Audi Final.pdf

1. Norma que trata de la responsabilidad que tiene el auditor en una auditoria de estados financieros, en relación con la utilización por parte de la dirección, de la hipótesis de empresa en funcionamiento, para la preparación de la información financiera: NIA 570 Empresa en Funcionamiento

2. Es la consideración de que una entidad con su negocio en el futuro previsible: Hipótesis de empresa en funcionamiento 3. La responsabilidad de la valoración especifica de la capacidad de una entidad para continuar como empresa en funcionamiento a requerimiento o nó de algún marco de información financiera es de: La dirección de la entidad

4. Cuál es la responsabilidad el auditor a requerimiento de la NIA 570 Empresa en Funcionamiento: Obtener evidencia de auditoría eficiente y adecuada sobre la idoneidad de la utilización por parte de la dirección de la entidad de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la preparación y presentación de los estados financieros. La determinación de existencia de alguna incertidumbre material con respecto a la capacidad de la entidad de continuar como empresa en funcionamiento.

5. Requerimientos de la NIA 570 con respecto al trabajo de auditor: Valoración del riesgo y actividades relacionada a través de la discusión con la dirección sobre la identificación de hechos o condiciones que generen dudas sobre la continuidad de la entidad como empresa en funcionamiento. Planes de la dirección en cuanto a actuaciones futuras con la valoración relativa a empresa en funcionamiento. Análisis de pronósticos de flujos de efectivo. Solicitud de manifestaciones escritas a la dirección en relación con los planes de actuación futura y con la viabilidad de dichos planes.

6. Hechos o condiciones que pueda generar dudas sobre la hipótesis de empresa en funcionamiento: Financieros Operativos Otros

7. Hechos o condiciones Financieros que pueda generar dudas sobre la hipótesis de empresa en funcionamiento:  Posición de pasivos netos o pasivos circulantes netos.  Préstamos a plazo fijo que se acercan a su madurez sin prospectos realistas de renovación o pago; o dependencia excesiva en préstamos a corto plazo para financiar activos a largo plazo.  Indicaciones de retiro de apoyo financiero por acreedores.  flujos negativos de efectivo de las operaciones indicados por estados financieros históricos o prospectivos.  Índices financieros clave adversos.  Pérdidas de operación sustanciales o deterioro significativo en el valor de activos usados para generar flujos de efectivo.  Retrasos o suspensión de dividendos.  Incapacidad de pago a acreedores en fechas de vencimiento.  Incapacidad para cumplir con los términos de los convenios de préstamos.  Cambio con proveedores de transacciones a crédito a transacciones de pago contra entrega.  Incapacidad para obtener financiamiento para desarrollo de nuevos productos esenciales u otras inversiones esenciales.

8. Hechos o condiciones operativas que pueda generar dudas sobre la hipótesis de empresa en funcionamiento:  Intenciones de la administración de liquidar la entidad o cesar operaciones.  Pérdida de administradores clave sin reemplazo.  Pérdida de un mercado importante, cliente(s) clave, franquicia, licencia o proveedor(es) principal(es).  Dificultades de mano de obra.  Escasez de suministros importantes.  Surgimiento de un competidor muy exitoso.

9. Otros Hechos o condiciones que pueda generar dudas sobre la hipótesis de empresa en funcionamiento:  No cumplimiento con requerimientos de capital u otros requisitos estatutarios.  Procedimientos legales o reglamentarios pendientes contra la entidad que pueden, si tienen éxito, dar como resultado reclamaciones que la entidad probablemente no podría satisfacer.  Cambios en legislación o normatividad o políticas del gobierno que se espera afecten en forma adversa a la entidad.  Catástrofes sin seguro o con seguro insuficiente en el momento en que ocurren.

10. Para efectos de evaluar la habilidad de una entidad para continuar como Empresa en Funcionamiento, que debe entenderse por un período de tiempo razonable. Un año a partir de la terminación de la auditoría

11. Norma que trata de la responsabilidad que tiene el auditor en una auditoria de estados financieros, en relación a las estimaciones contables incluidas las estimaciones de valor razonable: NIA 540 Auditoria de Estimaciones Contables Incluidas las de Valor Razonable y de la Información a Revelar.

