C2009
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- Words: 2,711
- Pages: 14
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA ESCUELA DE POST GRADO
CURSO:
Auditoria Financiera I
CICLO:
II
DOCENTE:
MSC. Augusto Cahuapaza Morales
MAESTRANTE:
Lic. Adm. Guido Jaime Ojeda Arriaga
AÑO:
2009
TRABAJO ENCARGADO:
1.Opinión sobre los objetivos de
la
auditoria 2. Modelo de propuesta de servicios profesionales 3. Propuesta de Auditoria 4. Modelo de contrato de Auditoria. Tacna, Enero de 2009.
INTRODUCCIÓN El propósito de las presentes Norma Internacional de Auditoria NIA es establecer pautas y proporcionar orientación respecto al objetivo y a los principios básicos que rigen la auditoria de estados Financieros. El auditor también incrementará sus conocimientos en el desempeño de sus funciones como profesional independiente, en la especialidad de auditoria financiera, en cuanto se refiere a la aplicación de dicha Norma. El presente trabajo se ha creído conveniente titularlo: Importancia, contenido y trascendencia de las NIA’ s en la auditoria, con el fin de subrayar el valor y la importancia que ellas merecen. Se dice que las Normas son pautas para el auditor, se recomienda utilizarlas necesariamente para llegara dar una correcta opinión basada fundamentalmente en la Normatividad para realizar un trabajo de auditoria. Como son las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas, los SAS Y las Normas Internacionales de Auditoria. Los dictámenes dados correctamente por los Auditores son prueba de cumplimiento de las Normas, los SAS y NIAS de auditoria, en la ejecución del Plan de Trabajo, la revisión y apoyan el grado de responsabilidad o la tipificación de la opinión del auditor, incluyendo en el dictamen el cumplimiento de las normas, principios, los SAS y NIAS de auditoria; así como el Reglamento sobre estados financieros auditados y las recomendaciones de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV. El presente trabajo contiene diversas opiniones con respecto a las NIA s también se ha determinado las ideas principales de cada NIA y algunos aportes que se han hecho sobre el tema del trabajo encargado.
DESARROLLO DEL TRABAJO ENCARGADO 1. ¿QUÉ OPINA USTED SOBRE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA (NIA 200) Y DE LA EVALUACION DE RIESGOS Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS EVALUADOS (NIA’s 300; 310,320 y 330)? Respecto a la NIA 200.Objetivos y principios básicos que regulan una auditoria de estados financieros: IDEA PRINCIPAL Esta norma establece que el objetivo de la
auditoria de estados financieros
preparados dentro del marco de políticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinión sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. IDEA SECUNDARIA El auditor por lo general define el alcance de auditoria de acuerdo con los requerimientos de las leyes, reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes. Esta Nia define los principios éticos con los debe dirigirse el auditor en la realización de su trabajo y la medición de los riesgos. NIA 240 FRAUDE Y ERROR FRAUDE.- Es el acto intencional, por parte de uno o más individuos del área de administración el cual produce distorsiones en los estados Financieros. ERROR.- Es el acto No intencional que produce distorsión en los Estados Financieros.
IDEA PRINCIPAL: La idea principal de esta NIA es señalar la responsabilidad de la administración en la prevención y detención de los fraudes y errores, mediante el mantenimiento e implementación y mantenimiento de los sistemas de contabilidad y control interno. IDEAS SECUNDARIAS Establecer las pautas y proporcionar orientación con respecto a la responsabilidad del auditor de considerar la existencia de fraude y error en la auditoria de los Estados Financieros, desarrollando un adecuado planeamiento. El auditor debe buscar evidencias suficientes que le aseguren que no se ha producido fraude o error en los Estados Financieros. El auditor deberá tan pronto como sea posible comunicar a la administración su inquietud mediante un Informe sobre Fraude y Error. NIA 300.- PLANIFICACION IDEA PRINCIPAL Esta norma establece que el auditor deberá identificar los aspectos principales y documentar por escrito su plan general, entre los cuales surge la importancia de conocer el giro del negocio, los sistemas de contabilidad, y de control interno, para establecer los niveles de riesgos y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a ser aplicados. IDEA SECUNDARIA El auditor deberá elaborar un programa de auditoria que defina los procedimientos necesarios para implementar dicho Plan. El auditor deberá planificar el trabajo de auditoria de tal modo que la auditoria sea realizada de manera efectiva.
