Casos Iva E Isr.docx

CASOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1. Un contribuyente dentro del régimen general de IVA en el mes de diciembre del año pasado

efectuó compras por Q100, 000.00 y ventas por Q80, 000.00. En el mes de enero efectuó una venta con una entidad exenta que le omite la respectiva constancia de exención. Finalmente el 31 de enero del presente año, presenta en su declaración normal del mes de enero, reportando el crédito fiscal por las compras efectuadas en el mes de diciembre y la venta del mes de enero. Determine: a) ¿Es correcto lo realizado por dicho contribuyente? b) ¿En caso afirmativo calcule el monto del impuesto a pagar. c) En caso negativo razone su respuesta. R/ Artículo 20. No procede al crédito fiscal cuando la factura sea registrada en el libro de compras en forma anticipada a la fecha de su emisión, debido a que el momento legal imperativo en cuanto a reportar el crédito fiscal es dentro del periodo que se liquida. Por lo tanto en cumplimiento de la norma anterior, el contribuyente no puede arrogarse la discrecionalidad de reportarlo en forma anticipada. 2. Una empresa dentro del régimen general del IVA. Vendió el uno de abril de este año un

televisor plasma en Q50, 000.00 a un cliente y en esa misma dono a la facultada de Economía de la USAC, un televisor idéntico para colocarlo en el edificio S-3. A usted como contador de la empresa vendedora le corresponde emitir la documentación de respaldo para los dos actos realizados: se le pregunta: a) Que documentos deben emitirse. b) En caso afirmativo establezca el monto y forma de pago. c) En caso negativo razone su respuesta? R/ Artículos 32, Artículo 9 y 10 y Artículo 29 literal a. Para el televisor plasma que vendió el cliente es la factura. Para la donación a la USAC, no debe cargar el IVA toda vez que se trata de una operación con una entidad exenta que por disposición de lay goza de ese beneficio y debe emitirse constancia de exención. 3. El señor Diego Pulido López, inscrito en el régimen general del IVA desde el año pasado,

cliente de la entidad “La Estrella S.A.” compro por la suma de Q100, 000.00 una serie de mobiliario y equipo para uso de sus oficinas a inicios del mes de enero de este año. El proveedor cumple con envíale los bienes, más no la factura. El señor Pulido procede a solicitar la factura, la cual se emite el día de hoy la factura no tiene impreso la fecha de vigencia de su autorización. Indique: a) ¿Es correcta la emisión y entrega de la factura bajo tales condiciones? Si No. ¿Por qué? Razone su respuesta. R/ Artículo 18 literal a, Artículo 28 literal a, Artículo 30 y 32. Artículo 29 numeral 2 del reglamento. No está correcta, toda vez la factura debe tener en forma obligatoria la

autorización de la SAT para establecer que la misma es válida y puede utilizarse para esos fines. De faltar ese requisito no produce efecto contable dicho documento ni genera crédito fiscal. 4. Se constituye una sociedad anónima que se dedicara a la labores de impresión, distribución

y comercialización de artes gráficos. El socio Gustavo Zamora aporta Q100, 000.00 en efectivo y el socio Alan Paredes aporta un bien inmueble estimado en Q200, 000.00. Le preguntan a usted como su contador si dichos actos están afectos al pago de IVA: en caso afirmativo indique el monto y forma de pago. Caso contrario, razone su respuesta. R/ Artículo 3 numeral 10 Artículo 7 numeral 8 literal d) de la ley y artículo 8 del reglamento. No paga toda vez que la aportación de bienes inmuebles solo se aplica para sociedades que se dedicaran al desarrollo inmobiliario. 5. Un pequeño contribuyente del régimen del IVA, cierra su empresa mercantil durante los

