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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIA PAPELES DE TRABAJO – ARCHIVO CORRIENTE

① Memorándum de planeamiento ② Puntos de atención para gerente / socio ③ Control de confirmaciones ④ Asuntos de exámenes anteriores ⑤ Reclasificaciones ⑥ Resumen de moneda extranjera ⑦ Recomendaciones sobre el control interno ⑧ Lectura de actas de directorio y accionistas ⑨ Seguros ⑩ Carta de gerencia

⑪ Avales y fianzas - N/A ⑫ Sucesos posteriores al estado de situación financiera y pasivos no contabilizados ⑬ Estado de situación financiera y estado de resultados ⑭ Memorándum resumen de auditoría y verificación de procedimientos aplicados ⑮ Control de tiempo

A Efectivo y equivalentes B Inversiones temporarias C Cuentas por cobrar comerciales D Otras cuentas por Cobrar E Inventarios F

Inversiones permanentes

G Propiedades, planta y equipo H Activo intangible AA Pasivo corriente BB

Pasivo no corriente

CC Patrimonio PL Estado de resultados

ARCHIVO CORRIENTE

ARCHIVO CORRIENTE

CODIGO DE TAREA N° 2119

NOMBRE DEL CLIENTE EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. DESCRIPCIÓN DEL TRABAJO AUDITORÍA INTEGRAL DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31/03/15 FECHA DE INICIO 04/04/2015 FECHA DE FINALIZACION 21/06/2015 GERENTE ERICK D. MUKAY M. SOCIO FELIX FRANCISCO PINTO ROJAS 1. Memorándum de planeamiento 2. Puntos de atención para gerente / socio 3. Control de confirmaciones 4. Asuntos de exámenes anteriores 5. Reclasificaciones 6. Resumen de moneda extranjera

7. Recomendaciones sobre el control interno 8. Lectura de actas de directorio y accionistas 9. Seguros 10. Carta de gerencia 11. Avales y fianzas - N/A 12. Sucesos posteriores al estado de situación financiera y pasivos no contabilizados 13. Estado de situación financiera y estado de resultados 14. Memorándum resumen de auditoría y verificación de procedimientos aplicados 15. Control de tiempo

ORIENTE S.A. ADMINISTRACIÓN DE ARCHIVOS PAPELES DE TRABAJO E INFORMES

PROGRAMA DE TRABAJO  

I)

Preparado por:.......... Fecha:................ ... Revisado por:............ Fecha:................ ... Ref. a los P/T    

ARCHIVO CORRIENTE

1) Completar el archivo corriente de acuerdo con lo especificado en la planificación del trabajo. La tapa deberá estar firmada por el Socio, Gerente y Sénior a cargo del trabajo, en señal de revisión y control de calidad de los papeles de trabajo. 2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo corriente deberá ser adecuadamente resguardado físicamente y ser puesto a disposición de los organismos reguladores, fiscalizadores o del Juez competente, cuando las circunstancias así lo requieran.     II) ARCHIVO PERMANENTE 1) Completar el archivo permanente, de acuerdo con lo especificado en el índice. La tapa deberá estar firmada por el Socio, Gerente y Sénior a cargo del trabajo, en señal de revisión y control de calidad de los papeles de trabajo.

I /2

 

 

III) ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA   1) Asegurarse de que este archivo incluya toda la correspondencia enviada y recibida del cliente, con el propósito de respaldar la comunicación con el mismo. La tapa deberá estar firmada por el Socio, Gerente y Sénior a cargo del trabajo, en señal de revisión y control de calidad de los papeles de trabajo. 2) Una vez finalizado el trabajo, el archivo corriente deberá ser adecuadamente resguardado físicamente y ser puesto a disposición de los organismos reguladores, fiscalizadores o del Juez competente, cuando las circunstancias así lo requieran.   IV) ARCHIVO DE INFORME   1) Completar el archivo de informe, asegurándose de que contenga todas las secciones (partes), requeridas por el cliente en el pliego de especificaciones (términos de referencia), y el contrato de prestación de servicios profesionales suscrito con el mismo. 2) Verificar que las cifras incluidas en los estados financieros que forma parte del informe de auditoría, coincidan plenamente con los papeles de trabajo y los registros contables del cliente. 3) Una vez finalizado el trabajo, el archivo de informe deberá ser adecuadamente resguardado físicamente y ser puesto a disposición de los organismos reguladores, fiscalizadores o del Juez competente, cuando las circunstancias así lo requieran.   NOTA: Está información deberá completarse, una vez concluido el

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ORIENTE S.A. ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIÓN PROGRAMA DE TRABAJO PROGRAMA DE TRABAJO

 

1) Obtener fotocopia de las escrituras de constitución de la entidad, así como de los estatutos y acta de fundación (cuando corresponda) y verificar su registro en el registro de comercio o su equivalente, de conformidad con lo establecido en el ordenamiento jurídico especifico aplicables a la entidad.   2) Obtener fotocopia del número de registro tributario, identificando el nombre de la entidad, actividades e impuestos a los que está sujeto, de acuerdo con lo señalado en la Ley tributaria.   3) Obtener foto copia dela Licencia de funcionamiento, identificando el nombre de la entidad, domicilio y vigencia.   4) Obtener fotocopia de los poderes de representación legal expedidos por la entidad, debidamente notariados y registrados en el registro de comercio o su equivalente, de conformidad con lo establecido en el ordenamiento jurídico especifico aplicables a la entidad.

Preparado por:.......... Fecha:.......... ......... Revisado por:............ Fecha:.......... ......... Ref. a los P/T    

I/1

 

 

5) Obtener fotocopia de la Licencia otorgada por el organismo regulador competente (cuando corresponda), verificando su cobertura y vigencia.   6) Obtener fotocopia de los contratos, convenios, acuerdos u otros suscritos con organismos reguladores o equivalentes (cuando fuese aplicable), verificando su plena vigencia y el cumplimiento del mismo. 7) Administrar toda la documentación solicitada en los puntos 1) a 6) anteriores, en el archivo permanente.   8) EMITIR CONCLUSIÓN   NOTA: Está información deberá incluirse en el archivo permanente.  

II/2

ORIENTES S.A. CÉDULAS DEL 1 AL 15 PROGRAMA DE TRABAJO

PROGRAMA DE TRABAJO

Preparado por:.......... Fecha:................... Revisado por:............ Fecha:................... Ref. a los P/T

  1) Elaborar el Memorándum de Planificación, el cual deberá   estar firmado por el Gerente y Socio a cargo del trabajo, se deberá poner especial énfasis a las instrucciones del cliente y de los organismos reguladores.   2) Resumir los puntos de atención para el Gerente y Socio y determinar su inclusión o no en el dictamen.   3) Elaborar el resumen final de la cédula de efectos, incluyendo todos los ajustes propuestos al cliente, determinando su impacto sobre los estados financieros tomados en su conjunto.   4) Si el cliente acepta total o parcialmente los ajustes propuestos, se deberá efectuar un seguimiento de su contabilización y establecer si este asunto merece ser mencionado en el dictamen. 5) Efectuar un resumen de las agrupaciones efectuadas a los bancos, clientes, empleados, proveedores, compañías de

I/1

 

 

