71963138-p-m-cuentas-por-pagar-programa-de-auditoria.xls
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PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS Completado por:
Cliente: Período terminado:
Revisado por:
Área de auditoría:
Compras de inventarios
Procedimientos
Objetivo
Referencia
de auditoría
a P/T
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuación o asignación 5) Presentación o revelación:
Objetivos de auditoría A. Las cuentas por pagar que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad por artículos recibidos, vendidos o servicios prestados. Las cuentas por pagar han sido apropiadamente clasificadas dentro del pasivo circulante y existe suficiente revelación en el caso de cuentas por pagar con partes relacionadas, cuentas por pagar sujetas a términos de pago específicos o activos pignorados. Las cuentas por pagar han sido adecuadamente clasificadas, descritas y reveladas en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con PCGA (aseveraciones 1,2,3,4,y 5).
B. Las provisiones de pasivo representan la totalidad de los costos y gastos por los cuales ya se recibió su beneficio en el período actual, pero que a la fecha del balance general no han sido pagados. Dicha provisiones han sido adecuadamente calculadas, clasificadas y reveladas sobre bases consistentes (aseveraciones 1,2,3,4 y 5).
Procedimientos básicos 1. Pruebe las sumas de la integración de cuentas por pagar y cotéjela con el libro mayor. 2. Seleccione la cuentas por pagar por las que enviará confirmación:
A, 2
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS
Completado por:
Cliente: Período terminado: Área de auditoría:
Revisado por:
Compras de inventarios
Procedimientos
Objetivo
Referencia
de auditoría
a P/T
a. Revise los otorgantes de crédito seleccionados con la administración. Si el cliente establece objeciones con alguno de de ellos, investigue las razones y considere la aplicación de procedimiento alternativos para su examen. b. Solicite al cliente su apoyo para la preparación de las confirmaciones. Se recomienda utilizar el formato de confirmación ciega (no requiere envío del saldo según registros del cliente y estado de cuenta). c. Prepare un cédula control de confirmaciones enviadas. d. Asegúrese que las confirmaciones serán devueltas directamente al domicilio del auditor, para ello incluya un sobre que contenga los datos precisos de su ubicación. e. Controle el envío de las cartas de confirmación. f. Envíe una segunda solicitud si en un plazo razonable no ha recibido respuesta. Determine las causas posibles de la falta de respuesta.
3. Investigue con el personal de contabilidad si se entregaron todos los cheques que fueron expedidos al cierre del año y antes del cierre de libros. Si no fueron entregados considere la reclasificación a banco y cuentas por pagar.
A,2
4 Al cierren del año investigue con el personal de compras y contabilidad la probabilidad de que existan o pasivos no registrados y revise los reportes de recepción de mercancías no prcesados y las facturas no procesadas, con objeto de detectar pasivos no registrados.
A, 2
5. Realiced la busqueda de pasivos no registrados: a. Realice la busqueda de pasivos no registrados a través de la revisión de partidas importantes o inusuales del libro de egresos por los 30 días siguientes al cierre del año, o hasta la fecha de conclusión del trabajo de campo.
A,2
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS
Completado por:
Cliente: Período terminado:
Revisado por:
Área de auditoría:
Compras de inventarios
Procedimientos 6. Obtenga la siguiente información relativa al cierre del año:
Objetivo
Referencia
de auditoría
a P/T
A,2
a. El último número de cheque de todas las cuentas bancarias. b.El último número de reporte de recepción de mercancías (reporte usado para la recepción de bienes). c. El último número (s) de transferencia(s) intersucursales o intercompañías. c. Prepare un cédula control de confirmaciones enviadas. 7. Verifique que la fecha de pago del último cheque fue en o antes del cierre de año.
A,2
8. Verifique que la fecha de pago del siguiente número al último cheque utilizado fue depués del cierre de año.
A,1,2
9. Usando com referencia el último número de reporte de recepción de mercancías:
A,1
a. Identifique recepciones de mercancías importantes a través de la revisión de los últimos reporte de recepción del año.
b. Verifique que los bienes recibidos fueron incluidos en las cuentas por pagar. 10. Pruebe la suma y extensiones del inventario de materia prima como sigue:
A,1
a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la suma de todas las páginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor.