meses de noviembre del año pasado al mes de febrero del año en curso por traslado y mejoras de sus instalaciones comerciales. En el mes de marzo efectuó ventas por Q.225, 000.00. Le preguntan a usted como contador inscrito si dicho contribuyente debe cumplir con alguna obligación fiscal ante la SAT, por las dos circunstancias señaladas; Si No ¿Por qué? R/ Artículo 48 último párrafo y Artículo 50. Debe presentar su declaración mensual aunque no realice operaciones y actividades mercantiles o comerciales. Al sobrepasar el techo máximo de pequeño contribuyente debe solicitar su cambio de régimen al general. 6. Una persona compro un lote urbanizado a la inmobiliaria “Balcones de San Cristobal” cuyo

valor registrado es de Q275, 000.00 y con una extensión de 75.00 metros cuadrados. Pregunta: a) ¿esta afecta al pago dicha venta? b) en caso afirmativo indique monto y forma de pago. En caso contrario razone su respuesta. R/ Artículo 7 numeral 12 y Artículo 56 primer párrafo y Artículo 57 6to párrafo. Para gozar de la exención no debe sobrepasar los 20 mts y su valor no debe exceder de Q120, 000.00 no cumple con los 2 requisitos. Esta afecto, debe pagar el 12% sobre Q275, 000.00 y se debe tributar en la factura que la empresa lotificadora debe emitir. 7. El propietario de una empresa mercantil individual dentro del régimen general de IVA

decide retirar una refrigeradora de su almacén para su uso personal. El mismo tiene un valor de Q5, 000.00. Da instrucciones a su contador para que sea contabilizado por Q3, 000.00 dado que tiene ya más de una año de estar en exhibición en la sala de ventas. Le preguntan a usted en que documento se debe hacer dicho acto y el valor con que debe consignarse y el impuesto a pagar.

R/ Artículo 3 numeral 6 y Artículo6 inciso d) del reglamente. El retiro de mercadería esta afecto y causa impuesto en el momento en que acontece dicho hecho. Debe emitirse una factura y la base imponible no podrá ser inferior al precio de adquisición o al costo de adquisición o al costo de fabricación. 8. Usted es asesor fiscal del negocio denominado “La Chabela de Oro”, inscrita dentro del

régimen general del IVA. El propietario le entrega una factura extendida por “Electronic Toshiba” con sede en Boston, Massachussets, USA, por un valor de $US3, 500.00 por compra de electrodomésticos que se venderán en dicha empresa, y le indican que son todos los gastos que cuenta correspondiente al mes de marzo del año en curso. Cómo procedería usted de acuerdo a su conocimiento legal y tributario a registrar contablemente el mismo en la declaración de ese mes que tiene que presentar en este periodo, y si dicha adquisición genera derecho a crédito fiscal. Sí-No. ¿Por qué? R/ Artículo 11 y 13. Como se trata de una mercadería importada y adquirida en el extranjero la factura debe contener el precio CIF de la mercadería importada, el monto de los derechos arancelarios y demás recargos que se cobren por motivo de su importación o internación al país. 9. Una empresa mercantil inscrita dentro del régimen general del IVA, detecto que un lote de

diez cajas de vasos y platos de vidrio a un costo de Q1, 576.00 cada uno se deterioraron en la sala de exhibición por su estado de fragilidad. Le preguntan a usted como contador, como se puede dar de baja en la contabilidad dicha mercadería y si la misma esta afecta al pago del IVA. Razone su respuesta. R/ Artículo 3 numeral 7 de la ley y Artículo5 del reglamento. Debe emitirse factura y si paga IVA, por el periodo de adquisición o costo de fabricación. 10. Una persona donara a su hija una propiedad de Q1, 000.00. En la Municipalidad está inscrita

en Q50, 000.00 y en la Matricula Fiscal de Dicabi está inscrita en Q40, 000.00. Le preguntan ¿Está afecto al pago de IVA dicho acto? Sobre qué base se debe tributar, forma y plazo para su cumplimiento. En caso contrario razone su respuesta. R/ Artículo 56 primer párrafo y Artículo57 último párrafo. Se paga sobre el valor más alto es decir por los Q50, 000.00 aunque se done por un valor menor, 12% dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su escrituración en efecto o por cualquier otro medio que disponga la administración tributaria.