6) Efectuar seguimiento al informe de auditoria del año anterior con especial énfasis en el dictamen sobre los estados financieros, el dictamen o informe sobre la información tributaria y la carta de recomendaciones de control interno. 7) Resumir las reclasificaciones propuestas al cliente y proceder a su inclusión en los estados financieros dentro del informe de auditoria con la aprobación expresa de la gerencia, de la entidad. 8) Efectuar un resumen de los activos y pasivos en moneda extranjera y verificar su inclusión en notas a los estados financieros de la entidad. 9) Elaborar el borrador de la carta de control interno, incluyendo los comentarios de gerencia sobre cada una de las recomendaciones. 10) Efectuar un resumen de los aspectos más relevantes de la lectura de Actas de Directorio y Accionistas o Socios o su equivalente y referenciar los mismos con el trabajo realizado en activo, pasivo, patrimonio y resultados. 11) Efectuar un resumen de las pólizas de seguros vigentes a fecha de cierre, incluyendo número de póliza, cobertura, vigencia y monto de la prima, cotejando dicha información con

II/2

    12) Obtener del cliente la CARTA DE GERENCIA, la cual deberá tener la fecha en que se terminó el trabajo de campo y estar firmada por los principales ejecutivos de la entidad (Presidente del directorio o su equivalente y Gerente General), de conformidad con lo establecido por la Norma Internacional de Auditoría Nº 580. 13) Obtener la información de los abogados, acerca de los juicios u honorarios pendientes por parte de la entidad. 14) Indagar sobre la existencia de avales o fianzas otorgadas por la entidad a favor de terceros.

bancarias

15) Evaluar la existencia de pasivos no contabilizados y/o sucesos posteriores al cierre de los estados financieros, que merezcan ser contabilizados y/o reclasificados en nota a los estados financieros. 16) Obtener del cliente los estados financieros a fecha de cierre, debidamente firmados por las instancias correspondientes, de conformidad con lo dispuesto por las normas legales y tributarias aplicables. 17) Cuando el cliente, acepte incorporar los ajustes recomendados que se resumen en la cédula de efectos, se deberán obtener los estados financieros “ajustados”, debidamente firmados por las instancias correspondientes.

III/3

 

 

18) Los estados financieros a fecha de cierre señalados en los puntos 16) y 17) anteriores, deberán estar acompañados por sus respectivos estados de cuenta. 19) Elaborar el MEMORÁNDUM RESUMEN DE AUDI- TORIA y verificar el cumplimiento de lo establecido en la planificación del trabajo. 20) Efectuar un resumen de las horas/hombre incurridas en el trabajo y compararlas con el presupuesto de tiempo señalado en la planificación del trabajo. 21) EMITIR CONCLUSIÓN.

IV/ 4

ASPECTOS DE LOS SALDOS INDIVIDUALES DE CUENTAS O NIVEL DE CLASE DE OPERACIÓN

El auditor necesita considerar el riesgo de auditoría de los saldos de cuentas individuales o el nivel de clase de operaciones, porque tal consideración directamente ayuda en la determinación del alcance de los procedimientos de auditoría para los saldos o clases y sus relativas afirmaciones. El riesgo de auditoría consiste en:  a) El riesgo que del saldo o clase y las relativas afirmaciones, contienen las declaraciones falsas (causadas ya sea por error o fraude), que podrían ser importantes para los estados financieros, cuando se juntan con otros saldos o clases; y  b) El riesgo (detección del mismo) que el auditor no detectará tales declaraciones falsas. El comentario que sigue, describe el riesgo de auditoría en los términos de sus tres componentes de riesgo y sus combinaciones, involucra su juicio profesional.

El riesgos de auditoria

Es esa susceptibilidad de una afirmación a un error importante, asumiendo que no hay un control relacionado.

Es aquel en el cual una importante declaración falsa pueda ocurrir en una afirmación, que no pueda ser importante o detectada en un tiempo razonable por el control interno de la entidad .

Es una función de lo efectivo de un procedimiento de auditoría y su aplicación por el auditor.

El riesgo inherente y el de control, difieren del de detección porque ellos existen independientemente de la auditoría de los estados financieros, mientras el riesgo de detección se refiere a los procedimientos del auditor, que pueden ser cambiados a su discreción.

Una auditoría de estados financieros, es un proceso acumulativo; para el auditor los procedimientos de auditoría planeados, la evidencia obtenida puede causarle la modificación de la naturaleza, oportunidad y extensión de otros procedimientos planeados. Como un resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría o de otras fuentes, durante la misma y cierta información puede llamar la atención del auditor que difiere en forma importante de la información sobre la cual el plan de auditoría se basó.

EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA

En la evaluación de si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, el auditor deberá agregar los errores que la entidad no ha corregido, en una forma que le permita considerar, si en relación a las cantidades individuales, subtotales o totales, los estados financieros tomados en su conjunto son significativos. Consideraciones cualitativas, igualmente influenciarán al auditor a llegar a una conclusión, sobre si los errores son importantes.

Al conjunto de los errores, se deberá incluir la mejor estimación del auditor del total de los mismos, en los saldos de cuentas o clase de operaciones, que ha examinado. De acuerdo a la NIA N°300, “Planeación de una auditoria de Estados Financieros” y NIA N°320, “Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría” El riesgo de errores importantes en los estados financieros, es generalmente significativo, cuando los saldos de cuentas y clase de operaciones, incluyen estimaciones diferentes a los datos esenciales de la información basada en los hechos de la subjetividad inherente de eventos estimados futuros.

ÁREAS DE RIESGO

ÁREAS DE RIESGO De acuerdo a nuestra evaluación preliminar y la información proveniente del informe de los anteriores auditores (estados financieros al 31/03/14), las áreas de riesgo se clasifican como sigue: a) Riesgo alto Cuentas por cobrar comerciales: el dictamen sobre los estados financieros al 31/03/14, incluye una salvedad por insuficiencia de la previsión para incobrables de u.m 700.000 a esa fecha. Además de esto, la política de la empresa no contempla la solicitud de garantías por el otorgamiento de los créditos. Finalmente, el entorno económico actual incrementó de manera significativa el riesgo de incobrabilidad. Inventarios: el dictamen de los auditores sobre los estados financieros al 31/03/14, incluye una salvedad por sobre valuación de las existencias a esa fecha de u.m 500.000. La empresa tiene solo dos proveedores de materia prima lo que representa un serio riesgo de desabastecimiento de la misma. b) Riesgo mediano Por las características operativas y de control, los rubros; efectivo y equivalentes, inversiones temporarias, inversiones permanentes, propiedades, planta y equipo cuentas por pagar comerciales, patrimonio, así como ingresos y gastos, son considerados de riesgo mediano. c) Riesgo bajo Debido a su naturaleza los intangibles y las otras cuentas por pagar son considerados de riesgo bajo.