NIA 310 CONOCIMIENTOS DEL GIRO O ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD POR EL AUDITOR IDEA PRINCIPAL Esta norma resalta la importancia para el auditor de tener conocimiento del negocio de una entidad, antes de aceptar el compromiso de auditoria, a fin de entender e identificar los aspectos, hechos, transacciones y practicas adoptadas por la entidad que pueden tener algún efecto importante sobre los estados financieros. IDEA SECUNDARIA El auditor debe asegurarse de que los demás miembros del personal de auditoria designado obtengan un conocimiento del giro o actividad suficiente como para permitirles llevar a cabo el trabajo de auditoria encomendado. EL auditor debe estar enterado de los sectores y áreas de la empresa también la normatividad que las rige. También tiene que tener de conocimiento de las actividades de la entidadproductos, mercados, proveedores, gastos, operaciones. NIA 320 MATERIALIDAD Esta norma define los conceptos de materialidad y riesgo de auditoria y su interrelación y aplicación del auditor al planear, conducir una auditoria y evaluar los resultados. La materialidad de una omisión o distorsión de la información debe ser considerada en forma individual o acumulada teniendo en cuenta el efecto que pueda tener en las decisiones que tomen los usuarios de los estados financieros. IDEAS SECUNDARIAS Proporcionar lineamientos sobre el concepto de materialidad y su relación con el riesgo de auditoria al realizar su examen.
El auditor al expresar una opinión a cerca de los estados financieros debe tener una seguridad razonable de que los estados financieros no se encuentran afectados por eventos materiales que desvirtúen su naturaleza. El auditor tendrá que diseñar un plan de auditoria que establezca un nivel de materialidad aceptable para detectar distorsiones cuantitativas e importantes. Cabe resaltar que la materialidad se encuentra relacionado de manera inversa con el nivel de riesgo de auditoria, determinada en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos empleados. NIA 330 PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR FRENTE A LOS RIESGOS EVALUADOS IDEA PRINCIPAL El propósito de ésta Norma es brindar orientación sobre la determinación de respuestas globales y el diseño y desarrollo de procedimientos de auditoria adicionales como respuesta de riesgos evaluados por errores significativos en los estados financieros en el nivel de las aseveraciones en la auditoria de los mismos. IDEA SECUNDARIA: Esta norma plantea los procedimientos del auditor frente a los riesgos evaluados, basándose además de criterios como: Naturaleza, hacen referencia a su propósito y su tipo como la inspección, indagación,
observación,
confirmación,
reevaluación
del
rendimiento
o
procedimientos analíticos. Oportunidad, refiere al momento en que los procedimientos de auditoría son ejecutados o la fecha apropiada en que la evidencia de auditoría es apropiada. Extensión, incluye el volumen del procedimiento de auditoría específicos que se van a ejecutar. Pruebas de controles, cuando la evaluación del riesgo incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles, cuando se ha obtenido evidencia de auditoría sobre la implementación a través de procedimientos de evaluación de
riesgos, el auditor determina la existencia de los controles relevantes y el uso de éstos para la organización. Procedimientos sustantivos, se desarrollan con la finalidad de detectar imprecisiones significativas en nivel de aseveración. 1. ¿SON IMPORTANTES? Si, la importancia de las Normas Internacionales de Auditoria radica en el contenido de principios básicos, procedimientos y lineamientos esenciales que se aplican en la auditoria de estados financieros, independientemente del tamaño, forma legal, estructura de propiedad y naturaleza de la actividad que desarrolle la entidad. Así mismo guía y uniformiza el accionar de los auditores en la ejecución de su trabajo. 2. ¿QUE ELEMENTOS O COMPONENTES SE DEBE AGREGAR? SUSTENTE. Se podría incorporar el componente de responsabilidad del auditor, para determinar y evaluar los riesgos, así mismo situaciones que denoten indicios de riesgos de detención. 4. COMENTARIOS: Es necesario que el auditor conozca el negocio antes de realizar el trabajo de auditoria, lo cual contribuye a la adecuada planificación, lo que está relacionado con las actitudes del auditor como ser la competencia profesional y esmero establecido en la NIA 200, así mismo es necesario que se realice un programa de auditoria de acuerdo a los objetivos determinados con el auditor, los cuales se realizarán teniendo el cuenta el riesgo que implica cada actividad o evento que se realiza o surge en la entidad. Los riesgos no solo deben ser identificados, también deben ser evaluados y administrados para reducir la probabilidad de que exista alguna materialidad que puede distorsionar los estados financieros. Es importante recalcar que toda documentación, es decir evidencia de la planificación, como de la
ejecución deben ser correctamente documentados,
tomando en cuenta que debe ser evidencia suficiente, competente y relevante, de acuerdo a la NIA 500.
