3. Partida Doble Y Ec. Patrimonial (1).docx

Servicio Nacional De Aprendizaje – SENA Regional Norte de Santander. TO. GESTION EMPRESARIAL - 1696375 210601013 - Contabilizar operaciones de acuerdo con las normas vigentes y las políticas organizacionales. LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL

1/5 ELEMENTOS DE COMPETENCIA 1. Aplicar el principio de la partida doble y resolución de la ecuación patrimonial. CRITERIOS DE DESEMPEÑO 1. Reconoce el principio universal de la partida doble 2. Aplica correctamente el principio de la partida doble en las transacciones. 3. Determina la ecuación contable y cada uno de sus elementos 4. Aplica la partida doble y la utilización del PUC para registrar asientos contables. CONTENIDO Unidad 3 LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL Tema 3.1 : La partida doble Asientos contables Procedimientos para registrar las operaciones mercantiles Ejercicios de aplicación Comprobación de saldos Tema 3.2 : La ecuación patrimonial Descripción de la ecuación patrimonial Modificaciones en la ecuación patrimonial SINTESIS ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DE APRENDIZAJE EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE SINTESIS 1. La partida doble es un principio universal introducido por Fray Lucas Paciolo, según el cual si se debita una cuenta por un valor, debe acreditarse otra u otras por igual val Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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2. Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los libros de contabilidad. Los asientos pueden ser simples y compuestos: Simples cuando se utilizan solo dos cuentas, un débito y un crédito, compuestos, cuando se emplean más de dos cuentas, en débitos y en créditos. 3. Para registrar una operación deben identificarse las cuentas que se afectan y el movimiento débito o crédito de cada una de ellas, teniendo presente que las cuentas de activo y egresos se debitan cuando aumentan y se acreditan cuando disminuyen. Las cuentas de pasivo, patrimonio, e ingresos se acreditan cuando aumentan y se debita cuando disminuyen. 4. La ecuación patrimonial sirve para determinar el equilibrio que debe existir entre las cuentas reales: activo, pasivo y patrimonio. Se representa en las siguientes fórmulas: Activo = Pasivo + Patrimonio Pasivo = Activo Patrimonio Patrimonio = Activo Pasivo ACTIVIDADES PARA EL PORTAFOLIO 1. Responda: ¿Por qué el principio de la partida doble constituye el fundamento para todo registro contable? R/ Es un mecanismo contable donde se registran los debito debe tener por lo menos un crédito. 2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable. R/ se compra al contado con un cheque, el teléfono para uso de la empresa, por $300.000. Las cuentas efectuadas son dos: un tipo de computación y comunicación, cuenta de activos que por aumentar es debito; y bancos, cuenta por activo, que por disminuir, es acreditada. 1528 Equipo de computación y comunicación 1110Bancos Debe 300.000

Haber

Debe

Haber 300.000

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3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones de la empresa ABC: a) Para iniciarla un socio aporta $ 10´000.000 en efectivo, y el otro un terreno por $ 50´000.000 y $ 5´000.000 en efectivo. R/ Código: Debe Haber 1105 Caja 15.000.000 1504 Terrenos 50.000.000 3115 Aportes socios 65.000.000 b) Consigna en Banco de Bogotá $ 15´000.000 R/ Código: Debe Haber 1110 Bancos 15.000.000 1105 Caja 15.000.000 Compra mercancías a crédito por $ 3´000.0000. R/ Código: Debe Haber 6205 Compra Mercancía 3.000.000 2205 Proveedores nacionales 3.000.000 c) Compra mercancías al contado por $ 2´000.000, paga con cheque de Banco de Bogotá R/ Código Debe Haber 1435 Mercancía no fabricada por la empresa 2.000.000 1110 Bancos 2.000.000 d) Compra mercancías por $ 3´800.000, paga el 50% con cheque de banco de Bogotá y el saldo a 60 días. R/ Código: Debe Haber 1435 Mercancía no fabricada por la empresa 3.800.000 1110Bancos 1.900.000 2205 Proveedores nacionales 1.900.000 e) Vende mercancías al contado por $ 9´000.000 R/ Código: Debe Haber 1105 Caja 9.000.000 4135 Comercio al por mayor y al por menor 9.000.000 f) Vende mercancías por $ 4´400.000, pagan $ 400.000 con cheque banco de Bogotá y el saldo a 30 días. R/ Código: Debe Haber 4135 Comercio al por mayor y al por menor 4.000.000 Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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g)

h)

i)

j)

k)

l)

m)