Sobre la base de esta evaluación del riesgo de auditoría involucrado, para efectos de este trabajo, no se tomará en consideración los hallazgos que están por debajo de u.m 20.000, salvo que la acumulación de los mismos, tenga un efecto significativo sobre los estados financieros tomados en su conjunto. VII. PLAN DE AUDITORÍA 1. Personal asignado al trabajo Socio : Gerente : Sénior : Sénior : Sénior : Asistente:

Francisco Pinto Rojas Erick Mukay Murakami Renzo Francisco Pinto F. Roberto Sasamoto Higa Daniel Rojas López Renata Pinto Molina

:Años de experiencia: 36 :Años de experiencia: 11 : Años de experiencia: 9 : Años de experiencia: 4 : Años de experiencia: 4 : Años de experiencia: 3

2. Especialistas asignados al trabajo Abogados : Tomas Rojas López y José Francisco Pinto Molina Ing. de Sistemas : Máximo Gálvez Saavedra El uso de especialista se efectuará de acuerdo a la NIA Nº 620, “Uso del Trabajo de un Experto”

3. Gerencia del cliente Nombre Cargo Lic. Rolando Domínguez Presidente Sr. Luis Núñez R. Vocal Lic. Gualberto Flores Vocal Lic. Oscar Paniagua B. Síndico Lic. Matty Flores Gerente General Lic. Carlos Vaca Diez T. Gerente de Administración y Finanzas Dr. Luciano Negrete Asesor Legal Lic. Ciro Alegría Auditor Interno

4. Presupuesto de horas/hombre asignado al trabajo

ESTADO DE RESULTADOS POR EL EJERCICIO COMPRENDIDO ENTRE EL 1ro DE ABRIL DE 2014 y EL 31 DE MARZO DE 2015 Ventas |

130,650,000

(-) Costo de ventas

(91,455,000)

Margen bruto

39,195,000

(-) Gastos Administrativos

(12,758,000)

Comerciales

(10,511,000)

Financieros

(3,547,000)

Total gastos

(26,816,000)

Otros ingresos y gastos Ajuste por inflación y tenencia de bienes

447,265

Total otros ingresos y gastos

447,265

Resultado del ejercicio (Utilidad)

12,826,265

Participación de auditoría interna AUDITOR INTERNO Lic. Ciro Alegría

ALCANCE DEL TRABAJO  Examen de acuerdo a NIA, planificación, ejecución auditoría para obtener seguridad razonable  Examinar

base

de

pruebas,

evidencias

sustentables, revelaciones de los estados financieros.  Estimación significativa hechas por gerencia,  Evaluar

la

financieros.

presentación

de

los

Estados

TAREAS Y ACTIVIDADES A REALIZAR

Pruebas sustantivas Obtención Obtención de de confirmaciones confirmaciones directas directas de de entidades entidades financieras. financieras. Revisión Revisión de de las las conciliaciones conciliaciones bancarias. bancarias. Revisión Revisión de de la la adecuada adecuada valuación valuación de de los los títulos títulos y y valores valores financieros. financieros. Obtención Obtención de de confirmaciones confirmaciones directas directas de de deudores deudores por por préstamos préstamos y y cualquier cualquier otra otra operación operación en en moneda moneda nacional nacional y y en en moneda moneda extranjera. extranjera. Evaluación Evaluación de de razonabilidad razonabilidad de de las las previsiones previsiones constituidas constituidas por por riesgos riesgos de de incobrabilidad. incobrabilidad. Revisión Revisión de de los los saldos saldos correspondientes correspondientes a a anticipos anticipos de de pagos pagos por por cuenta cuenta de de terceros. terceros. Pruebas Pruebas de de la la adecuada adecuada contabilización contabilización de de intereses intereses devengados devengados provenientes provenientes de de saldos saldos deudores deudores con con el el propósito propósito de de establecer establecer su su cobrabilidad cobrabilidad Examen Examen en en base base apruebas apruebas selectivas selectivas de de documentos documentos y y antecedentes antecedentes justificativos justificativos del del movimiento movimiento de de fondos fondos en en base base a a órdenes órdenes de de compra. compra.  Examen Examen en en base base a a pruebas pruebas selectivas selectivas del del movimiento movimiento de de materiales materiales Examen Examen de de los los sistemas sistemas computarizados computarizados empleados empleados  

Pruebas sustantivas  Informes, Informes, que que reflejen reflejen los los inventarios inventarios  Revisión de los saldos iníciales y/ó de

que que realizó realizó la la entidad entidad yy la la confrontación confrontación posterior posterior selectiva selectiva Revisión de los saldos iníciales y/ó de los los movimientos movimientos del del periodo periodo de de propiedades, propiedades, planta planta yy equipo equipo  Participación Participación selectiva selectiva en en los los inventarios inventarios físicos físicos de de propiedades, propiedades, planta planta yy equipo, equipo,  Revisión Revisión de de la la razonabilidad razonabilidad de de la la valuación valuación de de los los bienes bienes de de propiedades, propiedades, planta planta yy equipo equipo  Revisión Revisión de de los los saldos saldos correspondientes correspondientes en en partidas partidas pendientes pendientes en en moneda moneda nacional nacional yy en en moneda moneda extranjera, extranjera, indagando indagando acerca acerca de de su su origen. origen.  Obtención Obtención de de informaciones informaciones directas directas de de los los asesores asesores legales legales de de la la entidad entidad sobre sobre el el estado estado de de los los asuntos asuntos en en trámite trámite  Obtención Obtención de de informaciones informaciones directas directas de de los los asesores asesores legales legales de de la la entidad entidad sobre sobre el el estado estado de de los los asuntos asuntos en en trámite trámite  Revisión Revisión de de los los acuerdos acuerdos del del directorio directorio para para la la aprobación aprobación de de ciertos ciertos programas programas específicos específicos  Comprobación Comprobación de de los los aportes aportes fiscales fiscales e e indagaciones indagaciones del del tratamiento tratamiento dado dado a a partidas partidas sujetas sujetas a a rendición rendición de de cuentas cuentas

 

PRESENTACIÓN y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA

MEMORÁNDUM AUDITORÍA

RESUMEN

DE

Al finalizar el trabajo, emitiremos un MEMORÁNDUM RESUMEN DE AUDITORÍA, con el propósito de verificar el cumplimiento de los objetivos del trabajo, de conformidad con los términos de referencia y el contrato de prestación de servicios profesionales suscrito con EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Santa Cruz, 16 de septiembre de 2.014 A A los los Señores: Señores: ACCIONISTAS ACCIONISTAS DE DE LA LA EMPRESA EMPRESA INDUSTRIAL INDUSTRIAL ORIENTE ORIENTE S.A. S.A. Presente Presente

1. 1. Hemos Hemos examinado examinado el el balance balance general general de de la la EMPRESA EMPRESA INDUSTRIAL INDUSTRIAL ORIENTE ORIENTE S.A., S.A., al al 31 31 de de marzo marzo de de 2.014 2.014 yy los los correspondientes correspondientes estados estados de de ganancias ganancias yy pérdidas, pérdidas, de de cambios cambios en en el el patrimonio patrimonio yy de de cambios cambios en en la la situación situación financiera, financiera, así así como las notas del 1 al 19 que se acompañan, por el ejercicio terminado a esa fecha. Dichos estados financieros son como las notas del 1 al 19 que se acompañan, por el ejercicio terminado a esa fecha. Dichos estados financieros son de de responsabilidad responsabilidad de de la la gerencia gerencia de de la la empresa. empresa. Nuestra Nuestra responsabilidad responsabilidad es es la la de de expresar expresar una una opinión opinión sobre sobre dichos dichos estados estados financieros financieros basados basados en en nuestro nuestro examen. examen. 2. 2. Hemos Hemos efectuado efectuado nuestro nuestro examen examen de de acuerdo acuerdo con con las las normas normas de de auditoría auditoría generalmente generalmente aceptadas. aceptadas. Estas Estas normas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener razonable seguridad respecto a sí los estados financieros requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoría para obtener razonable seguridad respecto a sí los estados financieros están están libres libres de de errores errores yy presentaciones presentaciones fraudulentas fraudulentas significativos. significativos. Una Una auditoria auditoria comprende comprende examinar, examinar, sobre sobre una una base base de de pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones de los estados financieros. Una auditoria también incluye pruebas, evidencias que sustenten los importes y revelaciones de los estados financieros. Una auditoria también incluye evaluar evaluar los los principios principios de de contabilidad contabilidad utilizados utilizados yy las las estimaciones estimaciones significativas significativas hechas hechas por por la la gerencia, gerencia, así así como como evaluar evaluar la la presentación de los estados financieros en su conjunto, consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable presentación de los estados financieros en su conjunto, consideramos que nuestro examen proporciona una base razonable para para nuestra nuestra opinión. opinión. 3. 3. Al Al 31 31 de de marzo marzo de de 2.014, 2.014, la la previsión previsión para para incobrables incobrables sobre sobre las las cuentas cuentas por por cobrar cobrar comerciales comerciales tal tal como como se se revela revela en en la la Nota 2 c) a los estados financieros es insuficiente en u.m. 700.000, aproximadamente. De haberse registrado adecuadamente Nota 2 c) a los estados financieros es insuficiente en u.m. 700.000, aproximadamente. De haberse registrado adecuadamente dicha dicha previsión, previsión, los los activos activos de de la la empresa empresa yy la la utilidad utilidad del del ejercicio ejercicio hubiesen hubiesen disminuido disminuido en en ese ese importe. importe.

