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UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN Facultad de Ingeniería de Minas FACULTAD DE INGENIERÍA DE MINAS

COSTOS Y PRESUPUESTOS EN MINERIA OCTAVO SEMESTRE – INGENIERÍA DE MINAS

Docente: MG. ING. F. BENAVIDES CHAGUA 2018

UNDAC FIM.

INTRODUCCIÓN Cuando se habla de analizar la gestión de costos, inmediatamente aparece la idea de una empresa de tipo industrial en la que existe una línea de producción que comienza con la extracción o adquisición de la materia prima y de los materiales, y que se los transforma a través de un proceso para llegar al producto terminado. De esta forma los costos se van identificando con el proceso de producción hasta ser asignados a cada uno de los productos, y posteriormente se podrá fijar con precisión el precio de venta del producto en función a los parámetros establecidos por el mercado y de los márgenes de utilidad deseados por la empresa.

Comentarios de Costos Mineros En los últimos años, la industria de la minería ha recibido un mensaje fuerte y claro: los mercados ya no tolerarán la producción a cualquier costo, según el informe del banco mundial. Durante el auge minero, los precios record de las materias primas incentivaron el desarrollo de depósitos minerales de baja productividad y de costos altos. A medida que los precios de las materias primas cayeron, las empresas respondieron reduciendo los costos: una respuesta tradicional correspondiente a un ciclo en un mercado cambiante. Esta situación nos lleva a la pregunta: cuando el ciclo vuelva a girar, ¿los costos aumentarán una vez más a niveles insostenibles?

Estimación de Costos en Minería La estimación de costos en las operaciones mineras es una estrategia importante que toda empresa debe implementar. Después de la seguridad, la estimación de los costos en todos los procesos mineros es uno de los factores clave para generar valor. En un mundo muy cambiante y de dependencia del mercado internacional de los metales, surge la necesidad de tener pleno conocimiento del control de nuestros procesos por medio del costo, que permita tomar las medidas correctivas durante el proceso, para obtener resultados positivos y/o minimizar los impactos de los factores externos. Estimando costos podremos elaborar escenarios, tomar decisiones e identificar los puntos críticos de todo nuestro proceso minero.

Objetivos Generales de Costos OBJETIVOS: Brindar las herramientas necesarias a los profesionales y ejecutivos de las empresas mineras para mejorar su gestión de costos. Desarrollar la habilidad para identificar los procesos improductivos y corregirlos. Generar valor a la empresa, haciéndolo competitiva y productiva.

Metodología a seguir El curso se llevará a cabo de manera teóricopráctica con presentaciones en Power Point. Del mismo modo, se desarrollará un caso tipo para recomendar la máxima recuperación permitida de rentabilidad y factibilidad de la inversión de una empresa minera. Los asistentes deberán contar con computadoras personales provistas de Microsoft Excel 2010

Dirigido a Los estudiantes de minas y personas que laboran en áreas de producción, planeamiento de minado, procesos, geología, entre otros, además a consultores y especialistas en minería. Así también, a aquellos profesionales interesados en profundizar sus conocimientos en este aspecto crítico de la industria minera

Temario Principal

Definición de costos. Valor, punto de equilibro e incertidumbre. Costo basado en actividades. Estimación de costos de los procesos mineros. Estimación de costos de equipo minero. Estimación del presupuesto. Indicadores de gestión.

ETAPAS DE LA ACTIVIDAD MINERA La actividad minera tiene dos grandes etapas: La primera, de riesgo minero (prospección y exploración), y la segunda, de negocio minero (pre factibilidad y factibilidad económica) . La etapa de riesgo comprende la búsqueda del mineral, su descubrimiento, la determinación de su cantidad y calidad, y el estudio de factibilidad de explotación. Desarrollar esta etapa no es fácil. Es necesario realizar trabajos y estudios (técnicamente llamados de prospección y exploración) que llevan su tiempo y tienen un costo.

Terminada la exploración se elabora el estudio de factibilidad. La factibilidad económica es la que decide el futuro del proyecto. Si su resultado es negativo, el yacimiento no se explota y lo invertido hasta ese momento se pierde. Por ello, esta etapa se denomina etapa de riesgo y diferencia a la minería de otras actividades económicas. Las estadísticas muestran que más del 90% de las prospecciones y exploraciones no tienen éxito, a modo de ejemplo cada cien trabajos que se inician sólo unos pocos llegan a un estudio de factibilidad positivo. En este último caso, cuando el estudio de factibilidad es positivo, se avanza con la construcción del proyecto y se inicia la etapa de producción o de negocio minero tal como se lo concibe en la realidad.

CODIGO DE CONDUCTA FINANCIERO DE LA EMPRESA MINERA Cada empleado de una Empresa Minera ocupa un cargo de respeto y confianza y representa a la empresa en sus relaciones con otros trabajadores, clientes, proveedores, contratistas, competidores, gobiernos, organizaciones no gubernamentales y el público en general. A fin de mejorar el nivel de eficiencia de la estructura de reporte de la compañía, se ha elaborado una lista de delegación de autoridad; dicha lista delega autoridad al Personal para permitir que el gasto de fondos y la dación de autorizaciones se realicen

PRESUPUESTACION La presupuestaría es un instrumento gerencial que se usa para el planeamiento, programación y control con el fin de lograr los resultados mas productivos y rentables de los recursos que utiliza una empresa minera en cada mes en sus labores de operación. Todos los aspectos de la operación están planificados, es decir, los cursos de acción son determinados previamente de tal manera y en tal detalle que el presupuesto se convierte en un plan de guía y en un plan de acción y control. Aplicaremos el concepto de presupuestación para estimar futuros gastos e ingresos en cada mes de operación.

PRESUPUESTACION Se trata entonces de desarrollar planes y de realizar su seguimiento, en cualquier día del mes se determinara para cada zona y por labor su situación económica. Sabremos con precisión si lo planeado se está ejecutando de acuerdo a lo previsto y de no ser así se podrá tomar las medidas correctivas oportunamente. Se trata entonces de comparar los recursos consumidos frente a los presupuestados. Para nuestro estudio describiremos los involucrados dentro de la Presupuestación.

conceptos

CONCEPTOS EN GESTIÓN DE COSTOS 

PLANEAMIENTO:

“En la tarea de trazar las líneas generales de las cosas que deben ser hechas y los métodos para hacerlas, con el fin de alcanzar los objetivos de la Empresa”. Se trata de establecer niveles aceptables de rendimiento, llamados estándares. 

PROGRAMACION:

“En la programación se pretende definir los objetivos a alcanzar para cada labor de avance o de rotura, así como los planes de servicios auxiliares” Función que prevé y coordina medios y trabajos, con todo detalle, a muy corto plazo y considerando las condiciones que se están produciendo en cada momento, con el objeto de saturar y aprovechar al máximo la capacidad de cada zona de producción y cumplir las fechas señaladas en el planeamiento.

Conceptos Principales de la Gestión de Costos 

CONTROL:

“Es el proceso de vigilar actividades comparar lo real con lo previsto, determinar si hay desvíos y cuáles son sus causas para corregir acciones ó revisar desviaciones y planes, para asegurar que se cumplan como se planifico y corregir cualquier desviación significativa” 

PRESUPUESTO:

El presupuesto es una herramienta de coordinación, planificación y control de funciones que presenta en términos cuantitativos las actividades a ser realizadas por una organización, con el fin de dar el uso más productivo a sus recursos, para alcanzar determinadas metas. En otras palabras, es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en términos económicos que, debe cumplirse en cada mes de operación y bajo ciertas condiciones previstas. Los objetivos de los presupuestos son:

… 

Ser una guía de acción.



Permite comparar lo real con lo planificado.



Evaluar la actuación de la Empresa



Optimizar el empleo económico de los recursos



Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos”

El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades y el camino que debe recorrer la gerencia al encarar las responsabilidades siguientes: 

Obtener tasas de rendimientos que indiquen ahorros.



Interrelacionar las funciones empresariales (compras, producción, distribución, finanzas y relaciones industriales) en post de un objetivo común mediante la delegación de la autoridad y de las responsabilidades encomendadas.



Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no se cumplan las metas que justificaron su implantación.

…… No pueden compartirse los conceptos de quienes afirman que sus negocios marchan bien sin presupuestos. En realidad, ellos no notan que cualquier decisión tomada ha sido previamente meditada, discutida y analizada. Es aquí, donde, en efecto, utilizan los fundamentos del presupuesto, aunque no lo tengan implantado como sistema.

Contrario a lo anterior, otros afirman que “hacer gerencia es lograr objetivos por medio de otros”, y para ello se requiere: 

Fijar planes generales de acción para el futuro



Pensar con creatividad



Vivir y pensar en función de cumplir y hacer cumplir los objetivos propuestos.