11. Pruebe la suma y extensiones del inventario de producción en proceso como sigue: a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la suma de todas las páginas del listado completo de inventarios
A,1
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS
Completado por:
Cliente: Período terminado:
Revisado por:
Área de auditoría:
Compras de inventarios
Procedimientos
Objetivo
Referencia
de auditoría
a P/T
b. Coteje con el libro mayor. 12. Pruebe la suma y extensiones de productos terminados como sigue: A,1
a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la suma de todas las páginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor. 13. Verifique si existen operaciones entre nuestro cliente y partes relacionadas que:
A,1,3,4.5
a. No correspondan al curso normal de operaciones. b. Sean inusuales
o
no se les haya dado el apropiados
14. Al cierre del ejercicio o cerca de este, seleccione los artículos para prueba de los registros de inventarios (de todas clases significativas incluidas en el conteo físico): revisión de los últimos reporte de recepción del año.
A,
b. Verifique que los bienes recibidos fueron incluidos en las cuentas por pagar. 10. Pruebe la suma y extensiones del inventario de producción en proceso como sigue:
A,1
a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la suma de todas las páginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor. 11. Pruebe la suma y extensiones de productos terminados como sigue:
a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la suma de todas las páginas del listado completo de inventarios A,2
b. Coteje con el libro mayor.
Fecha:
Fecha:
Iniciales y fecha
2/ Fecha: Fecha:
Iniciales y fecha
3/ Fecha: Fecha:
Iniciales y fecha
4/ Fecha: Fecha:
Iniciales y fecha
P-M Completado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR
Área de auditoría:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.
Procedimientos
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuación o asignación 5) Presentación o revelación: Objetivos de auditoría A. Las cuentas por pagar que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad por artículos recibidos, vendidos o servicios prestados. Las cuentas por pagar han sido apropiadamente clasificadas dentro del pasivo circulante y existe suficiente revelación en el caso de cuentas por pagar con partes relacionadas, cuentas por pagar sujetas a términos de pago específicos o activos pignorados.
Las cuentas por pagar han sido
adecuadamente clasificadas, descritas y reveladas en los estados financieros,
incluyendo sus notas, de acuerdo
con PCGA
(aseveraciones 1,2,3,4,y 5). B. Las provisiones de pasivo representan la totalidad de los costos y gastos por los cuales ya se recibió su beneficio en el período actual,
pero que a la fecha del balance general no han sido
pagados. Dicha provisiones han sido adecuadamente calculadas, clasificadas y reveladas sobre bases consistentes (aseveraciones 1,2,3,4 y 5).
Procedimientos básicos 1. Pruebe las sumas de la integración de cuentas por pagar y cotéjela
A,2
con el libro mayor. 2. Revise la relación de cuentas por pagar y determine si existen saldos
A,1
inusuales o conceptos extraños. Indague sobre sus existencia.
2/5
FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR Área de auditoría:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.
Procedimientos 3. Seleccione la cuentas por pagar por las que enviará confirmación: a. Revise
los
otorgantes
de
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
A,2 (1,3)
crédito seleccionados con la
administración. Si el cliente establece objeciones con alguno de de ellos, investigue las razones y considere la aplicación de procedimiento alternativos para su examen. b. Solicite al cliente su apoyo para la preparación de las confirmaciones. Se recomienda utilizar el formato de confirmación ciega (no requiere envió del saldo según registros del cliente y estado de cuenta). c. Prepare un cédula control de confirmaciones enviadas. d. Asegúrese que las confirmaciones serán devueltas directamente al domicilio del auditor, para ello incluya un sobre que contenga los datos precisos de su ubicación. e. Controle el envío de las cartas de confirmación. f. Envíe una segunda solicitud si en un plazo razonable no ha recibido respuesta. Determine las causas posibles de la falta de respuesta. 4. Investigue con el personal de contabilidad si se entregaron todos los
A,2
cheques que fueron expedidos al cierre del año y antes del cierre de libros. Si no fueron entregados considere la reclasificación a banco y cuentas por pagar. 5 Al cierre del año investigue con el personal de compras y contabi-
A, 2
lidad la probabilidad de que existan o pasivos no registrados y revise los reportes de recepción de mercancías no procesados y las facturas no procesadas, con objeto de detectar pasivos no registrados. 6. Realice la búsqueda de pasivos no registrados: a. Realice la búsqueda de pasivos no registrados a través de la revisión de partidas importantes o inusuales del libro de egresos por los 30 días siguientes al cierre del año, o hasta la fecha de conclusión del trabajo de campo.
A, 2
3/5
FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR Área de auditoría:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.