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Santa Cruz, 16 de septiembre de 2.014 4. 4. Tal Tal como como se se menciona menciona en en la la Nota Nota 2 2 d) d) a a los los estados estados financieros, financieros, al al 31 31 de de marzo marzo de de 2.014, 2.014, las las existencias existencias de de productos productos terminados terminados están están sobrevaluadas sobrevaluadas en en u.m. u.m. 500.000, 500.000, aproximadamente. aproximadamente. De De haberse haberse registrado registrado adecuadamente, adecuadamente, los los activos activos de de la la empresa empresa yy la la utilidad utilidad del del ejercicio ejercicio hubiesen hubiesen disminuido disminuido en en ese ese importe. importe. 5. 5. En En nuestra nuestra opinión, opinión, excepto excepto por por lo lo mencionado mencionado en en los los párrafos párrafos 3 3 yy 4 4 precedentes, precedentes, los los estados estados financieros financieros antes antes mencionados mencionados presentan presentan razonablemente razonablemente en en todo todo aspecto aspecto significativo significativo la la situación situación financiera financiera yy patrimonial patrimonial de de la la EMPRESA EMPRESA INDUSTRIAL INDUSTRIAL ORIENTE ORIENTE S.A., S.A., al al 31 31 de de marzo marzo de de 2.014, 2.014, los los resultados resultados de de sus sus operaciones operaciones yy los los cambios cambios en en el el patrimonio patrimonio yy en en la la situación situación financiera, financiera, de de conformidad conformidad con con las las Normas Normas Internacionales Internacionales de de Información Información Financiera. Financiera. OTROS OTROS AUDITORES AUDITORES S.R.L. S.R.L. Carlos Carlos Vela Vela Sanjinez Sanjinez (Socio) (Socio) Reg. Reg. Prof. Prof. CAUB CAUB N° N° 0089 0089

RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS RESULTANTES DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO CONTABLES VIGENTES.

I. I. ASPECTOS ASPECTOS GENERALES GENERALES Y Y DE DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN 1. 1. Los Los manuales manuales de de funciones funciones yy de de procedimientos procedimientos con con que que cuenta cuenta la la empresa, empresa, no no se se encuentran encuentran actualizados. actualizados. RECOMENDACIÓN: RECOMENDACIÓN: Se Se deben deben elaborar elaborar manuales manuales de de funciones funciones yy de de procedimientos procedimientos de de acuerdo acuerdo con con la la estructura estructura organizativa organizativa de de la la empresa, empresa, con con el el propósito propósito de de que que el el personal personal pueda pueda cumplir cumplir en en forma forma más más eficiente eficiente yy efectiva efectiva sus sus labores. labores. COMENTARIO COMENTARIO DE DE GERENCIA: GERENCIA: De De acuerdo. acuerdo. Se Se tomará tomará en en cuenta cuenta la la recomendación recomendación de de auditoría. auditoría. 2. 2. En En base base al al relevamiento relevamiento de de información información yy trabajo trabajo realizado, realizado, se se notó notó la la falta falta de de capacitación capacitación del del personal personal dentro dentro del del área área contable. contable. RECOMENDACIÓN: RECOMENDACIÓN: Se Se deben deben realizar realizar programas programas de de capacitación, capacitación, principalmente principalmente para para el el personal personal de de contabilidad, contabilidad, con con el el propósito propósito de de que que los los mismos mismos puedan puedan cumplir cumplir sus sus funciones funciones a a cabalidad. cabalidad. COMENTARIO COMENTARIO DE DE GERENCIA: GERENCIA: De De acuerdo. acuerdo. Se Se tomará tomará en en cuenta cuenta la la recomendación recomendación de de auditoría. auditoría.

RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS RESULTANTES DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO CONTABLES VIGENTES.

II. II. EFECTIVO EFECTIVO Y Y EQUIVALENTES EQUIVALENTES 3. 3. La La empresa empresa efectúa efectúa arqueos arqueos de de caja caja chica chica cada cada 3 3 meses meses yy están están a a cargo cargo de de un un auxiliar auxiliar contable. contable. RECOMENDACIÓN: RECOMENDACIÓN: Se Se deben deben realizar realizar arqueos arqueos en en forma forma periódica, periódica, con con el el propósito propósito de de ejercer ejercer un un mayor mayor control control sobre sobre los los mismos. mismos. COMENTARIO COMENTARIO DE DE GERENCIA: GERENCIA: De De acuerdo. acuerdo. Se Se tomará tomará en en cuenta cuenta la la recomendación recomendación de de auditoría. auditoría. 7 7 4. 4. Las Las conciliaciones conciliaciones bancarias bancarias son son elaboradas elaboradas por por un un auxiliar auxiliar contable contable y y no no tienen tienen la la firma firma del del contador. contador. RECOMENDACIÓN: RECOMENDACIÓN: Las Las conciliaciones conciliaciones bancarias bancarias deben deben ser ser realizadas realizadas por por un un funcionario funcionario de de suficiente suficiente nivel nivel y y tener tener todas todas las las firmas firmas de de autorización, autorización, correspondientes. correspondientes. COMENTARIO COMENTARIO DE DE GERENCIA: GERENCIA: De De acuerdo. acuerdo. Se Se tomará tomará en en cuenta cuenta la la recomendación recomendación de de auditoría. auditoría.

UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO UNIDAD DE POSGRADO MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MÓDULO: AUDITORIA FINANCIERA    INTEGRANTES DE GRUPO: ING. RODRIGO REYES ING. TAMARA MEDINA ING. IRMA LAAZ ING. JESSICA MIRANDA   INSTRUCTOR PHD.. ELIECER CAMPOS CÁRDENAS

EFECTIVO Y EQUIVALENTES LA EMPRESA EFECTÚA ARQUEOS DE CAJA CHICA CADA 3 MESES Y ESTÁN A CARGO DE UN AUXILIAR CONTABLE. RECOMENDACIÓN: • SE DEBEN REALIZAR ARQUEOS EN FORMA PERIÓDICA, CON EL PROPÓSITO DE EJERCER. COMENTARIO DE GERENCIA: • DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA. UN LAS CONCILIACIONES BANCARIAS SON ELABORADAS CONTABLE Y NO TIENEN LA FIRMA DEL CONTADOR.

POR

UN

AUXILIAR

RECOMENDACIÓN: • LAS CONCILIACIONES BANCARIAS DEBEN SER REALIZADAS POR UN FUNCIONARIO DE SUFICIENTE NIVEL Y TENER TODAS LAS FIRMAS DE AUTORIZACIÓN, CORRESPONDIENTES. COMENTARIO DE GERENCIA: • DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA. CONTROL SOBRE LOS MISMOS.