11. Se crea la Sociedad “Inmobiliaria El Esfuerzo S.A.” que se dedicará a lotificar y vender lotes

de terreno a las personas que así lo decidan. El socio Joaquín Samayoa aporta como parte del capital suscrito y pagado un inmueble valorado en Q1,500,000.00. Le preguntan a usted si dicha aportación está afecta al pago del Impuesto del IVA: En caso afirmativo indique monto y forma de pago. En caso Negativo razone su respuesta. R/ Artículo 3 literal d) y Artículo 7 numeral Está afecta ya que la inmobiliaria El Esfuerzo S.A. Se dedicaba al desarrollo inmobiliario. La base imponible la constituye el valor del inmueble que un valuador autorizado debe estimar y sobre ella se pagara el 12% del IVA. 12. Un contribuyente dentro del régimen del IVA, emitió en el mes de enero de este año una

factura por la venta de un equipo de cómputo y licencias Software, por Q150, 000.00. El día de hoy establece que en la factura no se incluyó el sistema operativo que tiene un costo adicional de Q20, 000.00. Le pregunta a usted como contador ¿cómo se puede manejar esa situación y si existe la posibilidad de reconocerse ese crédito fiscal por dicha operación? R/ Artículo 17 Si procede reconocer el crédito fiscal ya que la limitación es solo cuando hayan transcurrido más de dos meses desde la fecha de emisión de la factura. (el evento se realizó en enero y la factura se emite en febrero) 13. Un contribuyente inscrito en el régimen general del IVA, se dedica a la exportación de

bienes a Europa y USA y acreditó con un dictamen de un CPA un crédito fiscal en el ejercicio fiscal del año anterior por Q8,000,000.00, y solicita la devolución en efectivo del mismo. Indique: a) qué dependencia del sector público debe atender dicho requerimiento. b) establezca el monto y forma en que se entregará a dicho exportador el crédito fiscal reportado. R/ Artículo 25 primer párrafo y numeral 8 a) Ante el Banco de Guatemala b) Solo puede reclamar el 60% es decir Q4,800,000.00. El banco de Guatemala lo cancelará por mensualidades y descontará de cada devolución un cuarto del uno por ciento del monto del crédito fiscal devuelto. 14. Una empresa entregó en consignación 50 cajas de leche líquida para ventas en un

supermercado de la capital a un costo de Q5, 000.00 cada una. Le pregunta a usted si dicha entrega está o no afecta al pago del IVA. En caso afirmativo indique monto y forma de pago; en caso contrario razone su respuesta. R/ Artículo 3. Numeral 1. Y Artículo 3 del Reglamento No procede ya que se entregaron en consignación y no ha surgido el hecho generador y se documenta a través de una nota de envío. 15. El Banco Santander S.A. legalmente autorizado para operar en el país y sujeto a fiscalización de la Superintendencia de Bancos, está inscrito en el régimen general del IVA y le preguntan

si puede compensar sus créditos el mes de marzo de Q200, 000.00 con sus débitos fiscales del mismo periodo de Q300, 000.00. en caso Afirmativo establezca el monto y forma de pago. En caso contrario razone su respuesta. R/ Artículo 7 numeral 4 No procede ya que el Banco no le asiste ese derecho, ya que se consideran consumidores finales.

CASOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1. Una empresa lotificadora vendió un lote a una persona. Para garantizar la negociación dicha entidad recibió un anticipo de Q100,000.00, entregándosele un recibo de caja, ya que hasta que complete el enganche pactado y se haya firmado la escritura correspondiente se entregará la factura respectiva. Se le pregunta: ¿Qué tipo de ingresos son los recibidos por la empresa y si lo mismos están comprendidos dentro del hecho generador del Impuesto Sobre la Renta? R/ Artículo 35 Lotificaciones La venta obtenida de terrenos lotificados con o sin urbanización, se considera rentas de actividades lucrativas y no ganancias de capital. La utilidad está constituida por la diferencia entre el valor de la venta del terreno y su costo. Dicho costo se forma del costo de adquisición a cualquier título del terreno más las mejoras u obras introducidas hasta la fecha de finalización de la lotificación o urbanización.

2. Una persona que posee un vehículo modelo 2000, registrado en libros por un valor de Q75,000.00. El contribuyente nunca lo depreció y que lo consideró como un bien ocioso, dado que por desperfectos mecánicos el mismo fue inutilizado. Se le pregunta si a la presente fecha su valor en libros es el mismo. Puede utilizarse a la fecha el gasto por depreciación como un gasto deducible del ISR. SÍ-NO ¿Por qué? R/ Artículo 25. Regla General de la depreciación y amortización Cuando por cualquier circunstancia la cuota de depreciación o de amortización de un bien no se deduce en un período de liquidación anual, o se hace por un valor inferior al que corresponda, el contribuyente no tiene derecho a deducir tal cuota en períodos de imposición. 3. El mes pasado la Compañía “Todos Somos” vendió un vehículo usado por Q85,000.00, el cual tenía una depreciación acumulada de 2 años y su valor de adquisición fue de Q125,000.00 según factura No. 00256. El giro normal de negocios es el servicio de flete a nivel nacional e internacional. Realizar lo siguiente: a) haga los cálculos respectivos. b) fecha y forma de hacer efectivo el pago del ISR afecto a dicho acto. R/ Artículo 29 Depreciación de activos fijos revaluados-numeral 4, Solo se admiten

depreciaciones y amortizaciones sobre el aumento en valores de activos fijos depreciables que al revaluarse se hubiera pagado el impuesto correspondiente, de acuerdo con lo establecido en el título correspondiente a ganancias de capital. Artículo 92 Tipo impositivo para las rentas de capital y para las ganancias de capital. El tipo impositivo aplicable a la base imponible de las rentas de capital mobiliarias e inmobiliarias y para las ganancias de capital es del diez por ciento 10%. 125,000.00 111,607.14 44,642.86 66,964.29 85,000.00 (18,035.71) (1,803.57)

Valor de la factura Costo del Vehículo Depreciación Acumulada Valor en libros Valor de la venta Ganancia en venta de activos Impuesto del 10%

4. Una sociedad anónima inscrita dentro del régimen de utilidades sobre actividades lucrativas, arrendó el año pasado un edificio en la zona 10 de esta ciudad en Q25,000.00 mensuales. Durante la vigencia del contrato efectuó mejoras a dicho edificio invirtiendo la cantidad de Q100,000.00. Le preguntan a usted como contador de dicha entidad. ¿Si puede ser deducible del impuesto sobre la renta esa inversión que efectuó? ¿Cuál es la forma como se debe registrar contablemente dicha operación? En ambas respuestas razone su criterio. R/ Artículo 21 Costos y Gastos Deducibles numeral 14 El costo de las mejoras efectuadas por los arrendatarios en edificaciones de inmuebles arrendados, en tanto no fuere compensadas por los arrendantes, cuando se haya convenido en el contrato. Los costos de las mejoras deben deducirse durante el plazo del contrato de arrendamiento, en cuotas sucesivas. Excepto en los casos de construcciones en terrenos arrendados, cuando se haya convenido en el contrato que los arrendatarios serán los propietarios de la construcción, quienes las deben registrar como activo fijo, para efectos de la depreciación por el tiempo de vigencia de contrato. Artículo 13 del Reglamento de la Ley de Actualización Tributaria Mejoras en inmuebles Arrendados, Especifica que se deberá registrar como “Construcción en propiedad ajena”. Se depreciará con el método de línea recta por el tiempo que dure el contrato.