Procedimientos
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
b. Examine las pólizas de diario en el período subsecuente al cierre del ejercicio, para determinar si la existencia de pasivos no registrados. Establezca un alcance apropiado de revisión. c. Indague con el personal de la compañía sobre la existencia de facturas no registradas, inusuales o inapropiadas, por las que se derivar pasivos contingentes. 7. Obtenga la siguiente información relativa al cierre del año:
A,2
a. El último número de cheque de todas las cuentas bancarias. b.El último número de reporte de recepción de mercancías (reporte usado para la recepción de bienes). c. El último número (s) de transferencia (s) ínter sucursales o ínter compañías. 8. Verifique que la fecha de pago del último cheque fue en o antes del
A,2
cierre de año. 9. Verifique que la fecha de pago del siguiente número al último cheque
A,2
utilizado fue después del cierre de año. 10. Por las confirmaciones recibidas, proceda a: a. Verificar si los saldos confirmados son los que tiene el cliente en sus registros contables. b. Por los saldos que no coincidan con registros contables, solicite a la compañía su aclaración o conciliación. c. Por los saldos que no se recibió confirmación en un plazo razonable, envíe una segunda confirmación.
A,1 (2)
4/5
FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR Área de auditoría:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.
Procedimientos 11. Si se considera que por algunos saldos no se tendrá respuesta a
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
A,1
la confirmación enviada, proceda a verificar el saldo mediante el de pagos posteriores hecho al otorgante del crédito, de no existir, proceda con el examen de al documentación fuente que dio origen a la cuenta por pagar. 12. Verifique si existen operaciones entre nuestro cliente y partes
A,1 (3,4,5)
relacionadas que: a. No correspondan al curso normal de operaciones. b. Sean inusuales
o
no se les haya dado el apropiado
reconocimiento contable. 13. Cerciórese que se ha efectuado una adecuada presentación y
A, 5
revelación de la cuentas por pagar de conformidad con PCGA
Pasivos acumulados y otras cuentas por pagar 1. Pruebe las sumas de la integración de pasivos acumulados y cotéjela
B,2
con el libro mayor. 2. Determine cuales son las bases de su estimación. 3. Verifique la razonabilidad de la estimaciones, recalculado las mismas
B,4
o mediante el examen de pagos posteriores. 4. Determine el movimiento de reservas de pasivo relacionadas con el pago de beneficios al personal (vacaciones, aguinaldos, primas de antigüedad, etc.): Saldo inicial al principio de año Más incrementos a la reserva Menos aplicaciones a la reserva Saldo al fin del año Proceda al amarre de los cargos a resultados.
B,2
5/5
FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR Área de auditoría:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.
Procedimientos 5. Determine la corrección de los pagos por impuestos efectuados por
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
B,1(2)
la compañía, relacionados con los salarios o beneficios recibidos por los trabajadores,
incluyendo el amarre a las cuentas de
resultados e impuestos por pagar a fin del año (Imss, Infonavit, Sar, Sar, Infonavit, impuestos estatales, Ispt, etc.), Solicitar a la compañía acumulados de nómina mensuales o anuales, facilita la verificación de los cálculos. 6. Solicite o elabore cédulas sobre los pagos de impuestos hechos por
B,1
la compañía en su carácter de retenedor o causante (Imss, infonavit, Sar, impuestos estatales, Ispt, etc.) 7. Verifique contra las declaraciones respectivas los pagos de impuestos realizados por la compañía.
B,1
Se recomienda se nos proporcione
copia de las misma, para efectos de integrar expediente de soporte del dictamen fiscal. 8. Indague con el personal del cliente la existencia de asuntos que se estén manejando los abogados,
que pudieran derivar pasivos no
registrados, tal es el caso de demandas de trabajadores. Se deberá enviar confirmación a los abogados para establecer la existencia de cualquier pasivo contingente o efecto legal para la empresa (ciega). 9. Examine los cargos a resultados para identificar conceptos inusuales
B, 5
o que pudieran derivar pasivos acumulados no registrados. Cerciórese de las bases de su reconocimiento en la contabilidad y considere la aplicación de procedimientos de verificación de su cálculo. 10. Cerciórese que se ha efectuado una adecuada presentación y revelación de pasivos acumulado de conformidad con PCGA
Conclusión:
B, 5
Cliente: Período terminado:
Revisado por:
Área de auditoría:
Compras de inventarios
Procedimientos
Objetivo
Referencia
de auditoría
a P/T
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuación o asignación 5) Presentación o revelación:
Objetivos de auditoría A. Las cuentas por pagar que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad por artículos recibidos, vendidos o servicios prestados. Las cuentas por pagar han sido apropiadamente clasificadas dentro del pasivo circulante y existe suficiente revelación en el caso de cuentas por pagar con partes relacionadas, cuentas por pagar sujetas a términos de pago específicos o activos pignorados. Las cuentas por pagar han sido adecuadamente clasificadas, descritas y reveladas en los estados financieros, incluyendo sus notas, de acuerdo con PCGA (aseveraciones 1,2,3,4,y 5).