SITUACION Nº 2 MODELO DE PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES: Tacna, 17 de diciembre de 2008 ANTONIO DE COL MOLINERA TACNA S.A.C. CIUDAD. De nuestra consideración: Adjunto a la presente les estamos remitiendo nuestra propuesta de Examen de auditoria a los estados financieros al 31 de diciembre de 2008.de vuestra empresa, a efectos de que tengan a bien evaluarla y tomar la decisión que mejor convenga a vuestros intereses. El objetivo de nuestra propuesta es hacer de su conocimiento la vital importancia que tiene el hecho de que el proceso de auditoria se inicie antes de la terminación del ejercicio económico a auditar, que le permita al auditor presenciar la toma de inventarios y poder practicar otras pruebas que de acuerdo con la naturaleza de la empresa sea conveniente realizar. Esperando contar con vuestra aceptación, quedamos de Uds., Atentamente,
OJEDA & ARRIAGA CONTADORES PÚBLICOS SOCIEDAD CIVIL OSVALDO YUFRA SILES GERENTE.
PROPUESTA DE AUDITORIA I.
OBJETO DEL EXAMEN.
I.1 La revisión tendrá por objeto verificar las operaciones contables y financieras de la empresa Antonio De Col Molinera Tacna S.A.C., Antonio de Col S.A.C., Antonio de Col S.R. Ltda., Verónica Trebse Fideos Tacna S.A.C. y Planta Lechera S.A., efectuadas en el ejercicio 2008, sobre la base de la información contabilizada en libros y registros contables y la documentación sustentatoria que respalda dichos registros, así como evaluar la situación patrimonial de la empresa y los resultados obtenidos en cada ejercicio. I.2 El examen comprenderá la evaluación de los estados financieros al 31 de diciembre del año 2008 preparados por la Gerencia General de la empresa, quién es responsable de su contenido, siendo nuestra responsabilidad la de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los mencionados financieros en aplicación de las normas internacionales de contabilidad. II.
ALCANCE DEL EXAMEN.
II.1 Nuestra revisión abarcará desde el 1 de enero del ejercicio 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008, debiendo la empresa proporcionar sus libros y registros de contabilidad, estados financieros debidamente autorizados por el Gerente General y el Contador de la empresa, incluyendo las notas y anexos que resulten necesarios para la mejor comprensión de la información financiera que reportan, y la documentación sustentatoria de las operaciones registradas. II.2 Nuestro examen será practicado siguiendo para el efecto normas y procedimientos de auditoría generalmente aceptados, aplicados en la medida que consideremos necesarias, según las circunstancias.
III.
ACTIVIDADES DE AUDITORIA.
III.1Sin que tenga carácter limitativo, cumpliremos con las siguientes labores para el ejercicio a examinar: 1. Verificación
de
los
fondos
disponibles,
conciliaciones
bancarias,
circularización de saldos en cuentas bancarias. 2.
Análisis de las cuentas por cobrar comerciales, cruce con la documentación sustentatoria, evaluación de créditos otorgado, circularización selectiva de saldos.
3. Verificación de otras cuentas por cobrar, cruce con los registros. 4. Verificación de existencias, consistencia de inventarios físicos, verificación de la contabilización de faltantes, mermas, productos deteriorados, etc., procedimientos utilizados para el registro y control de existencias. Valuación de inventarios. Análisis del Sistema de Costos empleado por la empresa. 5. Análisis de los activos fijos, cruce con la documentación, valuación y recálculo de las depreciaciones y ajustes por inflación. 6. Verificación de las cargas diferidas, registro y control de devengados. 7. Verificación de las Cuentas por Pagar Comerciales, cruce con la documentación, vencimientos, confirmación de saldos. 8. Verificación de Otras Cuentas por Pagar, análisis de préstamos obtenidos, cruce con los registros, antigüedad de las partidas. 9. Revisión de la provisión para beneficios sociales. 10. Verificación de las deudas a largo plazo, cruce con la documentación sustentatoria, vencimientos, costo financiero. 11. Análisis del patrimonio de la empresa, cruce del movimiento registrado en el ejercicio 2002, estableciendo la concordancia con los estatutos y la legislación vigente. Verificación de acuerdos de Junta de Socios y de Directorio. 12. Examen del estado de Ganancias y Pérdidas del ejercicio 2002, efectuando pruebas selectivas de los documentos que respaldan ingresos, así como, a gastos. 13. Verificación del estado de cambios en el Patrimonio Neto del ejercicio 2002. 14. Verificación del estado de Flujos de Efectivo por el ejercicio 2002.