1105 Caja 400.000 1305 Clientes 3.600.000 Compra a crédito un escáner para uso de la empresa, por valor de $ 420.000. R/ Código: Debe Haber 1528 Equipo de computación y comunicación 420.000 2205 Proveedores nacionales 420.000 Compra a crédito un computador para uso de la empresa, por $ 2´400.000. R/ Código: Debe Haber 1528 Equipo de computación y comunicación 2.400.000 2205 Proveedores nacionales 2.400.000 Entrega un cheque a un empleado por concepto de préstamos, por $ 750.000. R/ Código: Debe Haber 1365 Cuenta por cobrar a trabajadores 750.000 1110 Banco 750.000 Obtiene un préstamo de banco de Bogotá por $ 8´900.000, valor consignado directamente en cuenta corriente. R/ Código: Debe Haber 1110 Banco 8.900.000 2105 Nacionales 8.900.000 Recibe de un cliente abono de $ 2´000.000 a la deuda, por venta de mercancías a crédito. R/ Código: Debe Haber 1105 Caja 2.000.000 1305 Clientes 2.000.000 Consigna en Banco de Bogotá la suma de $ 9´000.000 R/ Código: Debe Haber 1110 Bancos 9.000.000 1105 Caja 9.000.000 Gira cheque por $ 2´300.000 a Banco de Bogotá, por concepto de abono a préstamo. R/ Código: Debe Haber 2105 Nacionales 2.300.000

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n)

o)

p)

q)

r)

s)

1110 Bancos 2.300.000 Gira un cheque de Banco de Bogotá por $ 4´900.000, por pago de la deuda de mercancías. R/ Código: 2205 Proveedores nacionales 1110 Bancos Debe Haber 4.900.000 4.900.000 Gira un cheque del banco de Bogotá por $ 800.000 como abono a la deuda por la compra del computador de la empresa. R/ Código: Debe Haber 2205 Proveedores nacionales 800.000 11105 Bancos 800.000 Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de energía. R/ Código: Debe Haber 1110 Bancos 300.000 513530 Energía eléctrica 300.000 Recibe $ 800.000 por concepto de alquiler anticipado del computador. R/ Código: Debe Haber 1105 Caja 800.000 2705 Ingresos anticipados 800.000 Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega. R/ Código: Debe Haber 1105 Caja 560.000 4220 Arrendamiento 560.000 Obtiene un préstamo de Banco de Bogotá por $ 8´000.000; recibe el dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses por $ 480.000 R/ Código: Debe Haber 1105 Bancos 7.520.000 5305 Financieros 480.000 2105 Banco nacional 8.000.000

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t) A fin de mes deja acumular el pago de los servicios públicos por valor de $ 153.200. R/ Código: Debe Haber 1105 Caja 153.200 233550 Servicios públicos 153.200 u) Paga seguros contra incendio de las mercancías por un año anticipado, por la suma de $ 1´200.000 con ch. banco de Bogotá. R/ Código: Debe Haber 1105 Caja 1.200.000 5130 Seguros 1.200.000 4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance de comprobación de la empresa ABCR/ Balance de Movimiento Saldo comprobación 144.283.200 96.133.200 5. DE TERMINE EL PATRIMONIO DE Enrique Márquez, quien tiene en sus libros los siguientes saldos: Caja : $ 200.000 Bancos : $14.500.000 Deudores Clientes : $ 3´000.000 Proveedores nacionales : $ 8´000.000 M/cias No Fab. X La Empresa: $ 19´000.000 Gastos Pagados por Anticipado: $ 800.000 Equipo de oficina : $ 7´000.000 Obligac. Financ. Bancos N/ales: $ 2´000.000 Aportes Sociales : $ X R/ Enrique Márquez Caja 200.000 Banco 14.500.000 Clientes 3.000.000 Mercancía no fabricada por la empresa 19.000.000 Equipo de oficina 7.000.000 Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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Gastos pagos por anticipados TOTAL ACTIVOS:

800.000 44.500.000

Proveedores nacionales Acreedores varios TOTAL PASIVOS

8.000.000 2.000.000 10.000.000

44.500.0000 - 10.000.000 = 34.500.000 Patrimonio Capital $34.500.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO = 44.500.000 6. Con la información del numeral 5, determine los cambios que ocasiona en la ecuación patrimonial cada una de las siguientes operaciones realizadas por el señor Enrique Márquez: a) Abona con cheque $ 2´000.000 a proveedores nacionales. R/ Código Cuenta Debe Haber 1101 Bancos 200.000 2205 Proveedores nacionales 200.000 b) Compra R/ Código 1524 22058

a crédito un escáner por valor de $ 800.000 Cuenta Equipo de oficina Proveedores nacionales