B. Las provisiones de pasivo representan la totalidad de los costos y gastos por los cuales ya se recibió su beneficio en el período actual, pero que a la fecha del balance general no han sido pagados. Dicha provisiones han sido adecuadamente calculadas, clasificadas y reveladas sobre bases consistentes (aseveraciones 1,2,3,4 y 5).
Procedimientos básicos 1. Pruebe las sumas de la integración de cuentas por pagar y cotéjela con el libro mayor. 2. Seleccione la cuentas por pagar por las que enviará confirmación:
A, 2
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Cliente: Período terminado: Área de auditoría:
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Compras de inventarios
Procedimientos
Objetivo
Referencia
de auditoría
a P/T
a. Revise los otorgantes de crédito seleccionados con la administración. Si el cliente establece objeciones con alguno de de ellos, investigue las razones y considere la aplicación de procedimiento alternativos para su examen. b. Solicite al cliente su apoyo para la preparación de las confirmaciones. Se recomienda utilizar el formato de confirmación ciega (no requiere envío del saldo según registros del cliente y estado de cuenta). c. Prepare un cédula control de confirmaciones enviadas. d. Asegúrese que las confirmaciones serán devueltas directamente al domicilio del auditor, para ello incluya un sobre que contenga los datos precisos de su ubicación. e. Controle el envío de las cartas de confirmación. f. Envíe una segunda solicitud si en un plazo razonable no ha recibido respuesta. Determine las causas posibles de la falta de respuesta.
3. Investigue con el personal de contabilidad si se entregaron todos los cheques que fueron expedidos al cierre del año y antes del cierre de libros. Si no fueron entregados considere la reclasificación a banco y cuentas por pagar.
A,2
4 Al cierren del año investigue con el personal de compras y contabilidad la probabilidad de que existan o pasivos no registrados y revise los reportes de recepción de mercancías no prcesados y las facturas no procesadas, con objeto de detectar pasivos no registrados.
A, 2
5. Realiced la busqueda de pasivos no registrados: a. Realice la busqueda de pasivos no registrados a través de la revisión de partidas importantes o inusuales del libro de egresos por los 30 días siguientes al cierre del año, o hasta la fecha de conclusión del trabajo de campo.
A,2
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS
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Cliente: Período terminado:
Revisado por:
Área de auditoría:
Compras de inventarios
Procedimientos 6. Obtenga la siguiente información relativa al cierre del año:
Objetivo
Referencia
de auditoría
a P/T
A,2
a. El último número de cheque de todas las cuentas bancarias. b.El último número de reporte de recepción de mercancías (reporte usado para la recepción de bienes). c. El último número (s) de transferencia(s) intersucursales o intercompañías. c. Prepare un cédula control de confirmaciones enviadas. 7. Verifique que la fecha de pago del último cheque fue en o antes del cierre de año.
A,2
8. Verifique que la fecha de pago del siguiente número al último cheque utilizado fue depués del cierre de año.
A,1,2
9. Usando com referencia el último número de reporte de recepción de mercancías:
A,1
a. Identifique recepciones de mercancías importantes a través de la revisión de los últimos reporte de recepción del año.
b. Verifique que los bienes recibidos fueron incluidos en las cuentas por pagar. 10. Pruebe la suma y extensiones del inventario de materia prima como sigue:
A,1
a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la suma de todas las páginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor.