Comparar resultados, hacer un análisis de variaciones y fijar soluciones adecuadas

¿POR QUE PRESUPUESTAR? El presupuesto es una herramienta administrativa esencial. Sin un presupuesto, eres como un barco sin timón, por eso surge la necesidad, porque:  El presupuesto te indica cuánto dinero necesitas para llevar a cabo tus actividades.  El presupuesto te obliga a pensar rigurosamente sobre las consecuencias de tu Planificación de actividades. Hay momentos en los que la realidad del proceso Presupuestario te obliga a replantearte tus planes de acción.  Si se utiliza de manera correcta, el presupuesto te indica cuando necesitaras ciertas cantidades de dinero para llevar a cabo tus actividades.  El presupuesto te permite controlar tus ingresos y gastos e identificar cualquier tipo de problemas.  El presupuesto constituye una buena base para la contabilidad y transparencia Financiera. Cuando todos pueden ver cuanto debería haberse gastado y recibido, Pueden plantear preguntas bien fundadas sobre discrepancias.  No puedes recaudar dinero de inversionistas a menos que tengas un presupuesto. Los inversionistas utilizan el presupuesto como base para decidir si lo que solicitas es razonable y está bien planificado.

IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS Las organizaciones son parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en un mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir. En consecuencia los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización.  Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en límites razonables.  Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y dirección hacia lo que verdaderamente se busca.  Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.  Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas.  Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría de pensar en las necesidades totales de las compañías.  Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.

DEFINICIÓN DEL PROCESO DE PREPARACIÓN DE PRESUPUESTOS La preparación de presupuestos es un paso crítico en la planificación y control de sus operaciones diarias. También es un proceso largo, complejo y de varios estratos. Para definir el proceso de preparación de presupuestos y garantizar presupuestos más puntuales y precisos, las empresas como la suya necesitan un proceso formalizado que produzca presupuestos detallados aunque flexibles, que estén totalmente alineados con los objetivos estratégicos de la organización. No sólo simplifica el proceso de creación de presupuestos, sino que también define la compartición de datos con gestores clave. ¿Cuál es el resultado? Una mayor precisión, responsabilidad y propiedad por unidades comerciales, a la vez que se reduce drásticamente el tiempo necesario para el proceso de planificación.

ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO Los principales elementos con que cuenta el presupuesto para llevar a cabo su función son. El estándar, las reglas, los estados financieros, el organigrama, el instructivo, el manual de organización, los procedimientos, las políticas y las normas.  El estándar. Es un patrón o nivel determinado para las actividades que contribuyen a hacer más eficiente y expedito el control.  Las reglas. Son guías de acción concretas que han sido formuladas con anterioridad y que sirven para que los trabajadores se enteren de las condiciones en que deben efectuarse las actividades designadas.  Los estados financieros. Son el resumen numérico que muestran los resultados de las transacciones financieras en un negocio.  El Organigrama. Consiste en hojas o cartulinas en las que un puesto de un jefe se presenta por un cuadro que encierra el nombre de este puesto (en ocasiones de quien lo ocupe) representándose por la unión de los cuadros mediante líneas, los canales de la autoridad y responsabilidad.  Los Procedimientos. Son aquellos planes que señalan la secuencia cronológica más eficiente para obtener los mejores resultados en cada función concreta de la empresa.

………  Las Políticas. Son uno de los medios básicos para poder delegar autoridad, ya que sin ellas es imposible que el delegado ejecute su función con el sentido que el delegante necesita para lograr los objetivos propuestos.  Las normas. Son una proposición general aplicable a una serie de fenómenos. Una norma puede considerarse como una medida establecida, algo que se trata de lograr, un modelo de comparación, un medio de comparar una cosa con otra. Todos los puntos anteriores, son elementos de los cuales se vale el presupuesto para su elaboración, adaptación y desarrollo.

ETAPAS QUE CARACTERIZAN A LOS PRESUPUESTOS 

PREVISIÓN: esto significa tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboración y ejecución del presupuesto, ya que prever es disponer de lo conveniente para atender a tiempo las necesidades presumibles.



PLANEACIÓN: los presupuestos se consideran como un cálculo anticipado que prevé las operaciones que se pretenden realizar, y la obtención del resultado correcto dependerá de la información que se tenga, en el momento de efectuar la estimación.

……………… 

FORMULACIÓN: esta fase integra la elaboración de los presupuestos parciales, que se hacen en forma analítica de cada departamento del organismo, y la realización de los presupuestos globales o sumarios previos, puesto que están sujetos a ajustes; pero con la visión completa, general del presupuesto.



APROBACIÓN: Es la Dirección General o Gerencia de la entidad, después del Comité, quien sanciona los presupuestos hasta el resultante de la etapa anterior; simultáneamente son verificados por los jefes de departamento, y otros funcionarios que se hagan responsables de llevarlos a cabo, después de las discusiones y modificaciones pertinentes. Esta aceptación tiene por objeto, lograr el apoyo y la cooperación consistente de todo el personal, así como su afinación, y ajuste, dando lugar al presupuesto definitivo al ejercer.

…….. 

ORGANIZACIÓN: siendo la empresa un todo para lograr sus metas y objetivos es necesario que los diferentes departamentos que la integran colaboren en forma estrecha y armoniosa con el fin de evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes partes que la forman.



EJECUCIÓN Y COORDINACIÓN: el trabajo de llevar a efecto los presupuestos, es de todo el personal, desde los obreros, bajo las órdenes de su jefe, hasta los funcionarios de la más alta jerarquía; por lo que es necesario formular manuales específicos de labores coordinadas de procedimientos, y de métodos, de la misma forma como se hace para la instalación de cualquier sistema administrativo. La obra de ordenar metódicamente las metas departamentales, y compaginar las actividades, es una atribución que se delegará de los más altos niveles a los de mediana jerarquía.

…………. 

DIRECCIÓN: es la función ejecutiva para guiar, conducir e inspeccionar a los subordinados de acuerdo a los objetivos planeados. En este punto los presupuestos son de gran utilidad ya que facilitan la toma de decisiones y contribuyen a la buena dirección de la empresa.



CONTROL: Es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están cumpliendo, en este punto es por medio del presupuesto que se conocen las variaciones entre lo presupuestado y lo real, proporcionando elementos suficientes para tomar medidas y hacer las correcciones necesarias. El control del presupuesto se hace, básicamente, partiendo del sistema presupuestado, registrando lo realizado, y por comparación, determinar las variaciones o desviaciones, mismas que se estudian y se analizan, para dar lugar a acciones correctivas y superaciones.

………….  EVALUACIÓN:

con base en los resultados obtenidos y sus costos, se hace la evaluación, mediante la comparación, el análisis, la revisión y la interpretación de ellos, para formular un juicio y determinar si se está procediendo correctamente, o de lo contrario, tomar las decisiones necesarias. Los juicios servirán de plataforma a los directivos para la toma de decisiones y para la obtención de mayor eficiencia, así como para un costo óptimo.

PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO 

PRINCIPIOS DE PREVISIÓN 1) Predictibilidad, 2) Determinación cuantitativa y, 3) Objetivo.



PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN 1) Previsión. 2) Costeabilidad, 3) Flexibilidad, 4) Unidad, 5) Confianza, 6) Participación, 7) Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.



PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN 1) Orden y 2) Comunicación.



PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN 1) Autoridad y 2) Coordinación.



PRINCIPIOS DE CONTROL

VENTAJAS Y LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO Ventajas:

• Presionan por información vital para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos básicos. • Propician que se defina una estructura organizacional adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada área. • Incrementan la participación de toda la organización. • Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables. • Facilitan la utilización óptima de los diferentes recursos. • Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas. • Obligan a realizar un auto análisis periódico y facilitan el control. • Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional. • Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones. • En general ayudan a la planeación y control en las empresas.



Limitaciones:

• Están basados en estimaciones. • Deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia que surjan. • Su ejecución no es automática, se necesita que el elemento humano comprenda su importancia.

• Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración. Es una herramienta. • El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza implantada por la alta gerencia a la organización. • La gerencia debe organizar sus recursos financieros, establecer bases de operación sólidas y contar con elementos de apoyo que de ayuden a cumplir sus objetivos: • Se suele centrar el análisis solamente en información de tipo financiera.

CONTROL PRESUPUESTARIO El control presupuestario podría definirse como el sistema, que permite medir y corregir la ejecución, con el objetivo de que se mantenga dentro de los límites del presupuesto aprobado. Además se incorpora su seguimiento y control; y que garantiza . Una utilización más eficaz de sus recursos; para ello se establecen las comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iníciales recogidos en los presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o desviaciones.



En este contexto, pues, para ejercer un control eficaz deben realizarse las siguientes consideraciones:

Todo lo que ha sido objeto de una programación debe ser objeto de control. Toda desviación entre programas y ejecución del presupuesto tiene un motivo que hay que analizar y que puede deberse a un fallo en la programación, un defecto en la ejecución o a ambas razones. Toda desviación debe ser asignada a un responsable concreto, lo que requerirá llevar a cabo un análisis minucioso de dicha desviación. Las desviaciones pueden exigir medidas de corrección; es decir, el fin último del control presupuestario no es transmitir temor a los directivos, sino hacerles ver las deficiencias que se han producido y sugerirles las acciones correctoras a emprender.

OBJETIVO DEL CONTROL PRESUPUESTARIO 1. Tener anticipadamente todo lo conveniente para la planeación, la elaboración, y la ejecución del presupuesto. 2. Planificación unificada y sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con los objetivos del presupuesto.