MAYOR

RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO Y COMENTARIOS RESULTANTES DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO - CONTABLES VIGENTES. INVERSIONES TEMPORARIAS: LOS DEPÓSITOS A PLAZO FIJO SE GUARDAN FÍSICAMENTE EN EL ESCRITORIO DEL CONTADOR. • RECOMENDACIÓN: LOS DEPÓSITOS A PLAZO FIJO, DEBEN SER GUARDADOS EN UNA CAJA DE SEGURIDAD, CON EL PROPÓSITO DE GARANTIZAR LA CUSTODIA DE DICHOS DOCUMENTOS. • COMENTARIO DE GERENCIA: DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA. AL 31 DE MARZO DE 2.015, LOS INTERESES POR COBRAR PROVENIENTES DE LOS DEPÓSITOS A PLAZO FIJO CONSTITUIDOS EN EL BMSC Y BNB, NO HAN SIDO REGISTRADOS. • RECOMENDACIÓN: LOS INTERESES POR COBRAR DEBEN SER CONTABILIZADOS EN EL MOMENTO EN QUE SE GENEREN, PARA RESPETAR EL PRINCIPIO DE DEVENGADO. • COMENTARIO DE GERENCIA: • DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA.

CUENTAS POR COBRAR

NO EXISTEN LÍMITES DE CRÉDITO ESTABLECIDOS. RECOMENDACIÓN:

• SE DEBEN ESTABLECER LÍMITES EN LOS CRÉDITOS OTORGADOS, PARA REDUCIR EL RIESGO DE INCOBRABILIDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR, A NIVELES ACEPTABLES. COMENTARIO DE GERENCIA: • DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA. • LAS FACTURAS SON EMITIDAS EN EL MOMENTO EN QUE SE EFECTÚA LA COBRANZA DEL CRÉDITO. RECOMENDACIÓN: • DE ACUERDO CON LO ESTABLECIDO POR LA NORMATIVA TRIBUTARIA, LAS FACTURAS DEBEN EMITIRSE EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA DEL BIEN O ACTO EQUIVALENTE, QUE SUPONGA LA TRANSFERENCIA DEL DOMINIO. COMENTARIO DE GERENCIA: • DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA.

INVENTARIOS: • NO SE EMITIERON POR PARTE DE LA GERENCIA INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO DE EXISTENCIAS. • RECOMENDACIÓN: • SE DEBEN EMITIR INSTRUCCIONES PRECISAS, POR PARTE DE LA GERENCIA PARA QUE SE REALICEN LOS INVENTARIOS FÍSICOS DE EXISTENCIAS, CON EL PROPÓSITO DE REDUCIR LOS RIESGOS INVOLUCRADOS A NIVELES ACEPTABLES. COMENTARIO DE GERENCIA: • DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA. VI. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO • 12. NO SE TOMAN INVENTARIOS FÍSICOS DE LAS PPE, DESDE HACE TRES AÑOS. RECOMENDACIÓN: • SE DEBEN EFECTUAR INVENTARIOS PERIÓDICOS DE LAS PPE, CON EL PROPÓSITO DE EJERCER UN MAYOR CONTROL SOBRE LOS MISMOS. COMENTARIO DE GERENCIA: • DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA.

LAS PPE NO ESTÁN CODIFICADOS FÍSICAMENTE. RECOMENDACIÓN: • SE DEBEN CODIFICAR LAS PPE, CON EL OBJETIVO DE TENER UN MAYOR CONTROL SOBRE LOS MISMOS. COMENTARIO DE GERENCIA: • DE ACUERDO. SE TOMARÁ EN CUENTA LA RECOMENDACIÓN DE AUDITORÍA. LA GERENCIA NO HA ASIGNADO RESPONSABLES DE LA PPE.

A

LOS

FUNCIONARIOS

QUE

SE

HARÁN

RECOMENDACIÓN: LA GERENCIA DEBE ASIGNAR A LOS ENCARGADOS DE LA CUSTODIA DE LA PPE, PARA QUE CADA PERSONA TENGA EL DEBIDO CUIDADO Y SE RESPONSABILICE POR EL BIEN A SU CARGO.

ORIENTE S.A. INVERSIONES PERMANENTES Son colocaciones de fondos que se espera que produzcan CONCEPT algún beneficio para la empresa pero que no forma parte O del giro normal de la misma. • CONTENI DO

• • • •

Muebles e inmuebles mantenidos para su alquiler (cuando ello no constituye el objetivo principal de la empresa). Las participaciones en empresas controladas o vinculadas. Las participaciones en otras empresas. Los prestamos efectuados a largo plazo. Las acciones telefónicas

ORIENTE S.A. INVERSIONES PERMANENTES VALUACIÓ N

OBJETIVO DE LA AUDITORI A

• •

Acciones telefónicas a su valor de mercado. Participación en otras sociedades a su valor patrimonial proporcional o en base a las variaciones del dólar estadounidense con respecto al boliviano.

EXISTENCIA Y PROPIEDAD .-Que las inversiones existan y sean de propiedad de la empresa. VALUACION .-Que las inversiones se encuentren adecuadamente valuadas de acuerdo con las NIIF. EXPOSICION .-Verificar que las inversiones se encuentren adecuadamente expuestos de conformidad con las NIIF.

ORIENTE S.A.

INVERSIONES PERMANENTES PROCEDIMIENTOS DE VALIDADCIÓN ARQUEO DE VALORES

Consiste en un recuento de físico de los certificados y/o valores representativos de las inversiones

CONFIRMAC IÓN POR PARTE DE TERCEROS

Consiste en solicitarles a terceras personas ajenas al ente, los saldos y los certificados que posee nuestro cliente

PRUEBAS GLOBALES DE RESULTADO S

Consiste en probar la razonabilidad del resultado generado por las inversiones

ORIENTE S.A.

INVERSIONES PERMANENTES PROCEDIMIENTOS DE VALIDADCIÓN VISUALIZACIÓ N DE DOCUMENTACI ÓN RESPALDATOR IA

HECHOS POSTERIORES

Se refiere a la visualización y al análisis de la documentación de respaldo de las operaciones

Se refiere al análisis de cualquier hecho posterior al cierre del ejercicio que pudiera afectar significativamente el rubro de inversiones

EJEMPLO DE PROGRAMA DE TRABAJO DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

ORIENTE S.A. INVERSIONES PERMANENTES INFORMACION

ORIENTE S.A. INVERSIONES PERMANENTES

ORIENTE S.A. INVERSIONES PERMANENTES

ORIENTE S.A. INVERSIONES PERMANENTES PROCEDIMIENTOS DE VALIDACION

ORIENTE S.A. INVERSIONES PERMANENTES PROCEDIMIENTOS DE VALIDACION

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVERSIONES PERMANENTES PRUEBAS SUSTANTIVAS Empresa: Oriente S.A. Entrevistado:...................................... Cargo:................................................ Sector:...............................................