11. Pruebe la suma y extensiones del inventario de producción en proceso como sigue: a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la suma de todas las páginas del listado completo de inventarios
A,1
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA CUENTAS POR PAGAR Y OTROS PASIVOS
Completado por:
Cliente: Período terminado:
Revisado por:
Área de auditoría:
Compras de inventarios
Procedimientos
Objetivo
Referencia
de auditoría
a P/T
b. Coteje con el libro mayor. 12. Pruebe la suma y extensiones de productos terminados como sigue: A,1
a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la suma de todas las páginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor. 13. Verifique si existen operaciones entre nuestro cliente y partes relacionadas que:
A,1,3,4.5
a. No correspondan al curso normal de operaciones. b. Sean inusuales
o
no se les haya dado el apropiados
14. Al cierre del ejercicio o cerca de este, seleccione los artículos para prueba de los registros de inventarios (de todas clases significativas incluidas en el conteo físico): revisión de los últimos reporte de recepción del año.
A,
b. Verifique que los bienes recibidos fueron incluidos en las cuentas por pagar. 10. Pruebe la suma y extensiones del inventario de producción en proceso como sigue:
A,1
a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la suma de todas las páginas del listado completo de inventarios b. Coteje con el libro mayor. 11. Pruebe la suma y extensiones de productos terminados como sigue:
a. Pruebe la suma de los totales de páginas seleccionadas y la suma de todas las páginas del listado completo de inventarios A,2
b. Coteje con el libro mayor.
Fecha:
Fecha:
Iniciales y fecha
2/ Fecha: Fecha:
Iniciales y fecha
3/ Fecha: Fecha:
Iniciales y fecha
4/ Fecha: Fecha:
Iniciales y fecha
P-M Completado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR
Área de auditoría:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.
Procedimientos
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuación o asignación 5) Presentación o revelación: Objetivos de auditoría A. Las cuentas por pagar que muestra el balance general son reales y representan obligaciones de la entidad por artículos recibidos, vendidos o servicios prestados. Las cuentas por pagar han sido apropiadamente clasificadas dentro del pasivo circulante y existe suficiente revelación en el caso de cuentas por pagar con partes relacionadas, cuentas por pagar sujetas a términos de pago específicos o activos pignorados.
Las cuentas por pagar han sido
adecuadamente clasificadas, descritas y reveladas en los estados financieros,
incluyendo sus notas, de acuerdo
con PCGA
(aseveraciones 1,2,3,4,y 5). B. Las provisiones de pasivo representan la totalidad de los costos y gastos por los cuales ya se recibió su beneficio en el período actual,
pero que a la fecha del balance general no han sido
pagados. Dicha provisiones han sido adecuadamente calculadas, clasificadas y reveladas sobre bases consistentes (aseveraciones 1,2,3,4 y 5).
Procedimientos básicos 1. Pruebe las sumas de la integración de cuentas por pagar y cotéjela
A,2
con el libro mayor. 2. Revise la relación de cuentas por pagar y determine si existen saldos
A,1
inusuales o conceptos extraños. Indague sobre sus existencia.
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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR Área de auditoría:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.
Procedimientos 3. Seleccione la cuentas por pagar por las que enviará confirmación: a. Revise
los
otorgantes
de
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
A,2 (1,3)
crédito seleccionados con la
administración. Si el cliente establece objeciones con alguno de de ellos, investigue las razones y considere la aplicación de procedimiento alternativos para su examen. b. Solicite al cliente su apoyo para la preparación de las confirmaciones. Se recomienda utilizar el formato de confirmación ciega (no requiere envió del saldo según registros del cliente y estado de cuenta). c. Prepare un cédula control de confirmaciones enviadas. d. Asegúrese que las confirmaciones serán devueltas directamente al domicilio del auditor, para ello incluya un sobre que contenga los datos precisos de su ubicación. e. Controle el envío de las cartas de confirmación. f. Envíe una segunda solicitud si en un plazo razonable no ha recibido respuesta. Determine las causas posibles de la falta de respuesta. 4. Investigue con el personal de contabilidad si se entregaron todos los
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cheques que fueron expedidos al cierre del año y antes del cierre de libros. Si no fueron entregados considere la reclasificación a banco y cuentas por pagar. 5 Al cierre del año investigue con el personal de compras y contabi-
A, 2
lidad la probabilidad de que existan o pasivos no registrados y revise los reportes de recepción de mercancías no procesados y las facturas no procesadas, con objeto de detectar pasivos no registrados. 6. Realice la búsqueda de pasivos no registrados: a. Realice la búsqueda de pasivos no registrados a través de la revisión de partidas importantes o inusuales del libro de egresos por los 30 días siguientes al cierre del año, o hasta la fecha de conclusión del trabajo de campo.
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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR Área de auditoría:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.