3. Que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la entidad, para llevar a efecto el presupuesto. 4. Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones, para que cumplan todos con los objetivos presupuestales. 5. Ayuda enorme en las políticas a seguir, toma de decisiones y visión de conjunto, así como auxilio correcto y con buenas bases, para conducir y guiar a los subordinados. 6. Comparación a tiempo de lo presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer correcciones oportunamente.

IMPORTANCIA DEL CONTROL PRESUPUESTARIO Lo recomendable es que, una vez que el presupuesto sea aprobado y llevado a la práctica, se prevea un seguimiento constante, mediante la emisión de informes periódicos de ejecución, comparados contra el presupuesto para evaluar cualquier desviación. Si la desviación es favorable, solo es necesario incorporarla al proceso de planeación, para tenerla en cuenta para futuros procesos. Por el contrario, si la desviación es desfavorable, debe analizarse a profundidad, para diseñar la acción correctiva que se juzgue necesaria y pertinente y se aplique de inmediato. Se puede diseñar un control presupuestal de la siguiente manera:

IMPLANTAR ACCIÓN DE CONTROL

PRINCIPIOS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO  PRINCIPIOS

DE PREVISIÓN

DE PREDICTIBILIDAD.- es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda. DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA.- debemos Determinar en pesos y centavos cada uno de los planes de la empresa para el período presupuestal. EL OBJETIVO.- se puede prever algo siempre y cuando se trate de lograr un objetivo.

PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN DE PRECISIÓN.- los presupuestos son planes de acción y como tales deben expresarse en forma precisa y concreta. DE COSTEABILIDAD.- el beneficio de instalación del sistema de control presupuestal ha de superar el costo mismo de instalación y funcionamiento del sistema. DE FLEXIBILIDAD.- todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan en razón de la parte totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de la previsión. DE UNIDAD.- debe existir un solo presupuesto para cada función y todos los que se aplican a la empresa deben estar debidamente coordinados. 

DE CONFIANZA.- el decidido apoyo y fe en todos los principios y en la eficiencia del control presupuestal por parte de todo el grupo directivo de la empresa es factor importantísimo para su buena marcha. DE PARTICIPACIÓN.- es esencial que en la planeación y control de los negocios intervengan desde el primero hasta el último de los empleados con el objeto de que se tenga el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de ellos en su área de operación. DE OPORTUNIDAD.- los planes deben estar concluidos antes de que se inicie el periodo presupuestal para tener tiempo de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.

…………..

DE CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD. La contabilidad debe modificarse en tal forma que además de cumplir los postulados de la contabilidad general, sirve para los fines de control presupuestal.

 PRINCIPIOS

DE ORGANIZACIÓN:

DEL ORDEN.- la planeación y control presupuestal de los negocios deben descansar en una sana organización, esta organización debe estar claramente trazada en los organigramas preparados por los jefes de departamento; las líneas de autoridad y responsabilidad deben ser tan precisas que no quede duda a nadie sobre el área en que actúa. DE LA COMUNICACIÓN.- la comunicación debe ser oportuna y concisa y siempre que sea posible , debe ser escrita para evitar que la información se tergiverse.

 PRINCIPIOS

DE DIRECCIÓN

DE LA AUTORIDAD.- este principio dispone que la delegación de autoridad no sea jamás tan absoluta como para eximir totalmente al funcionario de la responsabilidad final que le cabe de las actividades bajo su jurisdicción. DE LA COORDINACIÓN.- el interés general debe prevalecer sobre el interés particular; el control presupuestal actúa como coordinador de todos los intereses al establecer un programa balanceado que lleve a la empresa a su objetivo central.



PRINCIPIOS DE CONTROL

DE RECONOCIMIENTO.- debe reconocerse al individuo por sus éxitos y reprenderlo o aconsejarlo por sus faltas y omisiones. DE LAS EXCEPCIONES.- los ejecutivos deben dedicar su tiempo a los problemas excepcionales sin preocuparse por los asuntos que marchan de acuerdo con los planes. DE LAS NORMAS.- el establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir además otros beneficios. DE LA CONCIENCIA DE COSTOS.- si un ejecutivo tiene conciencia de costos, sus subordinados tenderán a seguir su ejemplo; comprender los costos y su influencia en la utilidad, precio de venta y posición de la empresa en relación con la competencia, es esencial para el éxito de los negocios.

PROCESO DE PLANIFICACION PRESUPUESTARIA

El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía mucho dependiendo del tipo de organización de que se trate, sin embargo, con carácter general, se puede afirmar que consiste en un proceso secuencial integrado por las siguientes etapas:

ETAPAS PRESUPUESTARIAS -

Definición Trasmisión de las Directrices generales a los responsables de la preparación de los presupuestos

-

Elaboración de Planes, Programas y Presupuestos

-

Negociación de los Presupuestos

-

Coordinación de los Presupuestos

-

Aprobación de los Presupuestos

-

Seguimiento y Actualización de los Presupuestos

ETAPAS DEL CONTROL PRESUPUESTARIO 

PLANEACIÓN: el primer paso a dar, es elegir la persona o personas que se harán cargo de todo el sistema presupuestario, desde la planeación. La fase de planeación comprende múltiples aspectos: recopilación de datos, su estudio cuidadoso, su ordenamiento o integración, cuestión en la cual intervienen los distintos departamentos o funcionarios.



EJECUCIÓN Y COORDINACIÓN: el trabajo de llevar a efecto los presupuestos, es de todo el personal, desde los obreros, bajo las órdenes de su jefe, hasta los funcionarios de la más alta jerarquía; por lo que es necesario formular manuales específicos de labores coordinadas de procedimientos, y de métodos, de la misma forma como se hace para la instalación de cualquier sistema administrativo. La obra de ordenar metódicamente las metas departamentales, y compaginar las actividades, es una atribución que se delegará de los más altos niveles a los de mediana jerarquía.

PROCESO DE PRESUPUESTACION 

Visión de Sustentabilidad

Sustentabilidad es el desarrollo permanente y sostenible de una causa con la visión de conservarla para generaciones futuras Buscamos con la sustentabilidad el cumplir con la misión que dio origen a nuestra institución y su causa. Sobrevivir en tiempos de crisis y aún así, crecer e institucionalizarse

Romper el ciclo de surgimiento y deceso de la causa al desaparecer el líder de la misma. La visión de sustentabilidad se refiere a la aplicación eficiente de recursos (tiempo, talento y dinero) en programas técnicamente fundamentados, que precisan objetivos responsables y resultados que significan impacto y trascendencia para elevar las condiciones de vida de las personas, las familias y las comunidades.



Requerimientos

Identificar el problema y/o necesidad a resolver

Ofrecer alternativas de soluciones viables y efectivas al problema • Llevar a cabo un proceso de planeación estratégica que focalice la operación en aquellas actividades que ataquen en forma más eficiente y efectiva el problema en cuestión • Definir en forma realista sus disponibilidades de recursos así como las estrategias que utilizará para incrementar éstos.

• Un manejo de recursos regido bajo el principio de “valor por dinero” • Fomentar la apropiación de la causa por parte de la comunidad a la que sirve y beneficia. 

Desempeño Organizacional

La piedra angular para la consecución del objetivo de sustentabilidad de la organización es el buen desempeño organizacional.

Indicadores de Desempeño 

Efectividad

Es el grado al que la organización opera en cumplimiento de su misión y realización de objetivos. (Condición sine qua non: una razón definida de la existencia) 

Eficiencia

Una organización no sólo debe ofrecer servicios excepcionales sino también ofrecer éstos dentro de una estructura de costos apropiada. (Valor por dinero en términos cuantitativos y cualitativos) 

Relevancia

Para perdurar, la organización debe adaptarse a los cambios en el entorno y revisar la relevancia de su misión respecto a la comunidad en la que está inserta. 

Viabilidad Financiera

Para sobrevivir, el flujo de entrada de recursos financieros de una organización debe ser mayor al flujo de salida. (Múltiples fuentes de financiamiento, un flujo de efectivo positivo y superávit financiero)



Eficiencia

¿Es tu organización eficiente? La calidad de los servicios ya no es suficiente El desempeño será medido en base a la eficiencia con la que se prestan los servicios, es decir: Una organización con un alto desempeño es aquella que ofrece el mayor valor por dólar gastado en términos cuantitativos y cualitativos 

Viabilidad Financiera

¿Es tu organización financieramente viable? Para sobrevivir, la organización debe contar con un flujo de entrada de recursos financieros mayores que los flujos de salida. Entre las condiciones que se requieren para ser viable financieramente incluyen múltiples fuentes de financiamiento, un flujo de efectivo positivo y un superávit financiero.



Administración Financiera

La habilidad de administrar los recursos financieros es un tema crucial de la organización que incluye: • Un manejo adecuado de: – La presupuestación – El sistema de registro contable – El sistema de reporte financiero • Involucramiento del Consejo / Patronato

• Personal y miembros del consejo capacitados en temas financieros y contables • Estados financieros de calidad

• Procedimientos internos sólidos (transparencia y rendición de cuentas) • El presupuesto debe apoyar los grandes objetivos de la organización.



