Cap 9

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE HIDALGO LICENCIATURA EN INGENIERÍA INDUSTRIAL INSTITUTO DE CIENCIAS BÁSICAS E INGENIERÍA Capítulo 6. Ciclo contable de empresas comerciales y de servicios.

Presentan: Cisneros Flores Gabriel Fragoso Cruz Pedro Luis Fuentes Gálvez Sergio Lot Ojeda Domínguez María Gabriela Vargas Soto Gabriel Catedrático: M. Sergio Blas Ramírez Reyna.

Principales diferencias entre una empresa de servicios y una comercializadora de mercancías Diferencias principales en el estado de resultados Cuentas

Empresa de servicios

Empresa comercial

Se utiliza la cuenta de ventas para registrar las transacciones de venta de Se utiliza la cuenta de mercancias. Asimismo, estas ingresos por servicios cada operaciones estan sujetas a que se 1. Ingresos vez que se brinda un presenten situaciones como servicio a algun cliente devoluciones, descuentos o bonificaciones. Por ello, las cuentas relacionadas con las ope No existe la cuenta de costos de ventas, ya que En las empresas comercializadoras 2. Costos y no se vende ningun existe la cuenta de costo de ventas, ya gastos producto tangible, además que la operación de estos negocios (Costos de de que el servicio prestado requiere de cuantificar el costo de los ventas) no se identifica productos vendidos directamente con algún costo especifico

3. Costos y gastos (Compras)

En una empresa dedicada a la Debido a que en este tipo compraventa de mercancías se deben de negocios no se efectuar compras, por lo tanto se compran mercancias requiere del empleo de cuentas como: porque su objetivo es Compras,fletes sobre comras, brindar un servicio, descuentos sobre compras, noexistye la cuenta de devoluciones sobre comras. Al sumar compras todas las compras se obtienen compras netas.

En el estado de resultados de una empresa de En el estado de resultados una empresa servicios, las diferentes comercializadora es necesario calcular 4. Costos y cuentas de gastos se la utilidad bruta, que es la diferencia gastos presentan inmediatamente entre las ventas netas y el costo de (Gastos) despues de la cuenta de ventas. Posteriormente a la utilidad se ingresos por servicios para le restan los gastos de operación. calcular el monto de la unidad neta del periodo

■ Las empresas comercializadoras presentan una cuenta muy importante en su estado de situación financiera o balance general: Inventario. Diferencias principales en el estado de situacion financiera Cuentas

Empresa de servicios

Empresa comercial

5. Inventario

Esta cuenta no se utiliza en las empresas de servicio

Se emplea para registrar la mercancia disponible para ser vendida

Registro de transacciones en empresas comercializadoras Inventario de mercancías

■ Mercancías no vendidas que una empresa comercializadora conserva el final de un periodo contable.

Sistemas de registro de inventario de mercancías ■ En la partida de inventarios existen dos sistemas de registro que ayudan a la empresa comercial a efectuar tales registros y calcular el costo de la mercancía vendida de acuerdo con el giro al que corresponda.

Sistema perpetuo

Sistema periódico

Sistema perpetuo ■ Mantiene un saldo actualizado de la cantidad de producto (mercancías) en existencia y el costo de las mercancías vendidas. Cuando se compra mercancía aumenta la cuenta de inventario de mercancías, y el registro contable es el siguiente: ■ Para registrar las devoluciones de mercancía a los proveedores, los descuentos recibidos por pronto pago y los cargos de fletes en que se incurren al transportar mercancías, se deben realizar los siguientes registros

■ Cuando se registra una venta de mercancía, además de registrar el importe de lo vendido se disminuye la cuenta de inventario y se registra el costo de la mercancía vendida.

■ Con este sistema de registro de inventarios en cualquier momento puede conocerse la cantidad de mercancías en existencia y el costo total de las ventas del periodo. ■ En este sistema no se utilizan las cuentas de compras, fletes sobre compras, devoluciones y bonificaciones sobre compras o descuentos sobre compras.

Sistema periódico ■ No mantiene en todo momento el saldo actualizado de las mercancías en existencia, si no que al final de cada periodo contable se debe hacer una serie de cálculos para determinarlo ■ Siempre que se compren mercancías para revenderse se debe hacer un cargo a la cuenta compras, cuyo registro es el siguiente ■ Las cuentas devoluciones y bonificaciones sobre compras, se utilizan para registrar las devoluciones de mercancía a los proveedores, los descuentos recibidos por pronto pago y los cargos de fletes en que se incurre al transporte de mercancía

Costo de la mercancía vendida y utilidad bruta Para obtener la utilidad bruta se le resta a la mercancía vendida todos los costos de venta. Para calcular el costo de la mercancía vendida se utiliza la cuenta compras y las cuentas afines, así como el valor del inventario inicial y el valor del inventario final La formula es la siguiente:

Compras y cuentas afines ■ La cuenta compras solo se usa para registrar las adquisiciones de artículos destinados a ser vendidos ■ Cuando se compran artículos que no se venderán el cargo debe hacerse en una cuenta de activo.

Devoluciones sobre compras ■ En ciertas ocasiones, las compañías tienen que devolver algunas mercancías compradas. Una vez que el vendedor esta de acuerdo en aceptar la devolución y acreditarla en cuenta, se hace un cargo en proveedores y se abona a devoluciones y bonificaciones sobre compras si se trata del sistema periódico, y se abona a la cuenta inventarios si fuese el sistema perpetuo.