15. Verificación del cumplimiento de recomendaciones de auditoría del ejercicio anterior. 16. En el transcurso de nuestro examen evaluaremos el control interno, para proporcionar recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos contables, información financiera y a salvaguardar los bienes de la empresa. IV.
VISITA DE TRABAJO.
IV.1Las normas de auditoria establecen la importancia de efectuar la circularización de saldos de cuentas bancarias, cuentas por cobrar a clientes, cuentas por pagar a proveedores y otras cuentas pendientes que por su magnitud sea necesario confirmar directamente con el deudor o acreedor de la empresa. IV.2Otro aspecto de importancia para la auditoria es la toma de inventarios físicos que la empresa está obligada a realizar, tanto de existencias, como de activos fijos; actividad que debe estar sustentada con la documentación pertinente preparada y debidamente suscrita por el personal autorizado por la Gerencia. IV.3Además, de los puntos señalados anteriormente, se debe poner énfasis en el arqueo de fondos al cierre del ejercicio que funcionario designado por la Gerencia de la empresa debe realizar, dejando constancia en un acta de arqueo con las formalidades del caso. IV.4Por los motivos expuestos, surge la necesidad de que la labor de auditoria se practique desde antes de la finalización del ejercicio económico a auditar, a efecto de que en forma coordinada con la Gerencia se verifiquen las actividades antedichas, para lograr una mayor eficacia del trabajo de auditoria, lo que redundará en beneficio de la gestión de la empresa.
IV.5El trabajo a realizarse en el campo una vez proporcionados los estados financieros por la Gerencia de la empresa está previsto para 20 días hábiles, iniciándose tan pronto como recibamos los estados financieros mencionados. V.
PLAZOS.
V.1 Después de la terminación de las labores de campo, fijamos un plazo de siete (7) días hábiles para la presentación de nuestro Dictamen a los Estados Financieros, notas y anexos correspondientes. V.2 Dentro de los diez días posteriores a la entrega del Dictamen, presentaremos una Carta de Control con las observaciones y recomendaciones respectivas, como resultado de la verificación del sistema de control interno de la empresa. VI.
HONORARIOS.
Nuestros honorarios profesionales serán de TRES MIL DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMÉRICA (US$ 3,000.00) más el Impuesto General a las Ventas. No incluye los gastos de impresión por tiraje adicional del Informe que requiera la empresa. VII.
FORMA DE PAGO.
A la firma del contrato de auditoria: 50% más IGV A la entrega del informe de auditoria: 50% más IGV.
MODELO DE CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS PARA UNA AUDITORIA FINANCIERA.
CONCLUSIONES •
Si bien es cierto que la gerencia asume la responsabilidad de la prevención y detección de un posible fraude y error, el auditor deberá realizar un plan global que le ayude a identificar posibles errores o le de indicios de fraude.
•
El auditor deberá también realizar procedimientos que le ayuden a identificar los riesgos existentes para reducir los probables riesgos de detención que puedan provocar una opinión equivocada acerca de la razon habilidad de los estados financieros. Tacna, Enero de 2009.
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA ESCUELA DE POST GRADO CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA I
CICLO:
II
DOCENTE:
MSC. AUGUSTO CAHUAPAZA MORALES
MAESTRANTE:
LIC. ADM. GUIDO JAIME OJEDA ARRIAGA
AÑO:
2009-ENERO
TRABAJO ENCARGADO: 1.OPINIÓN SOBRE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA. 2. MODELO DE PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES 3. PROPUESTA DE AUDITORIA 4. MODELO DE CONTRATO DE AUDITORIA
CURSO:
Auditoria Financiera I
CICLO:
II
DOCENTE:
MSC. Augusto Cahuapaza Morales
MAESTRANTE:
Lic. Adm. Guido Jaime Ojeda Arriaga
AÑO:
2009
TRABAJO ENCARGADO:
1.Opinión sobre los objetivos de
la
auditoria 2. Modelo de propuesta de servicios profesionales 3. Propuesta de Auditoria 4. Modelo de contrato de Auditoria. Tacna, Enero de 2009.