El Papel del Administrador



El administrador debe encontrar la respuesta a las siguientes preguntas referentes a la situación financiera de la organización.

1. ¿Reflejan nuestros estados financieros una pérdida o una utilidad?

2. ¿Contamos con suficientes reservas? 3. ¿Contamos con liquidez? 4. ¿Se han introducido sistemas de control interno?

5. ¿Estamos operando eficientemente? 6. ¿Estamos respetando el presupuesto establecido? 7. ¿Son válidos nuestros programas? 8. ¿Estamos compitiendo satisfactoriamente? 9. ¿Es razonable nuestro sistema de priorización y actividades?



Planeación y Presupuestos

Un Plan es: • Una idea cuidadosamente analizada de acciones futuras. • Acciones que resultan necesarias para alcanzar metas específicas. • Dentro de un tiempo determinado de tiempo. • Basado en la experiencia pasada.

• Haciendo uso de información actualizada. • Y supuestos sobre la situación futura. Presupuesto es un plan para la coordinación de recursos y gastos con el objetivo de alcanzar metas específicas en un periodo determinado de tiempo



Cuatro Reglas Básicas del Proceso de Presupuestación

Regla 1. Un presupuesto es un plan de gasto con el fin de alcanzar metas específicas en un periodo de tiempo determinado. Regla 2. La calidad de un presupuesto depende directamente del tiempo, esfuerzo e información inyectada en él. Regla 3. No existe plan o presupuesto perfecto. Regla 4. Todos los presupuestos y planes deben ser monitoreados y modificados.



Ventajas de los Presupuestos

• Un presupuesto bien planeado e instrumentado aumenta las posibilidades de éxito financiero de la organización

• Un presupuesto es una herramienta que traduce objetivos abstractos en piezas manejables • El proceso de planeación obliga a la organización a analizarse y establecer prioridades • Un presupuesto facilita la coordinación y cooperación entre programas y departamentos • La comparación periódica del presupuesto respecto a lo ejercido sirve como señal oportuna.



Desventajas de los Presupuestos

• La presencia de controles desincentiva a la creatividad • Existe una tendencia natural de enfatizar el control de costos ante la incertidumbre • Un presupuesto histórico puede no reflejar cambios en el entorno • Frecuentemente sólo participa el personal directamente vinculado con las finanzas • Un presupuesto es difícil de instrumentar y requiere de motivación para ser aceptado.



El Proceso de Presupuestación

Es importante enfatizar que el proceso de presupuestación debe reunir las siguientes características: • Consideración analítica deliberada  definición de metas Y desarrollo de planes

• Un proceso incluyente • Un proceso dinámico.

Dando lugar a una mayor estabilidad financiera, efectividad y eficiencia operativa, así como a un mayor grado de sensibilidad a las necesidades y prioridades de la organización.

Pasos a seguir en la elaboración de presupuestos Los pasos básicos a seguir en la elaboración de presupuestos son los siguientes: 1. Identificación de fuentes de ingreso y montos esperados. 2. Establecimiento de metas / objetivos específicos por programa o unidad. 3. Preparación de un programa de trabajo detallado. 4. Identificación de todos los recursos necesarios para la exitosa instrumentación del plan de trabajo (empleados, consultores, infraestructura y materiales) 5. Determinación del costo de los recursos identificados. 6. Elaboración del presupuesto. 

ANALISIS DE COSTOS EN MINERÍA PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO

TERMINOLOGÍA DE COSTOS MINEROS COSTOS: Es el Precio y Gastos que tiene un objeto o cosa, sin generar ganancia alguna. COSTEAR: Producir una cosa lo suficiente para cubrir los gastos que ocasione obtener. COSTO DE CAPITAL (Cc): Valor agregado al costo de inversión de todo los recursos heterogéneos de la producción. Es el gasto que se hace por el uso de un capital. COSTO DE OPORTUNIDAD (Co): Se considera a la mínima rentabilidad adquirible por un inversión realizada entre alternativas; es igual al costo de inversión más el costo de capital: Co = Ci + Cc VIDA ECONÓMICA (Vec.): La Vec. Depende de varios factores como: el costo usual uniforme equivalente mínimo, el tiempo pasado en servicio efectuado inicialmente antes de pasar a otro servicio. Es el periodos de vida de un equipo Vec.= Ct – [Costo de Inversión (Ci) + Costo de capital (Cc) + Costo de operación (Cop) + Costo de mantenimiento (Cm). Duración del equipo en el tiempo. COSTOS FINANCIEROS (CF): Son los costos originados por el pago de intereses sobre los prestamos y sobre los pagos de estos préstamos (partida de préstamos)

DEPRECIACIÓN: Es el valor o cuantía que pierde un bien con el tiempo real después de su adquisición por el uso brindado o productivo. Esta se puede calcular mediante métodos establecidos y de acuerdo al tipo y características operativas o la vida útil del bien. Y dispuestas mediante normas legales. Ejemplo. Bienes

% de Depreciación

Edificios y Construcciones

3

Maquinarias

10

Maquinarias en actividades mineras, petroleras y de construcción

10

Muebles y enseres

10

Vehículos de Transporte

20

Equipos de procesamiento de datos

25

Ganados de trabajo y reproducción redes de pesca,

25

 Desglose

de Costos

Los costos de los recursos identificados pueden ser divididos en costos del personal y Costos de Materiales, Costo de Equipos y otros costos. Para definir los costos del personal se debe enlistar todo el personal involucrado en el programa y en una columna paralela el salario u honorario que percibe, así como el porcentaje de tiempo que dedicará al programa con el 100% equivalente al tiempo completo. En la misma lista se deberán incluir los Costos de Materiales y de Equipos.



Cinco Pasos en el Proceso de Presupuestación

1. Seleccionar una estrategia de presupuestación 2. Desarrollar metas y lineamientos presupuestarios

3. Crear un calendario de presupuestación 4. Desarrollar formatos, materiales e instructivos 5. Orientar a los coordinadores de programa de las metas presupuestarias y el proceso a seguir.



Cinco Pasos para Crear Presupuestos Anuales

1.Preparar un programa preliminar y presupuestos por sección/programa. 2.Revisar los presupuestos de sección/programa. 3.Preparar un presupuesto global y presentarlo al Consejo.

4.Revisar, corregir y aprobar el presupuesto final. 5.Instrumentar, monitorear modificar presupuestos.

y

La Problemática de los Costos Indirectos Un estudio del Departamento de Desarrollo Institucional reportó que una fuente significativa de los déficits de ONGs es resultado de la incapacidad de éstas de reflejar y/o recuperar los costos indirectos. Por otra parte, la comunidad financiadora considera que los niveles actuales del financiamiento de los costos indirectos son justos. 



Medición de Costos Indirectos

Costos Indirectos son costos organizacionales vitales resultado de la instrumentación de proyectos y que benefician a los donantes en forma indirecta. Asimismo, una clara comprensión y administración es necesaria para toda organización. El objetivo de una adecuada medición y asignación de costos indirectos es promover la sustentabilidad financiera de la organización. Los costos indirectos pueden describirse en forma general bajo las siguientes categorías: Los costos de administración de las actividades La capacidad de investigación y desarrollo de las organizaciones los servicios de apoyo costos administrativos, personal, capacitación, financiamiento, tecnología.

COSTO DE CONSERVACIÓN Y DE USO O PROPIEDAD DE MAQUINARIA Y EQUIPOS

Estos costos son originados por el desgaste de los bienes de producción en el trabajo normal que realizan y que brindan eficiencia operativa durante su vida útil estos gastos incluyen los costos de mantenimiento preventivos y generales que se deben realizar a todos los equipos las que son programados de acuerdo a indicaciones por los fabricante y recomendaciones de la experiencia. Los que al final definirán el costo Unitario; que viene a ser el cociente entre el gasto total incurrido en la producción por el número total de unidades producidas: Ejm. Cu = 2000 $/1000 Tm.= 2.00 $/tm.

 Asignación

de Costos Indirectos

Con el fin de cumplir con las expectativas de los donantes, los sistemas y procedimientos contables deben lograr: Separar y asignar fondos por categorías de costos.

Estimar y seguir costos indirectos adecuadamente. Seguir costos directos por proyecto/actividad.

Cubrir cada costo con los centros de costo adecuados.

……… Los métodos de asignación deben ser razonables, comprobables y gozar de consistencia. Un donante deberá poder verificar en cualquier momento estos costos por lo cual la organización deberá instrumentar sistemas de registro escrito de las diferentes categorías como por ejemplo:

Horas/hombre(mujer) dedicadas a cada proyecto Llamadas telefónicas y envío de fax por proyecto

Uso de vehículos por proyecto



Responsabilidades de la Organización

Las organizaciones eficientes y eficaces deben buscar: Mejorar sus sistemas administrativos internos: planeación, contabilidad y finanzas. Instrumentar costos indirectos.

“benchmarking”

en

Innovar con el objetivo de reducir costos indirectos. Demostrar grados crecientes efectividad y capacidad.

de

Desarrollar sistemas propios de medición de la efectividad y el cambio organizacional.