12. ¿Cuál es el objetivo de la NIA 540? Que el auditor obtenga suficiente y adecuada evidencia de que, las estimaciones contables incluidas en la información financiera sean razonables y la corriente información revelada en los estados financieros es adecuada... 13. Es una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida: Estimación

14. Cantidad o rango de cantidades respectivamente derivadas de la evidencia de auditoría obtenida para utilizar en la evaluación de una estiamcion puntual realizada por la dirección Estimación puntual rango del auditor

15. Es la susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión de su medida: Incertidumbre en la estimación

16. Es la falta de neutralidad de la dirección de una entidad en la preparación de la información financiera: Sesgo de la dirección 17. Cantidad determinada por la dirección como estimación contable para su reconocimiento o revelación en los estados financieros. Estimación puntual de la dirección 18. Es el importe resultante de la resolución final de las transacciones, hechos o condiciones en que se basa la estimación contable. Desenlace de una estimación contable 19. Cuál es la documentación que el auditor incluirá en la documentación de auditoría relacionada con estimación contables  La base para las conclusiones alcanzadas por el auditor sobre la razonabilidad de las estimaciones contables que den lugar a riesgos significativos, así como de la correspondiente información revelada; y

 En su caso, los indicadores de la existencia de posible sesgo de la dirección.

20. De acuerdo con la NIA 530, los principales métodos de selección de muestras son: Selección aleatoria, sistemática e incidental. 21. Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones:

Población

22. Mencione tres ejemplos de estimaciones contables: Inventarios obsoletos Depreciación de activos Estimación cuentas incobrables

23. Se refiere a la susceptibilidad de una estimación contable y de la información revelada relacionada a una falta inherente de precisión en su medida: Incertidumbre en la estimación

24. Tipo de muestreo que no presenta las características de selección aleatoria de los elementos y la aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra: Muestreo no Estadístico 25. Constituye una aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida. Este término se emplea para la obtención de una cantidad medida a valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimación. Estimación Contable

26. Se

refiere a la técnica del muestreo en el que se aplican pruebas sustantivas con la finalidad de estimar el valor total monetario de un universo: Muestreo de variables 27. Llamado también muestreo sistemático, esta variante de muestreo de apreciación es aplicable en aquellas poblaciones en donde las partidas que la integran están ordenadas en forma consecutiva. Muestreo por intervalos 28. Cuando se dice que todas las partidas del universo deben tener la oportunidad de ser elegidas, nos referimos a: Selección de la muestra

29. Es la aplicación de procedimientos de auditoría a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacción. Muestreo en auditoría

30. 6. Monto monetario establecido por el auditor respecto del cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que el error real del total de la población no excede del monto monetario establecido. Es el máximo error que el auditor está dispuesto a aceptar en una población:

Error tolerable

31. 7. La susceptibilidad de una estimación contable y su revelación, relativa a la falta de precisión inherente en su medición:

Estimación incierta 32. Se le denomina así a las partidas individuales que constituyen un universo

Unidad de muestreo

33. Error que

surge de un suceso aislado que no es recurrente, salvo en ocasiones identificables:

Error anómalo

34. Es la probabilidad o grado de confianza de que los resultados obtenidos en una muestra sean representativos del total de la población. Nivel de confianza

35. Que es un cambio en una estimación contable? Es un ajuste que procede de la evaluación de la situación actual de los activos y pasivos, así como de los beneficios y las obligaciones que se prevén a futuro en relación con dichos activos y pasivos. 36. ¿ Que son errores de un periodo anterior? Son omisiones e inexactitudes en los estados financieros de la entidad para uno o más periodos anteriores. surgen de no emplear información fiable que se encontraba disponible cuando los estados financieros para esos periodos fueron autorizados para su publicación, siempre y cuando se pudiese esperar razonablemente la obtención y utilización de dicha información en la preparación y presentación de dichos estados financieros. También se originan de un error al utilizar dicha información.

¿ Que son políticas contables? son principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por u na entidad al preparar y presentar estados financieros.

Usted fue asignado como auditor externo de la empresa “Mi Última Oportunidad, S.A.” Y se le solicita evaluar el área de cuentas por cobrar, por el período terminado el 31 de diciembre de 2013 de acuerdo a la siguiente información: Las ventas del período ascienden a Q.425,000.00; Cuentas por Pagar Comerciales Q.425,425.00; Cuentas por Cobrar Q.425,425.00; informe mensual sobre el monto promedio de operaciones al crédito Q.425,000.00; Utilidad Neta del Ejercicio Q.425,425.00; y la provisión de Cuentas de Dudosa Recuperación, que representa el 3% del monto de las cuentas afectas. Partiendo de esta información y considerando el análisis y la evaluación de factores, usted determina que la provisión establecida es insuficiente, siendo necesario adecuarla a un 6%. Se le solicita: a). Evaluar la provisión contable. b). Establecer el efecto de la partida contable. c). Indicar cuales serían los aspectos a considerar, para sugerir una provisión del 6%. d). Determinar el efecto en el dictamen. e). Para resolución del presente problema asuma que el cierre fiscal no ha sido presentado. Solución Sugerida Problema – Mi Última Oportunidad, S.A. ÁREA DE CUENTAS POR COBRAR a). Evaluación de la Provisión Contable: Cuentas por Cobrar Provisión según Contabilidad Provisión según Auditoría Diferencia en Saldos