INTRODUCCIÓN El propósito de las presentes Norma Internacional de Auditoria NIA es establecer pautas y proporcionar orientación respecto al objetivo y a los principios básicos que rigen la auditoria de estados Financieros. El auditor también incrementará sus conocimientos en el desempeño de sus funciones como profesional independiente, en la especialidad de auditoria financiera, en cuanto se refiere a la aplicación de dicha Norma. El presente trabajo se ha creído conveniente titularlo: Importancia, contenido y trascendencia de las NIA’ s en la auditoria, con el fin de subrayar el valor y la importancia que ellas merecen. Se dice que las Normas son pautas para el auditor, se recomienda utilizarlas necesariamente para llegara dar una correcta opinión basada fundamentalmente en la Normatividad para realizar un trabajo de auditoria. Como son las Normas de Auditoria Generalmente aceptadas, los SAS Y las Normas Internacionales de Auditoria. Los dictámenes dados correctamente por los Auditores son prueba de cumplimiento de las Normas, los SAS y NIAS de auditoria, en la ejecución del Plan de Trabajo, la revisión y apoyan el grado de responsabilidad o la tipificación de la opinión del auditor, incluyendo en el dictamen el cumplimiento de las normas, principios, los SAS y NIAS de auditoria; así como el Reglamento sobre estados financieros auditados y las recomendaciones de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV. El presente trabajo contiene diversas opiniones con respecto a las NIA s también se ha determinado las ideas principales de cada NIA y algunos aportes que se han hecho sobre el tema del trabajo encargado.
DESARROLLO DEL TRABAJO ENCARGADO 1. ¿QUÉ OPINA USTED SOBRE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA (NIA 200) Y DE LA EVALUACION DE RIESGOS Y RESPUESTAS A LOS RIESGOS EVALUADOS (NIA’s 300; 310,320 y 330)? Respecto a la NIA 200.Objetivos y principios básicos que regulan una auditoria de estados financieros: IDEA PRINCIPAL Esta norma establece que el objetivo de la
auditoria de estados financieros
preparados dentro del marco de políticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinión sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. IDEA SECUNDARIA El auditor por lo general define el alcance de auditoria de acuerdo con los requerimientos de las leyes, reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes. Esta Nia define los principios éticos con los debe dirigirse el auditor en la realización de su trabajo y la medición de los riesgos. NIA 240 FRAUDE Y ERROR FRAUDE.- Es el acto intencional, por parte de uno o más individuos del área de administración el cual produce distorsiones en los estados Financieros. ERROR.- Es el acto No intencional que produce distorsión en los Estados Financieros.
IDEA PRINCIPAL: La idea principal de esta NIA es señalar la responsabilidad de la administración en la prevención y detención de los fraudes y errores, mediante el mantenimiento e implementación y mantenimiento de los sistemas de contabilidad y control interno. IDEAS SECUNDARIAS Establecer las pautas y proporcionar orientación con respecto a la responsabilidad del auditor de considerar la existencia de fraude y error en la auditoria de los Estados Financieros, desarrollando un adecuado planeamiento. El auditor debe buscar evidencias suficientes que le aseguren que no se ha producido fraude o error en los Estados Financieros. El auditor deberá tan pronto como sea posible comunicar a la administración su inquietud mediante un Informe sobre Fraude y Error. NIA 300.- PLANIFICACION IDEA PRINCIPAL Esta norma establece que el auditor deberá identificar los aspectos principales y documentar por escrito su plan general, entre los cuales surge la importancia de conocer el giro del negocio, los sistemas de contabilidad, y de control interno, para establecer los niveles de riesgos y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a ser aplicados. IDEA SECUNDARIA El auditor deberá elaborar un programa de auditoria que defina los procedimientos necesarios para implementar dicho Plan. El auditor deberá planificar el trabajo de auditoria de tal modo que la auditoria sea realizada de manera efectiva.