SISTEMA DE PRESUPUESTOS CON MICROSOFT EXCEL Este sección del curso dirigido a los profesionales de la minería que desarrollan Presupuestos de Obra y cuentan con un mediano conocimiento de Excel, en el curso desarrollaremos herramientas de Excel tales como:

• Asignar Nombres a Celdas o Rango de Celdas • Funciones de Búsqueda y Referencia • Funciones Lógicas • Filtros • Tablas Dinámicas Para explicar esto hemos preparado un ejemplo práctico que muestra el procedimiento a seguir, además haremos entrega de un disquete con un presupuesto completo de una vivienda y los ejemplos seguidos en clase.

Presupuestos con Excel El siguiente procedimiento nos muestra la manera de elaborar el Presupuesto de una obra a través del uso de la Hoja de Cálculo Microsoft Excel a fin de obtener el Presupuesto de una obra, los Análisis de Costos,, la relación de Insumos, la Formula Polinómica y los

cronogramas de obra Para iniciar la creación del presupuesto nosotros debemos seguir previamente los siguientes

pasos: o Identificar las Partidas del Presupuesto o Metrado

o Recopilación de Información de Análisis de Costos (AC) o Codificación de las Partidas (p.ej. Reglamento de Metrados)

ANALISIS DE COSTOS (AC) La creación de los AC es un proceso en el que el Analista de Costos evaluara todos los componentes que la Especificación Técnica de la partida requiera, así como la experiencia que la empresa tenga, tales como el aporte unitario de los materiales, el rendimientos de la mano de obra y equipos y la grupo, o cuadrilla de personal asignada. deben ser tomados con mucho criterio que deben estar adecuados a la realidad de la empresa , el tipo de obra y la ubicación del mismo asimismo referenciar la fecha de del proyecto. Con el encabezamiento siguiente en una hoja Excel: Proyecto (Obra) CONSTRUCCION DE CHIMENEA DE VENTILACIÓN DE 3X3 METROS Ubicación: NIVEL 3500 – 4500 ZONA MARIA LUZ-ZONA NORTE Fecha: ENERO 2018 PROPIO

PARTIDA

01.00

PREPARACIÓN Y TRABAJOS PRELIMINARES

UNIDAD

METRADO

Estructura Típica de AC NOMBRES DE CAMPOS DE UN PRESUPUESTO TIPICO Parida

Código

Detalle

Unidad Cuadrilla Cantidad Precio Parcial Subtotal

IU

Metrado

CT

PT

CODIFICACIÓN UNIFICADA DE LA PARTIDA (IU)

Queda para el estudiante la tarea de enriquecer el presente trabajo, el cual puede recibir rutinas VBA (Visual Basic for Aplication) para simplificar los procedimientos y mostrar ventanas mas amigable para el ingreso de nuevos Análisis de Costos.

SISTEMA PARA COSTOS DE

LA PRESUPUESTACION DE LOS PRODUCCIÓN Y GASTOS OPERACIONALES

Hoy en día la minería, es el principal motor de la economía nacional, debido a que al ubicarse en los lugares más apartados del país, genera que la economía se sus alrededores se beneficie con su presencia al crear polos de desarrollo.

PRECIOS UNITARIOS POR LABOR PARA CADA ACTIVIDAD Existen 3 rubros de trabajo principales que abarcan una serie de operaciones mineras y que están referidas a una Labor minera programada mensual, están son: Mano de Obra

Herramientas Insumos Equipos

Labores de Avance Labores que se hacen para reponer, incrementar, reservas y otros servicios que pueden ser labores horizontales (Galerías, cruceros, subniveles), verticales (Chimeneas, piques) e inclinados (rampas) generalmente pertenecen al área de exploraciones, desarrollos y preparaciones de un proyecto minero. Se mide en metros. Variable: Avance (m)/disparo

Labores de Rotura Son labores de explotación de mineral, que abarca la rotura y la extracción de mineral, que es enviada a la Planta Concentradora para su procesamiento respectivo. Las labores de rotura pertenecen a la etapa de explotación de un proyecto minero. Variable: Toneladas/disparo, m3/disparo

Labores de Servicio Auxiliares Mineros Como instalaciones de líneas de aire, agua, relleno hidráulico, instalaciones de línea de cauville, ventilación, líneas eléctricas, sistemas de bombeo, línea trolley, echaderos, sostenimiento en general, tolvas, etc. Las labores de servicios auxiliares son trabajos de apoyo a las labores de avance o rotura y tiene su propio precio unitario. Unidad: ml/disparo.

ASIGNACIÓN DE DATOS A LABORES En los Precios Unitarios se especifica en detalle los niveles óptimos de rendimiento y costo y es a través de estos que se genera los estándares para los recursos utilizados. Los recursos utilizados se pueden clasificar de la siguiente manera: Mano de Obra Herramientas Insumos

Equipos 

Energía



Transporte.

Asignar Datos Generales a cada Labor de Avance Las labores de avance tienen una Información muy importante y es el metro por disparo asignado, lo cual depende de la eficiencia en la perforación y la voladura, dos factores que dependen uno del otro. La eficiencia de la perforación para una longitud de taladro de 6 pies (1.8m)  

Eficiencia Perforación = 90% Eficiencia Voladura = 90%



Avance Programado= 0.9 * 0.9 * 1.8 = 1.45 m. por disparo



También se indicaran los tipos de recurso a usar como referencia

Asignar Datos Generales a cada Labor de Rotura Las labores de Rotura tienen una Información muy importante y es el tonelaje por disparo asignado, lo cual depende de la eficiencia en la perforación y la voladura, dos factores que dependen uno del otro. Y de la cara libre que se diseña: para un taladro de 6 pies de longitud se tiene: 

Eficiencia Perforación = 90%



Eficiencia voladura = 90%



Longitud de Banco= 0.9 * 0.9 * 1.8 = 1.5 m. por disparo



Malla de Perforación: Cuadrada



Burden= 0.6



Espaciamiento= 0.6



Numero de taladros = 30



Peso Especifico= 3.0 TN/m3

 

Tonelaje por disparo= 1.5 * 0.6 * 0.6 * 3.0 * 30 = 48.6 Toneladas por disparo También se indicaran los tipos de recurso a usar como referencia

Asignar Datos Generales a los trabajos de Servicio Auxiliares Los trabajos de Servicios Auxiliares se refieren a los trabajos de apoyo para cumplir con la Extracción de mineral establecido y están son: 

Sostenimiento, Relleno, Acarreo de mineral, ventilación, instalación de tuberías y otros.



Los trabajos de sostenimiento pueden ser:



Split Set



Perno Cementado



Puntales



Malla Electro soldada



Concreto Lanzado



Cimbra



Cuadro



Bolsacret



Entablado y Encribado

Asignación de Tareas a usar por cada disparo y para cada Actividad Solo se considera la mano de obra directa, personal que en cada guardia va a ejecutar una operación minera, tienen un Jornal y para cada actividad hay una incidencia. El Jornal es considerado con Beneficios Sociales que requiere de un cálculo previo para determinar su incidencia. Los diferentes tipos que se considera se pueden mencionar los siguientes: 

Maestro Perforista



Maestro Enmaderador



Operador Equipo



Maestro Motorista

OBJETIVO: Mantener actualizado la mano de obra a usar por cada disparo.

Asignación de las Herramientas a usar por cada disparo Todos los materiales que tienen vida útil están incluidos en este rubro, son de consumo indirecto porque generalmente quedan almacenados en una bodega de interior mina ó se quedan en sus labores de trabajo. A los Aceros de Perforación que son de uso común se les considera por tener una vida útil. Los Implementos de Seguridad, igual, por tener vida útil.

OBJETIVO: Mantener actualizado las herramientas a usar para cada disparo.

Asignación de los Insumos a usar por cada disparo Se tiene que asignar la cantidad de insumo a usar para un disparo estimado en esta labor, los de mayor uso son los explosivos.  OBJETIVO:

Mantener actualizado los Insumos a usar por cada disparo.

Asignación de los equipos a usar para cada disparo En el caso de las maquinas perforadoras convencionales va a depender de su vida útil que se mide en pies perforados. Para los Scoops, Jumbo, Dumper se les considera las horas de operación para el tonelaje por disparo estimado. 

OBJETIVO: Mantener actualizado los horas de los Equipo a usar por cada disparo.

PROGRAMAS DE AVANCES Y PRODUCCIÓN MINA

Programa Mensual Una Empresa Minera con la finalidad de reponer el tonelaje que extrae cada mes tiene que programar labores de avance para darle acceso y hacer operativas las labores de explotación de tal manera que se pueda establecer el programa de producción. Este programa generalmente se confecciona a fin de cada mes para el Programa del mes siguiente, la superintendencia de mina con el departamento de Geología de la Empresa Minera fijan los metros de avance a realizarse. Estos programas siempre y en la mayoría de los casos son coordinados como labores de avance fuera del programa general pero que de todas maneras deben ser presupuestadas y son: Exploraciones Desarrollos Preparación

En la programación mensual, se deben ir definiendo para cada labor los objetivos y planes de la empresa para cada mes (representado en toneladas o metros), mientras que la presupuestación se refiere al consumo de recursos del plan operativo para un determinado mes. Por ello, es necesario comentar los siguientes puntos diferenciadores: La presupuestación implica la realización de estimaciones precisas de los recursos a utilizar para el avance o tonelaje programado del mes en operación. Por el contrario, en la programación no es necesario ni importante.