5. El Equipo profesional de Fútbol de la Liga Nacional “Deportivo Malacateco”, efectuó gastos de hospedaje para la concentración de sus jugadores por Q75,000.00 en el interior de la República. Le preguntan a usted como contador, si dicha erogación puede o no ser incluida como gasto deducible del Impuesto Sobre la Renta.

R/ Artículo 21 Costos y gastos deducibles numeral 24 Los viáticos tienen que ser comprobables, si se pueden hacer deducibles debido a que tiene una relación directa con la actividad productiva de dicha entidad. El monto total no puedo exceder el 3% de la renta bruta. 6. Establezca el monto máximo que puede deducir de interés de su declaración jurada anual sobre utilidades de actividades lucrativas la entidad Financiera “El Águila” para el presente ejercicio fiscal. Le ponen a la vista el balance general de año anterior por un monto de Q1.230,000.00 y para ese año presenta un balance de Q1.450,000.oo. Interés ponderado anual según Junta Monetaria para ese semestre del 12.50%. R/ Artículo 24 Limitación a la Deducción de intereses No puede exceder el valor de multiplicar un monto de tres veces el activo neto total promedio presentado por el contribuyente en su declaración jurada anual 1,230,000.00 1,450,000.00 2,680,000.00 1,340,000.00 3 4,020,000.00 50,250.00

Activo Promedio Articulo 24 Activo Neto Monto Máximo de interes que puede dedicir

7. Una persona que labora en relación de dependencia devengará del 1 de enero al 31 de diciembre del año en curso ingresos mensuales de Q10,000.00. Bonificación incentivo de Q250.00 mensuales. Comisiones Q18,000.00. Aguinaldo Q10,000.00. Bono 14 Q10,000.00. Calcule la declaración anual proyectada de dicho trabajador, estableciendo su renta bruta, renta neta, renta imponible e impuesto a pagar, así como la retención mensual que se debe efectuar al trabajador. R/ Artículo 72 Base Imponible Las personas con relación de dependencia pueden deducir Q60,000 de los cuales Q48,000 corresponden a gastos personales sin comprobación alguna, y 12,000 que podrán acreditar con la planilla del IVA, las cuotas del IGSS, donaciones no pueden exceder el 5% de la renta bruta y seguros de vida. Articulo 73 Tipos Impositivos y determinación del Impuesto Son del 5% y 7% según los tipos de ingresos Rango de renta imponible Importe Fijo 1-300,000 300,000 en adelante

Tipo Impositivo de

0 5% sobre la renta imponible 15,000 7% sobre el excedente de Q300,000

Artículo 76 Cálculo de Retención

120,000.00 10,000.00 10,000.00 3,000.00 143,000.00

10,000.00 10,000.00 2,000.00 48,000.00 5,844.00 75,844.00 67,156.00 3,357.80 279.82

ISR de Relación de Dependencia Sueldos Aguinaldo Bono 14 Bonificación Incentivo Total de Renta Bruta Deducciones Aguinaldo Bono 14 Seguro de vida Minimum Vital IGSS 4.83 Total de Deducciones Renta Imponible Impuesto anual Impuesto mensual

8. Una entidad sujeta al régimen de utilidades sobre actividades lucrativas, revaluó un maquinaria cuyo valor de adquisición fue de Q340,000.00. A la fecha tiene un valor de Q136,000.00 y se revaluó en Q300,000.oo según informe de valuador autorizado. Determine el ISR por la ganancia de capital que representa el mismo R/ Artículo 29 Depreciación de Activos fijos Revaluados. Las revaluaciones deben de contabilizarse en una cuenta de Superavit de capital por revaluación que permita cuantificar su monto. Artículo 84 Campo de Aplicación númeral 3 inciso b letra i. El monto de la revaluación de bienes que integran el activo fijo de las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios obligados a llevar contabilidad de acuerdo al Código de comercio y el presente libro. 340,000.00 136,000.00 204,000.00 300,000.00 96,000.00 9,600.00