NIA 310 CONOCIMIENTOS DEL GIRO O ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD POR EL AUDITOR IDEA PRINCIPAL Esta norma resalta la importancia para el auditor de tener conocimiento del negocio de una entidad, antes de aceptar el compromiso de auditoria, a fin de entender e identificar los aspectos, hechos, transacciones y practicas adoptadas por la entidad que pueden tener algún efecto importante sobre los estados financieros. IDEA SECUNDARIA El auditor debe asegurarse de que los demás miembros del personal de auditoria designado obtengan un conocimiento del giro o actividad suficiente como para permitirles llevar a cabo el trabajo de auditoria encomendado. EL auditor debe estar enterado de los sectores y áreas de la empresa también la normatividad que las rige. También tiene que tener de conocimiento de las actividades de la entidadproductos, mercados, proveedores, gastos, operaciones. NIA 320 MATERIALIDAD Esta norma define los conceptos de materialidad y riesgo de auditoria y su interrelación y aplicación del auditor al planear, conducir una auditoria y evaluar los resultados. La materialidad de una omisión o distorsión de la información debe ser considerada en forma individual o acumulada teniendo en cuenta el efecto que pueda tener en las decisiones que tomen los usuarios de los estados financieros. IDEAS SECUNDARIAS Proporcionar lineamientos sobre el concepto de materialidad y su relación con el riesgo de auditoria al realizar su examen.
El auditor al expresar una opinión a cerca de los estados financieros debe tener una seguridad razonable de que los estados financieros no se encuentran afectados por eventos materiales que desvirtúen su naturaleza. El auditor tendrá que diseñar un plan de auditoria que establezca un nivel de materialidad aceptable para detectar distorsiones cuantitativas e importantes. Cabe resaltar que la materialidad se encuentra relacionado de manera inversa con el nivel de riesgo de auditoria, determinada en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos empleados. NIA 330 PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR FRENTE A LOS RIESGOS EVALUADOS IDEA PRINCIPAL El propósito de ésta Norma es brindar orientación sobre la determinación de respuestas globales y el diseño y desarrollo de procedimientos de auditoria adicionales como respuesta de riesgos evaluados por errores significativos en los estados financieros en el nivel de las aseveraciones en la auditoria de los mismos. IDEA SECUNDARIA: Esta norma plantea los procedimientos del auditor frente a los riesgos evaluados, basándose además de criterios como: Naturaleza, hacen referencia a su propósito y su tipo como la inspección, indagación,
observación,
confirmación,
reevaluación
del
rendimiento
o
procedimientos analíticos. Oportunidad, refiere al momento en que los procedimientos de auditoría son ejecutados o la fecha apropiada en que la evidencia de auditoría es apropiada. Extensión, incluye el volumen del procedimiento de auditoría específicos que se van a ejecutar. Pruebas de controles, cuando la evaluación del riesgo incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles, cuando se ha obtenido evidencia de auditoría sobre la implementación a través de procedimientos de evaluación de
riesgos, el auditor determina la existencia de los controles relevantes y el uso de éstos para la organización. Procedimientos sustantivos, se desarrollan con la finalidad de detectar imprecisiones significativas en nivel de aseveración. 1. ¿SON IMPORTANTES? Si, la importancia de las Normas Internacionales de Auditoria radica en el contenido de principios básicos, procedimientos y lineamientos esenciales que se aplican en la auditoria de estados financieros, independientemente del tamaño, forma legal, estructura de propiedad y naturaleza de la actividad que desarrolle la entidad. Así mismo guía y uniformiza el accionar de los auditores en la ejecución de su trabajo. 2. ¿QUE ELEMENTOS O COMPONENTES SE DEBE AGREGAR? SUSTENTE. Se podría incorporar el componente de responsabilidad del auditor, para determinar y evaluar los riesgos, así mismo situaciones que denoten indicios de riesgos de detención. 4. COMENTARIOS: Es necesario que el auditor conozca el negocio antes de realizar el trabajo de auditoria, lo cual contribuye a la adecuada planificación, lo que está relacionado con las actitudes del auditor como ser la competencia profesional y esmero establecido en la NIA 200, así mismo es necesario que se realice un programa de auditoria de acuerdo a los objetivos determinados con el auditor, los cuales se realizarán teniendo el cuenta el riesgo que implica cada actividad o evento que se realiza o surge en la entidad. Los riesgos no solo deben ser identificados, también deben ser evaluados y administrados para reducir la probabilidad de que exista alguna materialidad que puede distorsionar los estados financieros. Es importante recalcar que toda documentación, es decir evidencia de la planificación, como de la
ejecución deben ser correctamente documentados,
tomando en cuenta que debe ser evidencia suficiente, competente y relevante, de acuerdo a la NIA 500.