Q. 425,425.00 12,762.75 25,525.50 12,762.75

b). Partida Contable: ----- PDA. No. XX ----Cuentas Incobrables Q. 12,762.75 Provisión para cuentas incobrables (Cuentas de Dudosa Recuperación) Q. 12,762.75 Para ajustar el saldo de la provisión de Cuentas de Dudosa Recuperación, según evaluación de auditoría.

c). Aspectos para analizar el Área: Efectuar análisis por antigüedad de saldos. - Análisis de la rotación de cuentas por cobrar. - Consideración de las políticas administrativas. - Evaluación de factores operacionales-financieros: tasa de morosidad, capacidad de pago, incremento en precios, otorgamiento de créditos, ventas, competencia, entre otros. d). Efecto en el Dictamen: - En el caso de ser aceptado por el cliente, será una opinión no calificada. - En el caso de no ser aceptado por el cliente, será una opinión calificada.

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE AUDITORIA AUDITORIA II AÑO 2015

MUESTREO ESTADISTICO

Usted ha sido asignado para evaluar el control interno del área de Cuentas Por Pagar de la empresa “La Muestra es Gratis, S.A.”

Los atributos a buscar mediante la inspección de documentos son:

Atributos

Excepciones

1. 2. 3. 4.

Facturas igual a orden de compra Factura concuerda con recepción de mercadería Distribución contable Aprobación de pago

3 1 2 4

El nivel de confianza depositado en el Control Interno es del

95%

La tasa de error La tasa de precisión es del

2% +/-2%

Al recibirse la factura a pagar, se le asigna un número de control de 5 dígitos siendo esto para el año 2,011 del 12,167 al 18168.

La empresa procesa aproximadamente 116 documentos por semana, tomando en cuenta las políticas de la empresa, determinamos que no toda la documentación necesita orden de compra y aprobación de pago. Se le pide: 1. 2. 3. 4. 5.

Determinar el universo real, estimado y usado Determinar el tamaño de la muestra Determinar los 5 primeros documentos a examinar ( la ruta a seguir es la línea 37 columna 1) Efectuar el cuadro de valuación Redactar las conclusiones y recomendaciones

Procedimiento para solucionar problemas de Muestreo Estadístico.

1. El universo Real se obtiene de la numeración de factura que se da en el enunciado. Ejemplo 12,167 al 18,168 = 6,001 + 1 = 6,002 2. El universo Estimado se determina de la multiplicación del total de las facturas emitidas por semana por el total de semanas que son 52 en el año. Facturas emitidas por semana 116 = 52 x 116 = 6,032 3. Universo usado se aproxima a la cantidad más próxima, en este caso es 6,000

4. Tamaño de la muestra, se determina en base a nivel de confianza, tasa de error y la tasa de precisión. Ejemplo 95%, 2% y +/-2%. Se busca en la tabla 2e. Localizamos la tabla 2 que le corresponde en este caso la tabla 2e. para un nivel de confianza de 95% una tasa de error del 2%. Luego buscamos la intersección entre el universo (columna) en la cantidad del universo usado y la columna de la tasa de precisión para este caso +/- 2%. Tamaño de la muestra es de 183 y se puede aproximar a 200.

5. Intervalo de confianza, se obtiene al conjugar la tasa de error y la tasa de precisión. Tasa de error

2%

Tasa de Precisión

+/- 2%

Intervalo de Confianza

0

2% -

+/- 2% + 4

O Desviación máxima aceptada

6. Para determinar los 5 primeros documentos a examinar siempre es necesario conocer previamente el camino o ruta a seguir, en este caso es línea 37 columna 1, si no existen documentos en el rango de la numeración de 12,167 al 18,168 se sigue en la columna 2 y así sucesivamente hasta encontrar los 5 documentos deseados. El universo en el cual vamos a localizar los documentos a examinar deben estar comprendidos del número 12,167 al 18,168. PARA REALIZAR EL CUADRO DE VALUACION: COLUMNA No.1 Se anota el tamaño de la muestra encontrada, tomando como referencia los datos que nos dan en el enunciado, por ejemplo Nivel de confianza 95%, Tasa de error 2% y Tasa de precisión +/- 2%, se busca en la tabla que tenga estos datos, en este caso es la tabla 2E, al tener determinada la tabla se busca el universo usado, por ejemplo si se tiene un universo de 6,000, se busca en la columna de +/-2% en dirección de 6,000 y nos da la muestra de 183 la cual se puede aproximar a 200. COLUMNA No.2 Para determinar los valores a consignar en la columna No.2, utilizamos la siguiente formula.