Maquinaria Depreciación acumulada Art. 28 Valor en libros Revaluó Nuevo Valor Impuesto ISR Ganancias de Capital

9. El Club Petapa Fútbol Club, de la Liga Nacional contrata al famoso “Primitivo Maradiaga de nacionalidad hondureña como su entrenador para el torneo clausura del mes de enero a mes de junio de este año, con un sueldo mensual de Q75,000.00 Usted como contador de dicho club, debe determinar si dicho ingreso está afecto al pago del ISR y cuál es el monto, forma y plazo en que debe pagarse el mismo. R/ Artículo 98 Contribuyentes Son contribuyentes de este impuesto, las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios, no residentes en territorio guatemalteco, según las definiciones del presente libro (Artículo 6) que obtengan ingresos gravados. Artículo 103 Base Imponible Las rentas que los contribuyentes por este impuesto obtengan sin establecimiento permanente en territorio nacional, la renta imponible correspondiente constituida por el monto que le haya sido efectivamente pagado o acreditado en cuenta Artículo 104 Tipo Impositivo numeral 3 literal b Los pagos o acreditación en cuenta bancaria a deportistas y artistas de teatro, televisión y otros espectáculos públicos o de actuación. 15% Si esta afecto, tomando en cuenta que solo fue contratado por 6 meses y es extranjero no residente o domiciliado en el país.

10. Una empresa pagó a un trabajador el aguinaldo y el bono 14 tomando como base para mismo su sueldo ordinario de Q7,000.00 y Q1,200.00 de sueldo extraordinario percibido mensualmente durante todo el año fiscal recientemente finalizado. Le preguntan a usted si dichas prestaciones están o no afectas al pago del ISR y ¿Por qué? R/ Artículo 70 Rentas Exentas numeral 5 y 6 El aguinaldo y bono anual hasta el 100% del sueldo o salario ordinario. Por lo que el monto exento serían los 7,000 del sueldo pagado en concepto de aguinaldo y bono 14 y el excedente de 1,200 reportado en forma extraordinario constituye renta afecta al ISR.

11. Un trabajador inicia su relación laboral el 1 de abril del año en curso. Tendrá una remuneración mensual de Q12,0000.00 y una bonificación incentivo mensual de Q250.00 A usted le corresponde elaborar la renta proyectada de ese trabajador y el monto mensual que se le debe retener de su sueldo a dicha persona.

Artículo 76 Cálculo de Retención

144,000.00 12,000.00 12,000.00 3,000.00 171,000.00

12,000.00 12,000.00 48,000.00 6,955.20 78,955.20 92,044.80 4,602.24 511.36

ISR de Relación de Dependencia Sueldos Aguinaldo Bono 14 Bonificación Incentivo Total de Renta Bruta Deducciones Aguinaldo Bono 14 Minimum Vital IGSS 4.83 Total de Deducciones Renta Imponible Impuesto anual Impuesto mensual

12. Una persona inscrita dentro del Régimen de Actividades Lucrativas sobre utilidades deprecia su activo fijo consistente en mobiliario y equipo cuyo costo de adquisición es de Q100,000.00 (IVA incluido). El porcentaje de depreciación es del 20% para los años 1 y 2. En el año 3 no se aplicó depreciación. En el año 4 aplica 10% y en el año 5 aplica el 20%. Establezca el monto total de la depreciación acumulada. R/ Artículo 25 Regla general de la depreciación y amortización Cuando por cualquier circunstancia la cuota de depreciación o de amortización de un bien no se deduce en un período de liquidación anual, o se hace por un valor inferior al que corresponda, el contribuyente no tiene derecho a deducir tal cuota en períodos de imposición posterior. Artículo 28 Porcentajes de depreciación numeral 4 89,285.71 17,857.14 17,857.14 8,928.57 17,857.14 62,500.00 26,785.71