Preparado por: ........................ Fecha: 12 de Junio de 2017 Revisado por: Eliecer Campos PhD. Fecha: 16 de Junio de 2017

PREGUNTAS

RESPUESTAS Si

1. ¿Se evalúa la razonabilidad de los saldos a fecha de cierre de las inversiones permanentes, de conformidad con lo establecido por la NIC Nº 28, cuando así corresponda? 2. ¿Usted inspecciona físicamente las acciones, certificados de aportación, DPF u otros, verificando que se encuentren a nombre de la entidad, así como también coteja las características del mismo 3. ¿Se efectúa el cálculo de intereses y/o verifica el pago de dividendos, y si fuese aplicable, lo coteja con el importe abonado a resultados? 4. ¿Se verifica que las acciones, certificados de aportación, DPF u otros, se encuentren debidamente resguardados físicamente? 5. ¿Se indaga acerca de la existencia de inversiones que hayan perdido su valor y se establece la suficiencia de la correspondiente previsión para desvalorización? 6. EMITIR CONCLUSION

No

Ref.

Observaciones

31 31 – – 03-2017 03-2017

31 31 – – 03-2017 03-2017

31 31 – – 03-2017 03-2017

31 31 – – 03-2017 03-2017

F/1

Santa cruz, abril de 2017-06-13 C.GAS – DAS – NRO. 021/2015 Señores: Pinto y Asociados S.R.L. Bolívar Shopping, Calle Bolívar Nº 218 Casilla Nº 28886, FAX 337-2639 Santa Cruz

De nuestra consideración: En atención al cite ADM: 006/12 de empresa industrial Oriente S.A. adjuntamos a la presente, el detalle de las acciones que dicha compañía posee en PIL S.A. al 31 de marzo de 2017. Nº de acciones

Con este motivo saludamos a ustedes muy atentamente.

Eduardo Díaz Gerente General

.

Por PIL S.A

F/2

31 – 03-2017

31 – 03-2017

31 – 03-2017

31 – 03-2017

F/3

F/4

F/5

Preparado por:

ORIENTE S.A

Fecha:

Inversiones permanentes

Aprobado:

Explicación de marcas usadas de F/1 a F/5

X

Cotejado con el mayor al 31/03/17

Ʌ

Sumado.

ʆ

Inspeccionado físicamente.

˂

Tipo de cambio oficial al 31/03/17 según BCB.

Ϛ

Calculado.

Cédulas F/6 a F/9 No utilizadas

F/10

Universidad Técnica Estatal de Quevedo Unidad de Posgrado Maestría en Contabilidad y Auditoria MÓDULO AUDITORIA FINANCIERA   TEMA GUÍA PRACTICA DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS   INTEGRANTES DE GRUPO: C.P.A. Stefania Saltos Ing. Jennifer del Valle   INSTRUCTOR PhD.. Eliecer Campos Cárdenas

GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

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GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS FUNDAMENTOS PARA LA ABSTENCION DE OPINION

GUÍA PRÁCTICA DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 

ABSTENCION DE OPINION

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CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES El saldo de las cuentas por cobrar comerciales, es el siguiente:

Al 31 de marzo de 2015, la previsión para incobrables es insuficiente en u.m 71.097.000 aproximadamente. Así mismo, los cargos a los resultados del ejercicio por concepto de deterioro del valor de estos activos, u.m.350.000,.

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

El saldo de este rubro al 31 de marzo, está conformado así:

Estas partidas no devengan intereses, y no ha sido necesario reconocer el deterioro del valor de estos activos, por concepto dei ncobrabilidad.

INVENTARIOS

El detalle del rubro inventarios, se integra así:

La mercadería en sala, está disponible para la venta directa al público consumidor.

INVERSIONES PERMANENTES

El detalle de este rubro, es el siguiente:

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

El detalle del rubro propiedades, planta y equipo, es el siguiente:

Durante el ejercicio 2015, el cargo a resultados por concepto de depreciación ascendió a la suma de u.m. 2.398.000 (u.m 2.120.000.en el 2014) La gerencia, considera que durante los ejercicios 2015 y 2014, no ha ocurrido un deterioro significativo del valor de estos activos.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

El cálculo de la depreciación se realiza a través del método de línea de recta, según la clase de activo, de acuerdo con lo establecido en la Ley Tributaria vigente. Los terrenos y edificios, se encuentran gravados a favor de entidades financieras, garantizando préstamos recibidos, tal como se revela en la nota 14 a los estados financieros.

ACTIVOS INTANGIBLES

El detalle de este rubro, es el siguiente:

SOBREGIRO BANCARIO

El saldo de este rubro, se compone de la siguiente manera:

Dichas obligaciones, están sustancialmente relacionadas con el requerimiento de fondos de la empresa de corto plazo. Durante el ejercicio 2015, el cargo a resultados por concepto de intereses devengados ascendió a la suma de u.m. 38.896 (u.m. 35.130 en el2014).

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

El saldo de este rubro al 31 de marzo de 2015 Y 2014, es el siguiente:

Las cuentas por pagar a proveedores, están referidas a la adquisición de inventarios en el mercado local y del exterior.

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

El saldo del rubro otras cuentas por pagar al 31 de marzo de 2015 y 2014, es el siguiente:

PRESTAMOS A LARGO PLAZO

El saldo del rubro al 31 de marzo de 2015 y 2014, es el siguiente:

Estas operaciones de crédito se encuentran con garantizadas por terrenos y edificios los mismos que se encuentran gravados a favor de entidades financieras.

INDEMNIZACIONES

El saldo de este rubro al 31 de marzo de 2015 y 2014, es el siguiente:

Durante el ejercicio 2015, el cargo a resultados por concepto de beneficios sociales ascendió a la suma u.m. 1.801.400 (Bs 1.200.000 en el 2014).

CAPITAL SOCIAL El capital social al 31 de marzo de 2015, asciende a la suma de u.m. 103.110.000 (u.m. 83.110.000 en el 2014), y está conformado por un millón treinta y un mil cien acciones de u.m. 100, valor nominal cada una. AJUSTE DE CAPITAL Al 31 de marzo de 2.015, el saldo de esta partida asciende a u.m 9.315.566 (u.m 5.618.728 en el 2014) proveniente de la reexpresión del capital social. La contrapartida del ajuste, fue la cuenta de resultados “Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes”. REVALORIZACION DE PROPIEDADES, PLANTA y EQUIPO El saldo de esta partida al 31 de marzo de 2015 asciende a u.m. 33.705.000, proveniente del revaluó técnico que se efectuó en la gestión 2011. AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES Al 31 de marzo de 2.015, el saldo de esta partida asciende a u.m. 249.928 (u.m. 199.942 en el 2014), proveniente de la reexpresión de las diferentes reservas registradas por la empresa. La contrapartida del ajuste, fue la cuenta de resultados “Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes”.

RESERVA VOLUNTARIA Al 31 de marzo de 2.015 el saldo de esta partida asciende a u.m 1.499.241 (u.m 1.199.392 en el 2014), proveniente de reservas voluntarias constituidas en el ejercicio y no en años anteriores. RESULTADOS ACUMULADOS El saldo de las pérdidas acumuladas al 31 de marzo de 2015 asciende a u.m. 49.685.558 (u.m. 41.491.000 en el 2014). La contrapartida del ajuste, fue la cuenta de resultados “Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes”.

INGRESOS POR VENTAS

El resumen del saldo de las cuentas de ingresos por ventas, es:

COSTO DE VENTAS

El costo de ventas, se resume así:

GASTOS ADMINISTRATIVOS El resumen de gastos administrativos, es:

GASTOS COMERCIALES El resumen de gastos comerciales, es:

GASTOS FINANCIEROS

Las cuentas de gastos financieros, se resumen así:

OTROS INGRESOS

El resumen de los otros ingresos, es como sigue:

OTROS GASTOS

El resumen de los otros gastos, es como sigue:

GANANCIA POR ACCIÓN

La ganancia por acción, se calcula dividiendo el número de acciones, entre la utilidad del ejercicio, después de deducir el respectivo impuesto sobre las utilidades:

VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL POR ACCIONES El valor patrimonial proporcional por acciones al 31 de marzo de 2015, asciende a u.m 110 (u.m 91 en el 2014), de acuerdo con lo indicado en la NIC-N° 28.