SITUACION Nº 2 MODELO DE PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES: Tacna, 17 de diciembre de 2008 ANTONIO DE COL MOLINERA TACNA S.A.C. CIUDAD. De nuestra consideración: Adjunto a la presente les estamos remitiendo nuestra propuesta de Examen de auditoria a los estados financieros al 31 de diciembre de 2008.de vuestra empresa, a efectos de que tengan a bien evaluarla y tomar la decisión que mejor convenga a vuestros intereses. El objetivo de nuestra propuesta es hacer de su conocimiento la vital importancia que tiene el hecho de que el proceso de auditoria se inicie antes de la terminación del ejercicio económico a auditar, que le permita al auditor presenciar la toma de inventarios y poder practicar otras pruebas que de acuerdo con la naturaleza de la empresa sea conveniente realizar. Esperando contar con vuestra aceptación, quedamos de Uds., Atentamente,
OJEDA & ARRIAGA CONTADORES PÚBLICOS SOCIEDAD CIVIL OSVALDO YUFRA SILES GERENTE.
PROPUESTA DE AUDITORIA I.
OBJETO DEL EXAMEN.
I.1 La revisión tendrá por objeto verificar las operaciones contables y financieras de la empresa Antonio De Col Molinera Tacna S.A.C., Antonio de Col S.A.C., Antonio de Col S.R. Ltda., Verónica Trebse Fideos Tacna S.A.C. y Planta Lechera S.A., efectuadas en el ejercicio 2008, sobre la base de la información contabilizada en libros y registros contables y la documentación sustentatoria que respalda dichos registros, así como evaluar la situación patrimonial de la empresa y los resultados obtenidos en cada ejercicio. I.2 El examen comprenderá la evaluación de los estados financieros al 31 de diciembre del año 2008 preparados por la Gerencia General de la empresa, quién es responsable de su contenido, siendo nuestra responsabilidad la de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los mencionados financieros en aplicación de las normas internacionales de contabilidad. II.
ALCANCE DEL EXAMEN.
II.1 Nuestra revisión abarcará desde el 1 de enero del ejercicio 2008 hasta el 31 de diciembre de 2008, debiendo la empresa proporcionar sus libros y registros de contabilidad, estados financieros debidamente autorizados por el Gerente General y el Contador de la empresa, incluyendo las notas y anexos que resulten necesarios para la mejor comprensión de la información financiera que reportan, y la documentación sustentatoria de las operaciones registradas. II.2 Nuestro examen será practicado siguiendo para el efecto normas y procedimientos de auditoría generalmente aceptados, aplicados en la medida que consideremos necesarias, según las circunstancias.
III.
ACTIVIDADES DE AUDITORIA.
III.1Sin que tenga carácter limitativo, cumpliremos con las siguientes labores para el ejercicio a examinar: 1. Verificación
de
los
fondos
disponibles,
conciliaciones
bancarias,
circularización de saldos en cuentas bancarias. 2.
Análisis de las cuentas por cobrar comerciales, cruce con la documentación sustentatoria, evaluación de créditos otorgado, circularización selectiva de saldos.
3. Verificación de otras cuentas por cobrar, cruce con los registros. 4. Verificación de existencias, consistencia de inventarios físicos, verificación de la contabilización de faltantes, mermas, productos deteriorados, etc., procedimientos utilizados para el registro y control de existencias. Valuación de inventarios. Análisis del Sistema de Costos empleado por la empresa. 5. Análisis de los activos fijos, cruce con la documentación, valuación y recálculo de las depreciaciones y ajustes por inflación. 6. Verificación de las cargas diferidas, registro y control de devengados. 7. Verificación de las Cuentas por Pagar Comerciales, cruce con la documentación, vencimientos, confirmación de saldos. 8. Verificación de Otras Cuentas por Pagar, análisis de préstamos obtenidos, cruce con los registros, antigüedad de las partidas. 9. Revisión de la provisión para beneficios sociales. 10. Verificación de las deudas a largo plazo, cruce con la documentación sustentatoria, vencimientos, costo financiero. 11. Análisis del patrimonio de la empresa, cruce del movimiento registrado en el ejercicio 2002, estableciendo la concordancia con los estatutos y la legislación vigente. Verificación de acuerdos de Junta de Socios y de Directorio. 12. Examen del estado de Ganancias y Pérdidas del ejercicio 2002, efectuando pruebas selectivas de los documentos que respaldan ingresos, así como, a gastos. 13. Verificación del estado de cambios en el Patrimonio Neto del ejercicio 2002. 14. Verificación del estado de Flujos de Efectivo por el ejercicio 2002.