Para cada uno de programas deberá siguiente información:

los diferentes contener la

Descripción del programa y de su relación con el objetivo estratégico. Requerimientos de los recursos, incluyendo la mano de obra de los costes de los diversos factores. Resultados esperados. Calendario de fechas en que se deberá cumplir los puntos de decisión clave. Asignación de responsabilidades.

Asignar los metros a avance Mensual a una Labor Los metros a avanzar en cada labores de avance programada lo da el departamento de Geología y lo coordina con el Jefe de Zona para su ejecución y la función básica es la de incrementar reservas, también hay labores por operación mina que lo programa el jefe de zona. OBJETIVO: Mantener actualizado las labores de avance que se consideraran en Programa de Avance a los cuales también se le indica la empresa especializada responsable.

Asignación de Tonelaje Mensual a cada Labor. Contempla la asignación del tonelaje de rotura en cada labor, estas pertenecen a la Etapa de Explotación y su fin primordial es aportar mineral de la calidad especificada para un tratamiento adecuado en la planta concentradora. OBJETIVO: Determinar el Tonelaje mensual a romper en cada labor (T).

GENERACION DEL CODIGO DE CUENTA PARA CADA LABOR PROGRAMADA La generación del código de Cuenta para cada labor se realizara en forma automática, una vez definida la programación de labores de avance y de rotura para cada mes en operación, para lo cual definiremos un código de 9 dígitos con datos de: La etapa de Laboreo, Nombre de la Veta o Cuerpo de la Estructura. Las Zonas establecidas en una unidad minera: El Numero de Labor y el Nivel, que explicaremos a continuación:

Etapa 01 Exploración 

02 Desarrollo



03 Preparación



04 Explotación

2 Dígitos

Veta o Cuerpo 01 …. 2 Dígitos 02 …… 

Zona

1 …. 1 Digito 2 ….



Labor

001 …. 3 Dígitos 002 ….

Nivel A … B… C ….

Digito

Etapa - Veta - Zona - Labor - Nivel

Código de Cuenta = Etapa + Veta o Cuerpo + Zona + Numero de Labor + Nivel

COSTO DE PERFORACION

ESTRUCTURA TIPICA DE COSTOS EN MINERIA • • • • • •

Salarios 35% Maquinaria 20% Energía 10% Explosivos 3% Aceros de perforación 1-1,5% Otros 30%

Haciendo calidad por metro de avance o tonelada rota (tajeos) A la vez menor costo por metro perforado

PRIORIDADES DE LA EMPRESA

• Un perfil uniforme de la labor • Mayor avance por disparo • Costos mas bajos por metro de avance o tonelada rota

El conflicto mas grande entre la empresa y el ejecutor es la SOBREROTURA

Una sobrerotura permisible debería ser menor o igual al 5% de la sección Rotura excesiva de 5 - 20 % de la sección

Rotura catastrófica = 25% a más

FACTORES DE LA SOBRE ROTURA

1. Condiciones geológicas 2. Técnicas de voladura 3. Malla de perforación

4. Calidad de perforación

COSTO DE PERFORACION ( usd/m) PRECIO(usd) CTP

=

CHE(usd/hr) +

VIDA UTIL(m)

VP(m/hr)

Donde: CTP

= Costo total de perforación por metro(usd/m)

PRECIO

= Precios de los accesorios de perforación(usd)

VIDA UTIL= Vida útil de los accesorios de perforación(m) VP

= Velocidad de Penetración(m/hr)

COSTO PERFORACIÓN COSTO HORARIO DEL EQUIPO(CHE) 1.- Costo de Propiedad . 1.1 Depreciación 1.2 Intereses

2.- Costo de Operación 2.1 Mano de Obra 2.2 Reparación y Mantenimiento 2.3 Energia y Combustible

SISTEMA ACTUAL PRECIO UNIT. (usd)

VIDA UTIL (m)

COSTO UNIT (usd/m)

SHANK ADAPTER

190

4000

0.048

COPLA

50

3000

0.017

BARRA

220

3000

0.073

BROCA

80

500

0.16

ACCESORIOS

COSTO ACCESORIOS

0.298

SISTEMA ACTUAL CHE = 90 usd/hr

CHE = 1.636 usd/m

VP = 55 m/hr VP

CTP =

0.298 usd/m +

1.636 usd/m

CTP = 1.934 usd/m

SISTEMA PROPUESTO PRECIO UNIT. (usd)

VIDA UTIL (m)

COSTO UNIT (usd/m)

SHANK ADAPTER

190

4000

0.048

BARRA MF

320

3000

0.107

BROCA

80

500

0.160

ACCESORIOS

COSTO ACCESORIOS

0.315

SISTEMA PROPUESTO CHE = 90 usd/hr

CHE

= 1.286 usd/m

VP = 70 m/hr VP

CTP =

0.315 usd/m +

1.286 usd/m

CTP = 1.601 usd/m

RESUMEN CONCEPTO

ACTUAL

PROPUESTO

COSTO POR ACCESORIOS

0.298

0.315

COSTO POR VELOCIDAD

1.636

1.286

COSTO TOTAL POR METRO

1.934

1.601

AHORRO POR METRO

0.333

METROS PERF. /MES

40 000

AHORRO POR MES(usd)

13 320

AHORRO ANUAL(usd)

159 840

MODELO DE INVENTARIO PARA EMPRESAS MOINERAS

ESTANDARES PARA RECURSOS EN LABOR MINERA

ESTANDARES PARA RECURSOS EN CADA LABOR Esta responsabilidad forma parte del Ingeniero Jefe de Zona, Jefe de Costos y Jefe de Planeamiento, pero que puede delegar a un departamento de apoyo. La misión de las operaciones mineras es:

“Efectuar el proceso de perforación, Voladura, Limpieza y Sostenimiento en forma segura, maximizando el rendimiento de los equipos de acarreo, carguío y minimizando el área abierta con un mínimo tiempo de exposición, el costo global mina y operaciones unitarias relacionadas”. De los precios unitarios se genera unos indicadores (estándares) de los consumos establecidos para cada labor y se puede determinar mediante una regla de tres simple así:

𝑪𝒓 ∗ 𝑨𝒓 𝑪𝒐𝒏𝒔𝒖𝒎𝒐 𝒆𝒔𝒕𝒂𝒏𝒅𝒂𝒓 𝑪𝒔 = . 𝑨𝒗𝒆 Cs = Consumo estandar Cr = consumo real Av =Avance real Ave. = Avance efectivo o Tonelaje por disparo. Estos aspectos unitarios genera estándares de la siguiente manera:

Actividades unitarias mineras (OU)

OU - Minería Superficial

Costos Aproximados de explotación minera MÉTODO DE EXPLOTACIÓN

SIGLAS

US$/TN

BC/PC

3 a 10

Room and Pillar

R&P

10 a 30

Sublevel Stoping &Longhole

SLS

10 a 35

Sublevel Caving

SLC

7 a 20

Cut and Fill

C&F

25 a 85

Vertical Crater Retreat

VCR

15 a 30

Longwall Mining

LWM

20 a 30

Square Set

SHK

20 a 40

Block and Panel Caving

Generación de Estándares para Labores de Avance

Los Estándares son niveles aceptables de rendimiento y se va a generar para cada unidad del recurso en mención, es decir los costos que se genero para cada disparo ahora se va a dividir entre el metraje por cada disparo estimado para cada labor. Y se consigna los siguientes parámetros de trabajo.



Tipo de Labor:

Horizontal – Vertical – Inclinada



Etapa:

Exploración – Desarrollo - Preparación



Zona:

I – II –III – IV – V - VI



Sección de Labor:

Altura (H) – Ancho(A)



Longitud de Perforación (L):

6 pies



Tipo de Roca:

Dura – Semidura – Suave



Eficiencia de Perforación (EP): 95%



Eficiencia de Voladura (EV): 92%



Calculo del avance por disparo: L*EP*EV=1.8*0.95*0.92=1.57 m.



Volumen (V):

H*A*L=2.1*2.4*1.57=12.95 m3



Perforación y Voladura:

Numero de Taladros: una manera práctica de calcular es definiendo el numero de filas y de columnas a perforar, para lo cual se define el burden y espaciamiento para el tipo de roca a perforar, es decir se divide el Ancho entre el espaciamiento y se redondea al número siguiente, igual con la altura se divide entre el espaciamiento y se redondea al entero siguiente. Ejemplo:

H = 2.1 m.

A = 2.4 m.

Numero de Filas:

Espaciamiento (E) = 0.6 m (NF) =(H/E)+1 = (2.1/0.6)+1 = 4

Numero de Coronas: (NC) = (A/E) +1 = (2.4/0.6) + 1 = 5

Numero de taladros para el arranque (NTA): en roca dura 10 taladros En roca semidura 9 taladros En roca suave 7 taladros En roca semidura el numero de taladros seria: NF * NC + NTA=5*4+9=29 tal

Tipo de Roca

Tald. 6 pies Tald/hra.

Talad. 8 pies Tald/hra.

