-langkah ini mewakili proses pengambilan sampel audit. Sampling audit adalah prosesnya memeriksa kurang dari 100% dari item dalam saldo akun atau kelas transaksi untuk tujuan menggambar beberapa bentuk kesimpulan untuk seluruh populasi berdasarkan hasil audit sampel. Alasan-alasan berikut ini mendorong penggunaan sampling audit dan sampling statistik: Kesimpulan dapat diambil mengenai seluruh populasi data.

Hasil sampel objektif dan dapat dipertahankan. Lebih sedikit pengambilan sampel mungkin diperlukan melalui penggunaan sampling audit. Pengambilan sampel statistik bahkan dapat memberikan akurasi yang lebih besar daripada tes 100%. Cakupan audit di beberapa lokasi seringkali lebih nyaman. Prosedur pengambilan sampel bisa sederhana untuk diterapkan.

SAMPLING PENGADILAN AUDIT INTERNAL Meskipun kami biasanya mendukung pendekatan pengambilan sampel audit yang lebih statistik untuk banyak audit internal, sampling penilaian non-statistik seringkali juga dapat menjadi prosedur audit internal yang sangat tepat dalam banyak situasi. Seperti namanya, pendekatan ini membutuhkan auditor internal untuk menggunakan penilaian terbaiknya untuk merancang dan memilih sampel. Tidak ada aturan keputusan statistik yang digunakan dan auditor hanya memilih pendekatan rencana pengambilan sampel yang akan memberikan sampel yang cukup besar untuk menguji tujuan audit, seperti apakah kontrol internal yang ditinjau beroperasi dengan benar atau jika prosedur yang diperiksa diikuti. Untuk auditor internal, metode untuk pemilihan sampel penilaian dapat mengambil banyak bentuk, termasuk: Memperbaiki pemilihan persentase. Pemeriksaan persentase tetap-seperti 10% -dari item atau dolar dalam populasi audit. Pemilihan atribut yang ditunjuk. Pilihan semua atau sebagian item yang aktif selama a periode waktu, seperti satu bulan dalam audit yang mencakup transaksi satu tahun. Seleksi nilai besar. Pilihan untuk ulasan audit hanya untuk item-item dengan besar moneter atau saldo signifikan lainnya. Pemilihan area yang ditentukan. Pemeriksaan hanya item yang tersedia, seperti yang disimpan di laci file tertentu. Item sampel tersebut dapat dipilih karena mereka terlihat "menarik." Pemilihan atribut terpilih lainnya. Tinjauan hanya item sensitif atau item dengan beberapa atribut lain yang menjadi perhatian audit.

SAMPLING AUDIT STATISTIK: PENGANTAR Berdasarkan aturan probabilitas, pengambilan sampel secara statistik membutuhkan penggunaan teknik seleksi matematis yang mapan dengan hasil yang dapat diproyeksikan pada seluruh populasi dengan cara yang akan diterima oleh pengadilan, regulator pemerintah, dan lainnya. Kami akan menjelaskan nilai-nilai ini menggunakan contoh data Pameran 10.2. 1. Rata-rata adalah rata-rata sederhana dari nilai-nilai barang dalam suatu populasi. 2. Median adalah nilai jumlah tengah ketika semua item dalam populasi diberi peringkat berdasarkan nilai, baik terkecil hingga terbesar atau sebaliknya. 3. Mode adalah jumlah atau nilai yang paling sering terjadi dalam suatu populasi. 4. Kisarannya adalah perbedaan antara nilai terbesar dan terkecil dalam suatu populasi.

5. Varians adalah ukuran penyebaran distribusi, dan dihitung sebagai rata-rata deviasi kuadrat dari setiap angka dari rata-rata. 6. Standar deviasi. Masing-masing langkah dibahas sampai sekarang-seperti rata-rata dan median-harus cukup mudah dipahami bagi sebagian besar profesional, bahkan mereka yang belum memiliki banyak latar belakang statistik.

MENGEMBANGKAN RENCANA SAMPLING STATISTIK Sebagai langkah pertama untuk pengambilan sampel audit, auditor internal harus mengembangkan rencana pengambilan sampel yang akan memungkinkan setiap item dalam suatu populasi

MONETARY UNIT SAMPLING Variable sampling dapat dibagi lagi menjadi metode yang lebih tradisional stratified sampling. Unit Moneter Sampling adalah teknik untuk menentukan apakah akun keuangan disajikan secara wajar,, dan itu adalah metode yang baik untuk memperkirakan jumlah setiap overstatements akun. Teknik ini adalah alternative disebut moneter unit sampling, dollar-unit sampling, atau probabilitas sebanding dengan ukuran (PPS) sampling. Unit sampling setiap unit mata uang daripada unit fisik, seperti faktur atau cek gaji. Sebuah sumber yang baik untuk informasi lebih lanjut pada unit moneter sampling yang dapat ditemukan di Audit Sampling oleh American Institute Akuntan Publik (AICPA) atau yang lebih tua, sekarang out-f-print.

VARIABEL DAN VARIABEL STRATIFIED SAMPLING Variabel dan variabel stratified sampling adalah metode sampling audit yang tujuannya auditor internal adalah untuk menguji item rinci yang mendukung beberapa jumlah account untuk menilai apakah jumlah itu disajikan secara wajar. Sebuah variasi dari variabel murni sampling disebut stratified sampling; disini populasi dibagi menjadi tingkat diperpanjang nilai item dalam suatu populasi. Variabel sampling, terutama ketika mengggunakan stratifikassi, dapat memerlukan bebreapa perhitungan matematika. Ini melihat penggunaan auditor terbatas sampai sistem computer dan perangkat lunak menjadi tersedia untuk menyederhanakan pilihan sampel dan menghitung proyeksi hasil. Stratified sampling memungkinkan auditor internal untuk menempatkan penekanan lebih besar pada barang-barang yang lebih besar dalam suatu popuasi ketika mereka dimasukkan sebagai strata terrpisah.

TEKNIK SAMPLING AUDIT LAIN Atribut, satuan uang, dan variabel-sampel mungkin dalam urutan adalah alat yang lebih penting bagi auditor internal untuk dimengerti dan digunakan. Seorang auditor internal harus mengembangkan tingkat tinggi pemahaman umum CBOK teknik ini. Beberapa bagan lain yang menjelaskan secara singkat beberapa audit internal laiinnya dalam metode pengambilan sampel a. Sampling multistage b. Replikasi Sampling c. Sampling Bayesian Sampling audit adalah alat yang baik, namun terlalu sering diabaikan oleh banyak auditor internal karena mereka melihat sebagai suatu yang teoritis atau terlalu sulit. Temuan didasarkan pada sampel yang sesuai.. audit memungkinkan auditor internal untuk mengungkapkan keprihatinan atau pendapat secara lebih solid. Sebuah pemahaman yang baik tentang sampling audit harus menjadi bagian dari auditor internal CBOK.