15. Verificación del cumplimiento de recomendaciones de auditoría del ejercicio anterior. 16. En el transcurso de nuestro examen evaluaremos el control interno, para proporcionar recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos contables, información financiera y a salvaguardar los bienes de la empresa. IV.
VISITA DE TRABAJO.
IV.1Las normas de auditoria establecen la importancia de efectuar la circularización de saldos de cuentas bancarias, cuentas por cobrar a clientes, cuentas por pagar a proveedores y otras cuentas pendientes que por su magnitud sea necesario confirmar directamente con el deudor o acreedor de la empresa. IV.2Otro aspecto de importancia para la auditoria es la toma de inventarios físicos que la empresa está obligada a realizar, tanto de existencias, como de activos fijos; actividad que debe estar sustentada con la documentación pertinente preparada y debidamente suscrita por el personal autorizado por la Gerencia. IV.3Además, de los puntos señalados anteriormente, se debe poner énfasis en el arqueo de fondos al cierre del ejercicio que funcionario designado por la Gerencia de la empresa debe realizar, dejando constancia en un acta de arqueo con las formalidades del caso. IV.4Por los motivos expuestos, surge la necesidad de que la labor de auditoria se practique desde antes de la finalización del ejercicio económico a auditar, a efecto de que en forma coordinada con la Gerencia se verifiquen las actividades antedichas, para lograr una mayor eficacia del trabajo de auditoria, lo que redundará en beneficio de la gestión de la empresa.
IV.5El trabajo a realizarse en el campo una vez proporcionados los estados financieros por la Gerencia de la empresa está previsto para 20 días hábiles, iniciándose tan pronto como recibamos los estados financieros mencionados. V.
PLAZOS.
V.1 Después de la terminación de las labores de campo, fijamos un plazo de siete (7) días hábiles para la presentación de nuestro Dictamen a los Estados Financieros, notas y anexos correspondientes. V.2 Dentro de los diez días posteriores a la entrega del Dictamen, presentaremos una Carta de Control con las observaciones y recomendaciones respectivas, como resultado de la verificación del sistema de control interno de la empresa. VI.
HONORARIOS.
Nuestros honorarios profesionales serán de TRES MIL DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTEAMÉRICA (US$ 3,000.00) más el Impuesto General a las Ventas. No incluye los gastos de impresión por tiraje adicional del Informe que requiera la empresa. VII.
FORMA DE PAGO.
A la firma del contrato de auditoria: 50% más IGV A la entrega del informe de auditoria: 50% más IGV.
MODELO DE CONTRATO DE LOCACION DE SERVICIOS PARA UNA AUDITORIA FINANCIERA.
CONCLUSIONES •
Si bien es cierto que la gerencia asume la responsabilidad de la prevención y detección de un posible fraude y error, el auditor deberá realizar un plan global que le ayude a identificar posibles errores o le de indicios de fraude.
•
El auditor deberá también realizar procedimientos que le ayuden a identificar los riesgos existentes para reducir los probables riesgos de detención que puedan provocar una opinión equivocada acerca de la razon habilidad de los estados financieros. Tacna, Enero de 2009.
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN DE TACNA ESCUELA DE POST GRADO CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA I
CICLO:
II
DOCENTE:
MSC. AUGUSTO CAHUAPAZA MORALES
MAESTRANTE:
LIC. ADM. GUIDO JAIME OJEDA ARRIAGA
AÑO:
2009-ENERO
TRABAJO ENCARGADO: 1.OPINIÓN SOBRE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA. 2. MODELO DE PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES 3. PROPUESTA DE AUDITORIA 4. MODELO DE CONTRATO DE AUDITORIA
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