Dura

5-7

5–6

Semidura

7–9

7-8

10 – 12

9 - 10

Dura

Rendimiento de Perforación:

Productividad de Perforación:

8 taladros por hora

Tiempo de perforación de los 29 taladros:

29/8=3.62 horas

Densidad de Carga:

Para ANFO la densidad de carga (DCA) es:

900 Kg. /m3

Para Dinamita la densidad de carga es (DCD) es:

1300 Kg. /m3

Longitud a cargar (LC):

L*2/3=1.57*2/3=1.047

Diámetro del taladro (DT):

0.038 m.

Volumen del taladro a cargar con ANFO: Carga de explosivo por taladro con solo ANFO:

(VCA)=3.1416*0.038²*1.047=0.00119 m3 DCA* VCA=900*0.00119=1.068 Kg.

Diámetro de Cartucho de 7/8”: 7/8*0.0254 =0.222 m. Volumen del taladro a cargar con DINAMITA: (VCD)=3.1416*0.0222²*1.047=0.00041m3 Carga de explosivo por taladro con solo DINAMITA:

DCD* VCD=1300*0.00041=0.5278 Kg. Peso de un cartucho de 7/8”*7” de 65%: (PCD): 0.081 Kg. Numero de Cartuchos por taladro: DCD/PCD=0.05278/0.081=6.52=7 cartuchos

Productividad de Scooptrams SCOOPTRAM

CAPACIDAD Yd3

PRODUCTIVIDAD (Tn./Hra.)

ST - 1.2D

1.2

15

ST-1D

1.0

12

ST – 2D

2.0

30 -35

ST – 3D

3.0

45 -50

ST -6C

6.0

50 -65

Productividad de Winches: Rastra

5 a 8 (Ton/Hra)

Rastra

7 a 8 (Ton/hra)

* Tener en cuenta la distancia

Distribución Equipos de Limpieza N

EQUIPO

CAP. yd3

CAP. m3

1

HSC 01 Wagner ST 3.5

3.5

2.68

2

HSC 07 – JHON LARK 125 m

1.25

0.96

3

HSC 10 Wagner ST 6.0

6.0

4.6

4

HSC 11 Wagner ST 2D

2.25

1.77

5

HSC 17 Wagner EHST 1

1.0

0.77

6

WCH 01 Winche eléctrico JOY

0.13

0.10

7

WCH 13 Winche eléctrico JOY

0.17

0.13

Potencia

Ubicación

OBJETIVO: Mantener actualizado los estándares de avance para cada labor

Generación de Estándares para Labores de Rotura Los Estándares son niveles aceptables de rendimiento y se va a generar para cada unidad del recurso en mención, es decir los costos que se genero para cada disparo ahora se va a dividir entre el tonelaje por cada disparo estimado para cada labor: 1. Tipo de Labor:

Tajo Convencional – Tajo Trackles

2. Etapa: Explotación 3. Longitud de Tajo:

Altura (LT): 50 m.

4. Longitud de Perforación (L):

6 pies

5. Tipo de Roca:

Dura – Semidura – Suave

6. Eficiencia de Perforación (EP):

95%

7. Eficiencia de Voladura (EV):

92%

9. Inclinación de perforación (IP):

75°

10. Calculo de la altura de banco (HB):

L*EP*EV=1.8*0.95*0.92*sen (75°)=1.52 m.

11. Ancho de Veta (AV):

1.2 m.

12. Burdem (B):

0.5 m.

13. Espaciamiento (E):

0.6 m

14. Peso de Especifico de Mineral (PE):

3.2 Kg. /m³

15. Tonelaje que Rompe un taladro (TT): HB*B*E*PE=1.52*0.5*0.6*3.2=1.46 ton. 11. Número de Taladros (NT):

12. Tonelaje roto:

30

(TR)= TT * NT= 1.46*30=43.8 ton

13. Productividad de Limpieza con rastra:

6 ton/hora

14. Tiempo en limpiar toda la carga rota:

43.8/6=7.3 horas

OBJETIVO: Mantener actualizado los estándares de Rotura para cada labor

Generación de Estándares para trabajos de Servicios Auxiliares Los Estándares son niveles aceptables de rendimiento y se va a generar para cada unidad del recurso en mención, es decir los costos que se genero para cada disparo ahora se va a dividir entre el avance considerado para cada guardia OBJETIVO: Mantener actualizado los estándares de Servicios auxiliares

Litros x Hora

x Combustible

+ Neumáticos

Horas De operación

+ Labor

+ Otros

Kms. Subida

x

Kms Bajada

Costo

Kms Plano

x Nª de llantas

x Acarreo

Velocidad

Costo

Hrs. Operación

/ Vida útil llantas

x Nro de llantas x camión

Marca /Modelo Estabilidad Condición de Vías

Benchmark en Minería

PRESUPUESTO MENSUAL DE RECURSOS Presupuesto mensual para materias primas

Con la Información de los Precios Unitarios se ha realizado un estimado para cada disparo (Avance o Rotura), de esta se obtiene los estándares, o sea los consumos unitarios, también se tiene el Programa de Producción Mensual,

Labor

Producción P

1

1000

2

Estándares Horas Equipo: EC Examon

Cartucho

Barreno

Horas Calculadas: P x EC Examon

Cartucho

Barreno

Presupuesto mensual para la mano de obra La mano de obra para cada disparo, generalmente va a ser la misma que realiza, las actividades de Perforación, Voladura, Limpieza y Sostenimiento, por lo que de los precios unitarios en que esta especificado esto, se tiene que sacar un resumen de las horas para cada actividad en cada labor. Estándares Horas Equipo: EH Labor

Producción P

1

1000

2

Perforación

Voladura

Limpieza

Horas Calculadas: P x EH Perforación

Voladura

Limpieza

Presupuesto Mensual para el Uso de Equipos En este documento se indicará el programa de mantenimiento diario, semanal, mensual y anual que se hace de acuerdo a la vida útil de las partes de los equipos y se publica a operaciones mina para que paralicen sus operaciones determinados y tomen las precauciones necesarias. OBJETIVO: Mantener actualizado el Programa de Mantenimiento Preventivo de Equipos

Labor

Producción P

1

1000

2

Estándares Horas Equipo: EH Equipo 1 Equipo 2 Equipo 3

Horas Calculadas: P x EH Equipo 1 Equipo2 Equipo 3

Presupuesto mensual de mano de Obra La mano de obra para cada disparo, generalmente va a ser la misma que realiza, las actividades de Perforación, Voladura, Limpieza y Sostenimiento, por lo que de los precios unitarios en que esta especificado esto, se tiene que sacar un resumen de las horas para cada actividad en cada labor. Estándares Horas Equipo: EH

Labor

Producción P

1

1000

2

Perforación

Voladura

Limpieza

Horas Calculadas: P x EH Perforación

Voladura

Limpieza

SISTEMA DE PRESUPUESTO DE RECURSOS CRITICOS EN MINERÍA

GESTIÓ ACEROS

Presup. Aceros

Datos Aceros

GESTIÓN EXPLOSIVOS

Presup. Explosivos

Datos Explosivos

GESTIÓN MANO DE OBRA

GESTIÓN EQUIPOS

Presup. Equipos

Datos Equipos

Presup. Mano de obra

Datos Mano de obra

METODOLOGÍA DE CALCULO DE COSTOS EN MINERÍA

Costos en Minería Habiendo repasado los principales conceptos de costos, para el uso en nuestra minería podemos iniciar una metodología de los diversos cálculos. Asimismo, sabiendo que los componentes principales de un COSTO son: -

Costo de mano de Obra (CMO)

-

Costo de Mantenimiento (CM)

-

Costo de uso de propiedad Maquinarias y equipos (CP)

y

conservación

de

CONCEPTOS BÁSICOS SOBRE COSTOS DE OPERACIÓN DE UNA MINA -

COSTOS DE GESTIÓN GEOLÓGICA

-

COSTOS DE MINADO

-

COSTOS DE PROCESAMIENTO

-

COSTOS DE SERVICIOS GENERALES Y ADMINISTRATIVOS

-

COSTO DE SOSTENIBILIDAD

COSTO DE GESTIÓN GEOLÓGICA Estos costo está referidos a la aplicación de fondos en reponer las reservas de los recursos de manera que se dé un ciclo de vida a la mina en mediano y largo plazo. Los costos están relacionados a la actividad de perforación, galerías, alquileres de equipos, planillas de remuneraciones de campo, consultoría geológica, protección personal en actividades de exploración, y otros costos vinculados para reponer las reservas mineras.

COSTO DE MINADO Son todos aquellos costos en que se incurre para obtener el recurso minero de cabeza que la planta minera debe tratar, así también, costo de remuneraciones a los trabajadores y supervisores de la mina, desate, limpieza y carguío de la zona, almacenamiento del recurso, protección de la zona minera, Contratación de recursos humanos (contratas), alquiler de activos fijos, excavación minera, relleno y sostenimiento de áreas mineras, energía, bombeo, y aire comprimido, recursos directos e indirectos de actividades propias de la minería.