Valor de la Maquinaria año 1 año 2 año 3 año 4 año 5 Total de depreciación acumulada Valor en libros

El saldo de 26,785.71 ya no es deducible en períodos de imposición posteriores, porque es

resultado de no haber aplicado depreciaciones en el momento adecuado y haber utilizado un porcentaje menor. 13. Un contribuyente inscrito dentro del régimen de actividades lucrativas sobre utilidades reporta una pérdida de capital el 10 de marzo de año anterior por Q575,000.00 Al 9 de marzo del año en curso reporta una ganancia de capital de Q875,000.00 Le preguntan a usted si dicha ganancia se puede compensar con la pérdida obtenida. En caso afirmativo establezca el monto y forma de pago. En caso contrario razone su respuesta. R/ Artículo 91 Compensación de pérdidas de capital Las pérdidas de capital a que se refiere el numeral 3 Ganancias y pérdidas de capital solamente pueden compensar con ganancias futuras de la misma naturaleza, hasta por un plazo máximo de 2 años contados desde el momento en que se produjo la perdida. Si se puede hacer la compensación por que no han transcurrido los 2 años del plazo que da la ley para compensar.

14. La SAT pretende comprobar las operaciones realizadas entre partes relacionadas entre la Empresa de Bebidas “El Toro” con sede en Guatemala, que se dedica a la fabricación de bebidas alcohólicas, asociándola con la empresa “El Corcho, S.A.” que le suministra las corcholatas o tapitas, y con la empresa “El Frágil, S.A.” que le suministra los envases de vidrio, todos con sede en la República de Guatemala. Como asesor Fiscal le preguntan si es factible que la SAT haga esas comprobaciones para efectos del cálculo y pago del ISR. SÍNO. ¿Por qué? R/ Artículo 57 Ambito y Objetivo de aplicación No procede hacer esa comprobación ya que las partes relacionadas, una tieneque tener su sede en Guatemala y la otra su residencia en el extranjero, y en este caso las dos tienen residencia en Guatemala.

15. JUAN PÉREZ TIENE DOS PATRONOS: PATRONO 1: NIT 787878-1 “LA PLAYA,v S.A.”, trabaja desde el 01 de febrero del año en curso con un salario ordinario de GTQ 25,000.00, adicionalmente GTQ250.00 de bono Decreto 37-2001. PATRONO 2: NIT 6767676-1 “LA ARENA, S.A.” Trabaja desde el 01 de marzo de 2016 con un sueldo ordinario de GTQ50,000.00, adicionalmente GTQ250.00 de Bono Decreto 37-2001, adicionalmente en agosto se paga un bono de GTQ50,000.00 proporcional al tiempo trabajado, y por productividad. Las retenciones practicadas por “La Playa, S.A.” durante febrero fueron por GTQ1,000.oo. Calcular la retención que el patrono correcto deberá efectuar a partir de marzo de este año, el Bono 14 y aguinaldo pagadero al 100% en ambos patronos.

R/ Artículo 76 Cálculo de Retención Artículo 77 Trabajadores que tengan mas de un patrono ISR de Relación de Dependencia 275,000.00 Sueldos La Playa 600,000.00 Sueldos La Arena 20,833.33 Aguinaldo La Playa 50,000.00 Aguinaldo La Arena 10,416.67 Bono 14 La Playa 50,000.00 Bono 14 La Arena 50,000.00 Bono 5,250.00 Bonificación Incentivo 1,061,500.00 Total de Renta Bruta

70,833.33 60,416.67 48,000.00 41,055.00 220,305.00 841,195.00 52,883.65 5,875.96

Deducciones Aguinaldo Bono 14 Minimum Vital IGSS 4.83 Total de Deducciones Renta Imponible Impuesto anual Impuesto mensual