Debe

Haber 800.000

800.000

c) Compra al contado un computador y paga con un cheque Banco Bogotá por valor de $ 400.000. R/ Código Cuenta Debe Haber 1105 Bancos 400.000 236525 Gastos de servicio 400.000 Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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d) Recibe arrendamientos anticipados por valor de $ 6´000.000. R/ Código Cuenta Debe Haber 1105 Caja 6.000.000 4220 Arrendamiento 6.000.000 e) Consigna en el banco de Bogotá el valor recibido por concepto de arrendamientos. R/ Código Cuenta Debe Haber 1110 Bancos 6.000.000 1105 Caja 6.000.000 7. Aplique el principio de la partida doble para contabilizar las siguientes transacciones de su almacén de electrodomésticos: a) Vende al contado un computador y recibe $ 2´300.000 en efectivo. R/ Código Cuenta Debe Haber 11050501 Caja 2.300.000 41350101 Comercio al por mayor y al 2.300.000 por menor b) Vende al contado un terreno por $ 80´000.000, por cuyo concepto recibe un cheque. R/ Código Cuenta Debe Haber 11050501 Caja principal 80.000.000 11050501 Terrenos 80.000.000 c) Compra elementos de aseo por $ 20.000, valor pagado en efectivo. R/ Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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Código 51952501 11050501

Cuenta Aseo Caja principal

Debe Haber 20.000 20.000

d) Consigna $ 700.000 en efectivo en el Banco de Bogotá R/ Código Cuenta Debe Haber 11100501 Banco Bogotá 700.000 11050501 Caja principal 700.000 e) Consigna en el banco de Bogotá un cheque por $ 80´000.000. R/ Código Cuenta Debe Haber 11100501 Banco Bogotá 80.000.000 11050501 Caja principal 80.000.000 f) Compra papelería para uso de la empresa y gira un cheque por $ 900.000. R/ Código Cuenta Debe Haber 51953001 Papelería 900.000 11050501 Caja principal 900.000 g) Compra seis televisores a $ 1´000.000 c/u; para el pago gira un cheque Banco de Bogotá. R/ Código Cuenta Debe Haber 14350101 Televisores 6.000.000 11100501 Banco Bogotá 6.000.000 h) Vende dos televisores a $ 1´350.000 c/u; por este concepto recibe un cheque por $ 1´200.000 R/ Código Cuenta Debe Haber Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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11050501 41353601

Caja principal Televisores

1.700.000 1.700.000

i) Vende a crédito un televisor por $ 1´300.000 al señor Fernando Erazo. R/ Código Cuenta Debe Haber 11050501 Caja principal 1.300.000 41353601 Televisores 1.300.000 j) El cliente Fernando Erazo paga a la empresa $ 300.000 como abono a su deuda. R/ Código Cuenta Debe Haber 1105 Caja 300.000 1305 Clientes 300.000 k) La empresa recibe un cheque por $ 200.000, girado por Fernando Erazo, como segundo abono a la deuda pendiente. R/ Código Cuenta Debe Haber 1105 Caja 200.000 1305 Cliente 200.000 l) Vende Javier R/ Código 1305 4135

dos televisores a crédito por $ 2´600.000 al señor Sarmiento. Cuenta Debe Haber Clientes 3.200.000 Comercio al por mayor y al por 3.200.000 menor

m) Recibe un cheque banco de Bogotá por $ 300.0000 como abono a la deuda de Javier Sarmiento. Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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R/ Código 1105 1305

Cuenta Caja Clientes

Debe Haber 300.000 300.000

8. Determine el saldo de las cuentas R/ CODIGO CUENTA DEBE 1105 Caja 2.300.000 80.000.000 1.700.000 1.300.000 300.000 200.000 300.000 TOTAL 86.100.000 CODIGO CUENTA 1110 Bancos