CONTINGENCIAS De acuerdo con la NIC-N°37, tenemos que: a)- La Caja Nacional de Salud y el Ministerio de Trabajo, tienen la facultad para realizar inspecciones de los registros de planillas de las sociedades. La Administración considera que de efectuarse dichas revisiones no se producirán recalificaciones importantes. b)- La Administración Tributaria, tiene la facultad para realizar inspecciones de las declaraciones de los últimos cuatro años. Existe una contingencia tributaria por los impuestos IVA, IT e IUE al 31 de marzo de 2015, por la suma de u.m. 36.437.324. HECHOS POSTERIORES No han ocurrido hechos posteriores, que pudiesen afectar significativamente los estados financieros al 31 de marzo de 2015 y 2014 de la EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A.

NOTA 29 : OTROS GASTOS

NOTA 30 : GANANCIA POR ACCION

NOTA 31 – VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL POR ACCIONES

NOTA 32 – CONTINGENCIAS

NOTA 33 : HECHOS POSTERIORES

DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

INFORME SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS APLICADOS ALCANCE DE MUESTRAS Y RESULTADOS OBTENIDOS DE LA INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

b) Revisión de documentos legales Escrituras de constitución y estatutos: ✓Contratos celebrados (con bancos, clientes, proveedores y otros) ✓ Informes gerenciales c) Evaluación de los procedimientos de: ✓Planeación ✓Autorización ✓Registro

✓ Control ✓ Organización ✓ Dirección

d) Evaluación administrativa en las áreas de: ✓ Tesorería ✓ Cuentas por cobrar ✓ Inventarios ✓ Propiedades, planta y equipo ✓ Compras y ventas

✓ Cuentas por pagar ✓ Patrimonio ✓ Planillas de sueldos ✓ Ingresos y gastos

e) Evaluación de ingresos y egresos, estados financieros y registros contables Evaluación de la documentación sustentatoria. Evaluación del cumplimiento de las normas contenidas en: ✓ ✓ ✓ ✓

El Código Civil El Código de Comercio La Ley tributaria Otras aplicables

B. Pruebas sustantivas 1. Obtención de confirmaciones directas, de entidades financieras con las que existan saldos y operaciones significativas y relacionar las respuestas recibidas con los registros contables de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. 2. Revisión de las conciliaciones bancarias, verificando que no existan partidas pendientes significativas, que representen ajustes no registrados contablemente. 3. Revisión de la adecuada valuación de los títulos y valores financieros.

4. Obtención de confirmaciones directas de deudores por préstamos y cualquier otra operación en moneda nacional y en moneda extranjera. Análisis de las respuestas recibidas, evaluación de las explicaciones de la empresa sobre las diferencias existentes y aplicación de procedimientos alternativos sobre las confirmaciones no recibidas, verificando la documentación de las operaciones. 5. Evaluación de la razonabilidad de las previsiones constituidas por riesgo de incobrabilidad. 6. Revisión de los saldos correspondientes a anticipo de pagos por cuenta de terceros, mediante el cotejo con la documentación de respaldo. 7. Pruebas de la adecuada contabilización de intereses devengados provenientes de saldos deudores con el propósito de establecer su cobrabilidad. 8. Revisión del movimiento posterior de cobranzas. 9. Examen en base a pruebas selectivas de documentos y antecedentes justificativos, del movimiento de fondos en base a órdenes de compra, recepción, órdenes de consumo, presupuestos autorizados, contratos, convenios y otros.

10. Examen en base a pruebas selectivas del movimiento de materiales y de transferencias, presupuestos autorizados, contratos y otros antecedentes justificativos del movimiento de almacenes. 11. Examen en base a pruebas selectivas de documentos y antecedentes justificativos, del movimiento de fondos en base a órdenes de compra, recepción, órdenes de consumo, presupuestos autorizados, contratos, convenios y otros. 12. Examen de los sistemas computarizados empleados: si éstos responden a las necesidades del movimiento de la empresa y a los procedimientos de control interno que debe tener la misma. 13. Observación del inventario físico que se efectuó al cierre del ejercicio, de acuerdo a la planificación realizada por EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. 14. Examen de las bases de valuación de los inventarios. 15. Informes, que reflejen los inventarios que realizó la entidad y la confrontación posterior selectiva, de las cantidades constatadas con los registros contables.

16. Revisión de los saldos iniciales y de los movimientos del periodo de propiedades, planta y equipo mediante el cotejo de adiciones y bajas, con la documentación de respaldo correspondiente. 17. Participación selectiva en los inventarios físicos de propiedades, planta y equipo, cotejo de los resultados obtenidos con los registros contables, verificando que la entidad contabilice adecuadamente los ajustes correspondientes. 18. Revisión de la razonabilidad de la valuación de propiedades, planta y equipo, así como del cómputo de las depreciaciones correspondientes, de acuerdo con las normas vigentes. 19. Revisión de los saldos correspondientes de partidas pendientes en moneda nacional y en moneda extranjera, indagando acerca de su origen. Se verificó especialmente, que no existan partidas pendientes significativas que representen ajustes contables que tengan un efecto importante en la determinación de los resultados. 20. Evaluaremos la razonabilidad de la cobertura de seguros de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A. (incendio, dinero en caja y en tránsito, fidelidad de empleados, etc.).

21. Revisión de los acuerdos del Directorio para la aprobación de ciertos programas específicos, referidos a asuntos financiero – contables, para confirmar su cumplimiento. 22. Comprobación de los aportes fiscales e indagaciones del tratamiento dado a partidas sujetas a rendición de cuentas. 23. Análisis sobre cumplimiento de contratos. 24. Revisión de la razonabilidad de los ajustes de resultados de ejercicios anteriores, contabilizados durante el ejercicio (si fuese aplicable). 25. Realización de ponderaciones de razonabilidad de las cuentas del estado de resultados de la entidad. 26. Relación de cuentas significativas del estado de resultado con revisiones efectuadas en rubros patrimoniales. 27. Revisión de la liquidación de remuneraciones al personal y sus cargas sociales e impositivas.

28. Cotejo de la documentación de respaldo y verificación detallada de los importes más significativos imputados a los resultados del ejercicio. 29. Revisión de los hechos y transacciones ocurridos con posterioridad al cierre del ejercicio examinado y hasta la fecha del informe del auditor. 30. Comprobación de que todos los libros de contabilidad o registros obligatorios se encuentren actualizados y sean llevados de acuerdo con las disposiciones legales vigentes. 31. Revisión del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias, aplicables a la empresa. 32. Revisión de los procedimientos de ajuste por inflación de los estados financieros, que prevean las normas vigentes. 33. Revisión de la razonable preparación de los estados financieros al cierre del ejercicio, de acuerdo con las pautas de clasificación y exposición vigentes. 34. Revisión de la preparación de la información tributaria complementaria requerida por las normas vigentes.

35. Evaluación, mediante la aplicación de procedimientos específicos, el grado de confiabilidad del procesamiento electrónico de datos. Dicho trabajo fue efectuado por nuestros especialistas en sistemas.

I.