Numero

de

oportunidades

X El universo

200 X 6000 = 6000

Tamaño de la Muestra

200

Si dentro de la prueba realizada encontramos documentos anulados es necesario que los restemos del numero de oportunidades, por ejemplo si encontramos 2 documentos anulados del atributo APROBACION DE PAGO el tamaño de la muestra quedaría así 200 – 2 = 198 COLUMNA No.3 Aquí se anota el número de excepciones encontradas por cada atributo, del ejercicio.

que se dan en el enunciado

COLUMNA No.4 Para establecer el valor de la tasa real de error en la muestra es necesario la siguiente formula, el resultado se aproxima, para este ejercicio el primer atributo nos da 1.5% y lo aproximamos a 2%. Excepciones

X 100

Tamaño de la muestra

COLUMNA No.5 Para establecer el intervalo de porcentaje de error actual lo buscamos en la tabla No.6. Utilizando la tasa de error encontrado en la columna No.4 Para el atributo No.1 buscamos un 95% de nivel de confianza y un 2% de tasa de error real, tomando la muestra de 200 y el universo de 6,000. COLUMNA No.6 En esta columna anotamos el intervalo de confianza por la desviación máxima aceptada definida en el punto 3. El cual se determina haciendo una suma con la tasa de error y la tasa de precisión.

Tasa de error

2%

2%

Tasa de Precisión +/-2%

-

+/-2% + Intervalo de Confianza

0

4

O Desviación máxima aceptada

COLUMNA No.7 Para establecer el criterio de aceptación del intervalo de la tasa de error real encontrada según la columna 5. Comparamos este resultado con el intervalo previamente establecido de la tasa de error anticipada en la columna No.6.

Para lo cual el intervalo de la columna No.5 debe estar comprendido dentro del intervalo de la columna No.6, si es inferior o superior en alguno de los límites no se acepta porque no cumple con la expectativa deseada.

SOLUCIÓN SUGERIDA

La Muestra es Gratis, S.A

1 UNIVERSO REAL

12,167 - 18,168 = 6,001 + 1 = 6,002

2 UNIVERSO ESTIMADO

UNIVERSO REAL

116 X 52 = 6,032 UNIVERSO ESTIMADO

SE HACE APROXIMACIÓN A 6,000

3 NIVEL DE CONFIANZA

95%

4 TASA DE ERROR

2

5 TASA DE PRECISIÓN 6 TAMAÑO DE LA MUESTRA

+/- 2 TABLA 2E

= 183

= 200

7 RUTA ESTABLECIDA LINEA 37 COLUMNA 1

17,955, 14577, 15,664, 15,011 , 14,342

8 EVALUACIÓN

La Muestra es Gratis, S.A.

EVALUACIÓN DEL MUESTREO ESTADISTICO ARÉA: CUENTAS POR PAGAR AL 31 DE DIC. DE 2011

Atributos

Factura 1 compra

Igual

orden

1

2

3

No. De

Estimación

oportunidades de

tamaño real

Numero de

la muestra

de la muestra

4

5

6

7

% de Error

Tasa de error

Aceptable

Tasa de error

sobre nivel

anticipada

o no

Excepciones

real

de Confianza

de

Min

Max

Aceptable

200

6,000

3

1.5% = 2%

0.6 a 5.00%

0

-

4

NO

2 Fact. Conc. Con rec. Merc

200

6,000

1

0.5% = 1%

0.1 a 3.5%

0

-

4

SI

3 Distribución Contable

200

6,000

2

1.0% = 1%

0.1 a 3.5%

0

-

4

SI

4 Aprobación de Pago

200

6,000

4

2.% = 2%

0.6 a 5.00%

0

-

4

NO

CONCLUSIÓN Y RECOMENACIÓN:

CONCLUSIÓN: Para los atributos 2 y 3 el resultado se considera razonable por estar comprendidos dentro del intervalo de confianza. Para los atributos 1 y 4 para una muestra de 200, se tiene una tasa de error real de 2%, la que se considera aceptable, sin embargo para el universo se estima márgenes del 0.6 al 5%, que sobrepasa el intervalo de confianza de 0 al 4%.

RECOMENDACIONES: Para los atributos 1 y 4 se recomienda aplicar otro procedimiento o ampliar la muestra.