TOTAL

DEBE 6.000.000 700.000 80.000.000 86.700.000

caja y bancos. HABER 900.000 20.000 700.000 80.000.000 6.000.000

87.620.000 HABER 20.000 400.000 6.000.000 6.420.000

ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS DE APRENDIZAJE 1. Consulte los principales estados financieros y su utilidad para la empresa R/ En Colombia, el decreto 2649 de1993, en su artículo 22, ha establecido claramente cuáles son los estados financieros básicos:  El estado general  El estado de resultado  El estado de cambios en el patrimonio  El estado de cambios en la situación financiero  El estado flujos de efectivo Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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Empresas obligadas a llevar contabilidad, están obligadas a elaborar estos 5 estados financieros considerados básico en el artículo 1 del decreto 1878 de 2008. 2. Consulte el esquema general de organización de las cunetas reales en un balance. R/ Existen unas cuentas denominadas reales, cuentas que conforman el balance general y de ahí su nombre. Las cuentas reales o de balance son pues aquellas cuentas que al cerrar el ejercicio contable, permanecen dentro las cuentas reales con las cuentas que corresponde a estos rubros. En el plan único de cuentas para comerciantes colombianos, las cuentas reales son las siguientes: Activo, Pasivo, Patrimonio 3. Consulte el esquema general de organización de las cuentas de resultado en un estado de resultados. R/ Estados de resultados (esquema) Ventas (-)Devoluciones y descuentos INGRESOS OPERACIONALES (-) Costos y ventas UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos operacionales de administración UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos operaci9onales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios UTILIDAD LIQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO CONSULTAR POR INTERNET 1. Consulte www.aulafacil.com y realice los ejercicios del curso de introducción a la contabilidad. R/ El curso se encuentra especialmente dirigido a estudiantes y profesionales del área de las Ciencias Sociales, como Contaduría, Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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Administración de Empresas y Economía. Sin embargo, debido al carácter introductorio del mismo, no es un requisito poseer conocimientos previos en ninguno de los puntos a estudiar. Impartido por el profesor y contador Brian J Bushee, el curso se encuentra dividido en 4 módulos semanales, con una carga académica entre 5 y 6 horas respectivamente. Los alumnos participarán de lecturas, video lecciones, actividades prácticas y evaluadas a lo largo del programa. Los temas a tratar a lo largo del curso son: Módulo 1: Introducción y Hoja de Balance Módulo 2: Contabilidad Devengada y Estado de Resultados Módulo 3: Flujos de Efectivo Módulo 4: Análisis de Índices 2. Consulte cuáles son los pasos de un ciclo contable. R/ Nociones fundamentales: Al comienzo del ejercicio contable, la empresa cuenta con un determinado patrimonio. Durante el ejercicio, conforme vaya realizando operaciones, éste se verá alterado, al tiempo que se irán generando unos resultados al desarrollar su actividad productiva. Al cierre del ejercicio, dada la incidencia del resultado en el patrimonio empresarial, deberá proceder a calcularlo. Posteriormente, podrá presentar las cuentas anuales. Este proceso se podría resumir del siguiente modo: En el proceso o ciclo contable se distinguen las siguientes fases o etapas:  Balance de situación inicial.  Apertura de la contabilidad.  Registro de las operaciones del ejercicio.  Personificación.  Ajustes previos a la determinación del beneficio –o pérdida– generado en el ejercicio.  Balance de comprobación de sumas y saldos.  Cálculo del resultado.  Cierre de la contabilidad. Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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 Cuentas anuales.  Distribución del resultado.  Para facilitar la comprensión de cómo se lleva a cabo el ciclo contable, se va a desarrollar un ejemplo muy sencillo, que se irá resolviendo conforme se vayan explicando cada uno de los eslabones de este proceso. 3. Consulte qué tipos de documentos nos contables existen. R/ Los documentos externos también se tienen en cuenta en la contabilidad de las empresas, pero la diferencia con los internos es que, como su nombre lo indica, son elaborados por otra empresa o por otro servicio que se adquiera y que no haga parte de la estructura interna de la compañía. Algunos de los ejemplos de documentos contables externos son:  Recibo de caja;  comprobante de pago;  comprobante de devolución;  consignaciones;  letras de cambio;  factura de compra, entre otros. Ahora bien, es importante que sepas que existen otros tipos de documentos denominados no contables, que a pesar de que también juegan una parte importante en la contabilidad, su rol no es activo, debido a que son de carácter informativo; incluso, algunas personas deciden llamar a este tipo de documentos contables como documentos empresariales informativos, ya que a pesar de que son importantes y respaldan muchas transacciones, solamente sirven para soportarlas, es decir que brindan información y detalles útiles para llevar a cabo ciertas contabilidades, pero no para efectuar procedimientos contables. EVIDENCIAS DE APRENDIZAJE De Conocimiento Responde cuestionarios sobre: 1. Principio de a partida doble Edgar Ariel Jaimes Contreras Instructor - SENA 277716 - Interpretar los fundamentos contables según los principios de contabilidad generalmente aceptados

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2. Las partes de la ecuación contable De Desempeño 1. Resuelve al menos cinco ejercicios de aplicación de la partida doble 2. Desarrolla un ejercicio de aplicación de la ecuación contable

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