PRESENTACIÓN Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORÍA

Al concluir nuestro examen, emitimos nuestro informe en 6 ejemplares, con el siguiente contenido: Estados financieros al 31 de marzo de 2015 Dictamen del auditor independiente. Parte I Estado de situación financiera Estado de resultados. Estado de cambios en el patrimonio Estado de flujo de efectivo. Notas a los estados financieros. Parte II Dictamen sobre la Información Tributaria Complementaria – ITC . Parte III Resumen sobre los procedimientos de auditoria aplicados. Parte IV Recomendaciones de control interno y comentarios resultantes de la evaluación del sistema de control interno y de los procedimientos administrativos contables vigentes.

Parte V Informe sobre el seguimiento a las observaciones de control interno emitido por los auditores anteriores. PERSONAL ASIGNADO SOCIO: Francisco Pinto Rojas GERENTE: Erick Daniel Mukay Murakami SENIOR: Renzo Francisco Pinto SENIOR: Roberto Sasamoto Higa SENIOR: Daniel López Rojas ASISTENTE: Renata Pinto Molina ESPECIALISTAS: Tomas Rojas López José Francisco Pinto Molina Máximo Gálvez Saavedra La responsabilidad del trabajo estuvo a cargo de Francisco Pinto Rojas PhD; CPA-CICNP Socio de la firma. Finalmente quedamos a su disposición para cualquier aclaración sobre el contenido de la presente. Atentamente Pinto y Asociados srl

Carta a Gerencia y Accionistas. Como resultado de nuestro examen de auditoría integral de los estados financieros de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., correspondiente al ejercicio terminado el 31 de marzo de 2015. I.- ASPECTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIÓN 1. Los manuales de funciones y de procedimientos con que cuenta la empresa, no se encuentran actualizados. RECOMENDACIÓN: Se deben elaborar manuales de funciones y de procedimientos de acuerdo con la estructura organizativa de la empresa, con el propósito de que el personal pueda cumplir en forma más eficiente y efectiva sus labores. la

2. En base al relevamiento de información y trabajo realizado, se notó falta de capacitación del personal dentro del área contable.

RECOMENDACIÓN: Se deben realizar programas de capacitación, principalmente para el personal de contabilidad, con el propósito de que los mismos puedan cumplir sus funciones a cabalidad.

II.- EFECTIVO y EQUIVALENTES 3. La empresa efectúa arqueos de caja chica cada 3 meses y están a cargo de un auxiliar contable. RECOMENDACIÓN: Se deben realizar arqueos en forma periódica, con el propósito de ejercer un mayor control sobre los mismos. 4. Las conciliaciones bancarias son elaboradas por un auxiliar contable y no tienen la firma del contador. RECOMENDACIÓN: Las conciliaciones bancarias deben ser realizadas por un funcionario de suficiente nivel y tener todas las firmas de autorización, correspondientes. III.- INVERSIONES TEMPORARIAS 5. Los depósitos a plazo fijo se guardan físicamente en el escritorio del contador.

RECOMENDACIÓN: Los depósitos a plazo fijo, deben ser guardados en una caja de seguridad, con el propósito de garantizar la custodia de dichos documentos. 6. Al 31 de marzo de 2015, los intereses por cobrar provenientes de los depósitos a plazo fijo constituidos en el Banco Unión y Banco Nacional de Bolivia, no han sido registrados. RECOMENDACIÓN: Los intereses por cobrar deben ser contabilizados en el momento en que se generen, para respetar el principio de devengado. IV.-CUENTAS POR COBRAR 7. No existen límites de crédito establecidos. RECOMENDACIÓN: Se deben establecer límites en los créditos otorgados, para reducir el riesgo de incobrabilidad de las cuentas por cobrar, a niveles aceptables. 8. Las facturas son emitidas en el momento en que se efectúa la cobranza del crédito.

IV.- INVENTARIOS 11. No se emitieron por parte de la gerencia toma de inventario físico de existencia.

instrucciones para la

RECOMENDACIÓN: Se deben emitir instrucciones precisas, por parte de la gerencia para que se realicen los inventarios físicos de existencias, con el propósito de reducir los riesgos involucrados a niveles aceptables. III.- PROPIEDADES, PLANTA y EQUIPO No se toman inventarios físicos de propiedades, planta y equipo, desde hace tres años. RECOMENDACIÓN: Se deben efectuar inventarios periódicos de propiedades, planta y equipo, con el propósito de ejercer un mayor control sobre los mismos.

Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros Recomendación: De acuerdo con lo establecido en la Ley Tributaria, las facturas deben emitirse en el momento de la entrega del bien o acto equivalente, que suponga la transferencia del dominio.

Comentario de Gerencia: De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría. 9. La previsión para incobrables es elaborada y aprobada por el contador. No existen políticas gerenciales al respecto.

Recomendación: La previsión para incobrables debe ser aprobada por la gerencia y deben establecerse políticas definidas al respecto.

Comentario de Gerencia: De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría.

Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros 10. Empresa Industrial Oriente S.A, no cobra intereses por créditos otorgados.

Recomendación: Se deben cobrar intereses sobre los créditos otorgados para recuperar el dinero invertido en dichas operaciones.

Comentario de Gerencia: De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría.

V.- Inventarios 11. No se emitieron por parte de la gerencia instrucciones para la toma de inventario físico de existencias.

Recomendación: Se deben emitir instrucciones precisas, por parte de la gerencia para que se realicen los inventarios físicos de existencias, con el propósito de reducir los riesgos involucrados a niveles aceptables.

Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros Comentario de Gerencia: De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría.

VI.- Propiedades, Planta y Equipo 12.- No se toman inventarios físicos de propiedades, planta y equipo, desde hace tres años.

Recomendación: Se deben efectuar inventarios periódicos de propiedades, planta y equipo, con el propósito de ejercer un mayor control sobre los mismos.

Comentario de Gerencia: De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría. 13.- Las propiedades, planta y equipo no están codificadas físicamente.

Recomendación: Se deben codificar los bienes de propiedades, planta y equipo, con el objetivo de tener un mayor control sobre los mismos.

Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros Comentario de Gerencia: De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría. 14.- La gerencia no ha asignado a los funcionarios que se harán responsables de los bienes de propiedades, planta y equipo.

Recomendación: La gerencia debe asignar a los encargados de la custodia de los bienes de propiedades, planta y equipo, para que cada persona tenga el debido cuidado y se responsabilice por el bien a su cargo.

Comentario de Gerencia: De acuerdo. Se tomará en cuenta la recomendación de Auditoría. Deseamos agradecer las atenciones recibidas de los funcionarios y empleados de EMPRESA INDUSTRIAL ORIENTE S.A., quienes nos prestaron toda su colaboración y apoyo para el desarrollo de nuestro trabajo.

Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros Informe sobre el seguimiento a las observaciones de control interno emitido por los auditores anteriores 1. Efectivo y Equivalentes La empresa cuenta con un fondo fijo para gastos menores, por $ 5.000, de acuerdo a arqueos efectuados, se observa que la reposición se realiza cuando se han gastado casi todos los fondos fijos. Situación al 31 de Marzo de 2015 No superada 2. Propiedades, Planta y Equipo Existen ítems cuyo valor en libros está totalmente depreciado. Situación al 31 de Marzo de 2015 No superada

Guía Practica de una Auditoría de Estados Financieros 3. Activos intangibles La empresa no cuenta con la licencia de uso de sistema Microsoft Windows. Situación al 31 de Marzo de 2015 No superada 4. Comprobantes de Ingreso y Egresos a)

No existe un archivo cronológico de comprobantes de ingresos y egresos, situación que dificulta el control y seguimiento de los mismos.

Situación al 31 de Marzo de 2015 No superada