Procedimientos
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
b. Examine las pólizas de diario en el período subsecuente al cierre del ejercicio, para determinar si la existencia de pasivos no registrados. Establezca un alcance apropiado de revisión. c. Indague con el personal de la compañía sobre la existencia de facturas no registradas, inusuales o inapropiadas, por las que se derivar pasivos contingentes. 7. Obtenga la siguiente información relativa al cierre del año:
A,2
a. El último número de cheque de todas las cuentas bancarias. b.El último número de reporte de recepción de mercancías (reporte usado para la recepción de bienes). c. El último número (s) de transferencia (s) ínter sucursales o ínter compañías. 8. Verifique que la fecha de pago del último cheque fue en o antes del
A,2
cierre de año. 9. Verifique que la fecha de pago del siguiente número al último cheque
A,2
utilizado fue después del cierre de año. 10. Por las confirmaciones recibidas, proceda a: a. Verificar si los saldos confirmados son los que tiene el cliente en sus registros contables. b. Por los saldos que no coincidan con registros contables, solicite a la compañía su aclaración o conciliación. c. Por los saldos que no se recibió confirmación en un plazo razonable, envíe una segunda confirmación.
A,1 (2)
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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR Área de auditoría:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.
Procedimientos 11. Si se considera que por algunos saldos no se tendrá respuesta a
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
A,1
la confirmación enviada, proceda a verificar el saldo mediante el de pagos posteriores hecho al otorgante del crédito, de no existir, proceda con el examen de al documentación fuente que dio origen a la cuenta por pagar. 12. Verifique si existen operaciones entre nuestro cliente y partes
A,1 (3,4,5)
relacionadas que: a. No correspondan al curso normal de operaciones. b. Sean inusuales
o
no se les haya dado el apropiado
reconocimiento contable. 13. Cerciórese que se ha efectuado una adecuada presentación y
A, 5
revelación de la cuentas por pagar de conformidad con PCGA
Pasivos acumulados y otras cuentas por pagar 1. Pruebe las sumas de la integración de pasivos acumulados y cotéjela
B,2
con el libro mayor. 2. Determine cuales son las bases de su estimación. 3. Verifique la razonabilidad de la estimaciones, recalculado las mismas
B,4
o mediante el examen de pagos posteriores. 4. Determine el movimiento de reservas de pasivo relacionadas con el pago de beneficios al personal (vacaciones, aguinaldos, primas de antigüedad, etc.): Saldo inicial al principio de año Más incrementos a la reserva Menos aplicaciones a la reserva Saldo al fin del año Proceda al amarre de los cargos a resultados.
B,2
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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR Área de auditoría:
CUENTAS POR PAGAR Y PASIVOS ACUM.
Procedimientos 5. Determine la corrección de los pagos por impuestos efectuados por
Objetivo
Referencia
Iniciales
y aseveración
a P/T
y fecha
B,1(2)
la compañía, relacionados con los salarios o beneficios recibidos por los trabajadores,
incluyendo el amarre a las cuentas de
resultados e impuestos por pagar a fin del año (Imss, Infonavit, Sar, Sar, Infonavit, impuestos estatales, Ispt, etc.), Solicitar a la compañía acumulados de nómina mensuales o anuales, facilita la verificación de los cálculos. 6. Solicite o elabore cédulas sobre los pagos de impuestos hechos por
B,1
la compañía en su carácter de retenedor o causante (Imss, infonavit, Sar, impuestos estatales, Ispt, etc.) 7. Verifique contra las declaraciones respectivas los pagos de impuestos realizados por la compañía.
B,1
Se recomienda se nos proporcione
copia de las misma, para efectos de integrar expediente de soporte del dictamen fiscal. 8. Indague con el personal del cliente la existencia de asuntos que se estén manejando los abogados,
que pudieran derivar pasivos no
registrados, tal es el caso de demandas de trabajadores. Se deberá enviar confirmación a los abogados para establecer la existencia de cualquier pasivo contingente o efecto legal para la empresa (ciega). 9. Examine los cargos a resultados para identificar conceptos inusuales
B, 5
o que pudieran derivar pasivos acumulados no registrados. Cerciórese de las bases de su reconocimiento en la contabilidad y considere la aplicación de procedimientos de verificación de su cálculo. 10. Cerciórese que se ha efectuado una adecuada presentación y revelación de pasivos acumulado de conformidad con PCGA
Conclusión:
B, 5
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