Descuento sobre compras ■ La empresa que ofrece el descuento por pronto pago debe especificar las condiciones de pago en la factura. ■ 2/10, n/30: El comprador puede deducir 2% del importe del adeudo si paga dentro de los primeros 10 días siguientes a la fecha de factura. Para aprovechar el descuento es necesario pagar el total de la factura. Si el cliente no paga dentro de esos 10 días, el neto (n), o sea, el monto total, deberá pagarse dentro de los días 11 al 30 siguientes a la fecha de factura ■ 2/10, 1/15, n/30: El comprador puede deducir 2% del importe del adeudo si paga dentro de los primeros 10 días, 1% si paga dentro de los 11 a 15 días o deberá pagar el importe neto dentro de los 16 a 30 días a partir de la fecha de factura. ■ 2/10 FDM, n/60: Si el comprador paga dentro de los 10 primeros días del mes siguiente a la fecha de la factura, logra un descuento del 2%. Si no ha pagado para el día 10 del mes siguiente a la venta, debe pagar el importe neto a partir del día 11 hasta dentro de los 60 días siguientes a la fecha de la factura

Gastos adicionales que forman parte del producto a) Fletes: Cuando se adquiere un producto siempre existe un costo de embarque, el cual debe ser pagado por el comprador o vendedor según lo hayan acordado antes de la operación. ■ Libre a bordo (LAB) punto de embarque: el comprador debe pagar todos los gastos de envío. ■ Libre a bordo (LAB) punto de envío: el vendedor debe pagar todos los costos de envío.  Los cargos por fletes que paga el comprador son un costo adicional de la mercancía comprada que se carga en la cuenta llamada fletes por compras si se utiliza el sistema periódico; si se emplea el sistema perpetuo, se carga en la cuenta inventarios.  Los pagos de embarque que realiza el vendedor se carga a una cuenta llamada fletes sobre ventas en ambos sistemas (periódico y perpetuo).

B) Seguros: Para cubrir los riesgos que los bienes puedan sufrir durante su traslado las empresas contratan seguros los cuales se registran de la siguiente manera.

C) Impuestos de importación: Si el producto proviene de otro país, se necesitan pagar los impuestos de importación en la aduana.

Ventas y cuentas afines a) Ventas: Se utiliza para registrar la venta de mercancías. Cuando se venden mercancías se hace un cargo a la cuenta bancos o clientes, lo cual depende de que la venta se haya hecho al contado o a crédito y se abona a ventas.

Devoluciones sobre ventas ■ Siempre existen clientes los cuales devuelven todo o una pate de los artículos que compraron por diversas cuestiones. Se utiliza una cuenta especial denominada devoluciones y bonificaciones sobre ventas para registrar estos movimientos

Descuentos comerciales ■ Se presenta cuando una empresa ofrece a sus clientes una reducción sobre precios de lista de la mercancía. ■ El abono a ventas se hace por el precio de lista menos el descuento comercial, lo que significa que los descuentos comerciales no se registran en los libros del comprador ni en los del vendedor

Clasificación de cuentas de ingresos y gastos ■ Clasificación de ingresos y gastos:  Ingresos Ordinarios  Costo de ventas  Gastos generales  Resultado integral de financiamiento  Participación en los resultados de subsidiarios no consolidadas y asociadas  Partidas discontinuas  Otros resultados integrales

■ Ingresos ordinarios: Se debe calcular el importe de los ingresos o ventas netas del periodo. Las ventas netas se obtienen restando a las ventas el importe de las devoluciones sobre ventas y el importe de los descuentos sobre ventas

Ventas - Devoluciones sobre ventas - Descuentos sobre ventas = Ventas netas

Resultado integral de financiamiento ■ Incluye el total de ingresos o gastos por interés, las ganancias o perdidas por fluctuación y otros gastos similares que se hayan presentado en el periodo. Entre las partidas que incluye están las siguientes:

 Gastos por interés  Ingresos por interés  Fluctuaciones cambiarias  Cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros  Ganancias o perdidas a la fecha de la reclasificación o baja, por la valuación a valor razonable de un activo financiero que estaba clasificado como valuado a costo amortizado.  Resultado por posición monetaria.

■ El RIF se puede desglosar en los siguientes rubros

Participación en la utilidad o pérdida de otras entidades

Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad

Impuestos a la utilidad

Utilidad o pérdida de operaciones continuas

Operaciones discontinuas

Utilidades o pérdidas netas

Otros resultados integrales

■ Formato del estado de resultado integral:

Procedimiento de cierre contable ■ Registro de transacciones

■ Estado financiero

■ Ajustes

■ Cierre

1. Cierre de las cuentas con saldo acreedor: El primer paso para registrar el saldo contable es dejar en ceros aquellas cuentas de resultados que muestren un saldo acreedor 2. Cierre de las cuentas con saldo deudor: Hay que dejar con saldo en 0 todas las cuentas de resultados que tengan saldo deudor 3. Baja del inventario inicial 4. Alta del inventario final 5. Cierre de la cuenta de dividendos 6. Cierre de la cuenta de perdidas y ganancias