COSTO DE PROCESAMIENTO Son aquellos costos en los que se incurre para procesar los minerales de cabeza y convertir en concentrados de mineral o metal fino. La ocurrencia de los costos en esta etapa del proceso incluye la planilla de remuneraciones y servicios de chancado, trituración, molienda, bombeo, transporte en fajas, costo de reactivos, lixiviación, fundición y refinación y almacenamiento de los recursos tratados.

Costos de Servicios Generales y Administrativos. La Empresa Minera aplica recursos financieros para obtener los recursos como son: Humanos, administrativos de la mina de planta, energía, materiales, herramientas, maquinaria, insumos, transporte, servicios de protección general, agua, electricidad, y otros recursos que erogan costos y gastos.

Costos de Sostenibilidad Estos costo son incurridos para lograr la calidad de los recursos mineros que se explotan y finalmente se venden. La ocurrencia de estos costos son por: Ejemplo; desembolsos en el planeamiento estratégico, implementación de los sistemas de gestión, capacitaciones, implementación de modelos y programas y relaciones con las comunidades, auditorias, seguimiento y monitoreo y simulaciones, control y seguimiento de la responsabilidad social de la empresa minera con su entorno.

Costos Legales La empresa minera realiza desembolsos o inversión por lo que se llama costos legales, tales como impuestos, regalías, canon minero, derechos mineros, licencias y otros gastos relacionados con los contratos para hacer viable la gestión minera.

CALCULO DEL FACTOR DE BENEFICIOS SOCIALES BS. Son derechos adquiridos por todo los trabajadores en cuanto a la protección de la Salud y sus Familiares, tiempo de servicios, indemnizaciones por accidentes de trabajo, enfermedades ocupacionales, seguridad social y otros obligatorios.

ANALISIS DEL POTENCIAL MINERO DEL PERU 2018

ANALISIS DE COSTOS DE OPERACIONES EN MINERÍA SUBTERRANEA Y EVALUACIÓN DE PROYECTOS MINEROS -

METODO DE EXPLOTACIÓN

-

OPERACIONES UNITARIAS

-

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE MANO DE OBRA LEYES Y BENEFICIOS SOCIALES A). GRATIFICACIONES B). VACACIONES C). CTS-COMPENSACIÓN DE TIEMPOS DE SERVICIOS

D). ASIGNACIÓN FAMILIAR E). PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES F). SEGUROS DE VIDA LEY G). SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO – SCTR H). SEGURO SOCIAL I). DERECHOS COLECTIVOS

CUADRO DETERMINACIÓN DE COSTO 'ORARIO MANO DE OBRA CALCULO DE LEYES SOCIALES OBLIGACIONES PATRONALES EMPLEADOS -

Días calendarios:

365

-

Vacaciones:

30 (-)

-

Descanso Médico:

4 (-) 331 Días efectivos/año

Leyes sociales:

Efecto alto riesgo

-

ESSALUD:

9.00%

-

APORTE OBLIGATORIO:

2.00%

-

SEG. COMP.TRABAJO ALT. RIESG. (salud)

1.55%

-

SEG. COMP. TRABAJO ALT. RIESG. (Pensiones)

8.20%

-

Atenc. Extraord. A la solidaridad:

0.00%

-

SEGURO DE VIDA:

0.35% 21.10%

CTS: Indemnización:

35/331 .

10.57%

Datos de Ley

BENEFICIOS SOCIALES: -

Vacaciones:

30/(331+21.10%)

10.98 %

-

Gratificaciones:

60/(331+20.75%)

21.89 %

-

Descanso Médico:

4/(331+21.10%)

1.46 %

TOTAL 

66.00 %

OBLIGACIONES PATRONALES OBREROS MINA -

Días calendarios:

365

-

Dominicales:

47(-)

-

Feriados:

11(-)

-

Vacaciones:

30 (-)

-

Descanso Médico:

4 (-) 273 Días efectivos/año

Leyes sociales:

Efecto alto riesgo

-

ESSALUD:

9.00%

-

APORTE OBLIGATORIO:

2.00%

-

SEG. COMP.TRABAJO ALT. RIESG. (salud)

1.55%

-

SEG. COMP. TRABAJO ALT. RIESG. (Pensiones)

8.20%

-

Atenc. Extraord. A la solidaridad:

0.00%

-

SEGURO DE VIDA:

0.35% 21.10%

CTS: Indemnización:

35/273

.

12.82%

BENEFICIOS SOCIALES: -

Dominicales:

47/(273+21.75%)

20.96 %

-

Feriados:

11/(273+21.75%)

4.91 %

-

Vacaciones:

30/(273+21.75%)

13.38 %

-

Gratificaciones:

60/(273+20.75%)

26.54 %

-

Descanso Médico:

4/(273+21.75%)

1.78 %

TOTAL 

102.14 %

Cálculos Compensación por tiempo de servicios: - CTS = 35/Días efectivos de trabajo por año - Vacaciones: = 30/Días efectivos de trabajo por año + Leyes sociales - Gratificaciones: = Leyes sociales – (Seg. De vida + Aport. Ordin. Solidaridad)/Días efectivos de trabajo por año. - Descanso Médico: = 4/Días efectivos de trabajo por año + Leyes sociales TOTAL BENEFICIOS SOCIALES (%) = CTS+VACACIONES+GRATIFICACIONES+DESCANSO MÉDICO. 

CALCULO DE PORCENTAJE DE BENEFICIOS SOCIALES Obreros En función a los días efectivos de trabajo (273 días) ESSALUD:

272 x 9 %

24.57

SCTR:

273 x 8.20 %

22.39 (Pensiones)

SCTR:

273 x 1.55 %

4.23 (Salud)

AFP:

273 x 2.00 %

5.46 (Jubilación anticipada)

SPP.

273 x 1.00 %

2.73 (Seguro particular)

Total Anual Aportado:

273+aport. –(273+24.57+24.57)=332.38

GLOBAL Total Anual = Dias efect de trab. +Domingo + Feriado + vacaciones + Gratificaciones + Nprov. + Días de enfermedad + CTS = 551.84 -

Costo por tarea: de trabajo)

= (Total anual)/(Días efectivos

-

Costo por tarea:

= 551.84/273 = 2.0214

-

Costo por Beneficio Social: Básico

= Costo Por Tarea – Jornal

-

Costo por Beneficio Social:

= 2,0214 – 1 = 1.0214

-

% Beneficios Sociales Obreros:

= 102.14 % (dato anterior)

-

Leyes Sociales Extra.

= (9 % + 8.20 % + 1.55 % + 2 %)/4 = 21.75%

-

CALCULO DE BENEFICIOS SOCIALES Empleados Sueldo Mes: 1

-

Meses al Año:

12

-

Vacaciones:

1 mes

-

Gratificaciones:

2 meses (julio – diciembre)

-

Previsión días de enfermedad (4 días):

0.13 mes x 0.66 = 0.09 mes

-

CTS : (35 x 12)/360

1.17

-

Meses contabilizados:

12(1 – 0.09) = 10.91 meses efectivos

-

Total anual:

18.33 (dato)

-

Costo mensual:

(Total anual)/(meses contabilizados)

-

Costo mensual:

18.11/10.91 = 1.66

-

Costo por Beneficios Sociales:

Costo mensual – Sueldo mes

-

Costo por Beneficios Sociales:

1 – 1.66 = 0.66

-

% de Beneficios Sociales empleado:

66 %.

-

Sueldo Mínimo Vital:

750.00

-

Sueldo Mínimo Vital:

(750 /10) / 30 = 2.30 Soles.

CONSIDERACIONES DE LA EFICIENCIA 

Un fundamento común para la comparación de la eficiencia de las operaciones del minado calcula la relación: de toneladas/Hombre-guardia. Esto es el rendimiento de la mina por guardia de trabajo, dividido por el número de trabajadores de la mina. Esto también incluye la labor indirectamente involucrada en la producción del mineral. Debido a que las condiciones de operación varían ampliamente, aún cuando se comparan minas que usan el mismo método, rendimiento de TM/Hombre-guardia, debe ser considerado como una característica general del método de minado y no debe ser asumido rigurosamente.



PRODUCTIVIDAD DE LOS M!TODOS DE MINADO (TM/Hombre-guardia)

Definiciones Cantidad : Número de horas por guardia trabajadas h/h : Unidad expresada de horas hombre % Incidencia: % de participación del personal en el trabajo realizado durante las horas guardia correspondiente. P.U.: Es el costo unitario Horas/Hombre, se obtiene mediante la siguiente fórmula PU = (Jornal diario + Ley + Beneficios Sociales)/(8horas) :

en $USA.

Parcial: Precio parcial, es el precio de trabajo por las ocho horas, ésta incluye el % de incidencia y otros, se obtienen de la siguiente formula, se toma como ejemplo del ejercicio dado. Parcial = (Horas-Hombre)/(guardia) x % de incidencia x PU. Estándar : Se refiere a la productividad en el método de minado, en este caso tomamos un estándar de 20 TM/hombre-guardia, de acuerdo al estándar normal en el sublevel caving.

DETERMINACIÓN DEL COSTO DE IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD Ejemplo Implemento

Precio

Vida Útil

Saco de jebe

37.260

4 Meses

Número de tareas para el equipo: 4 meses x 30 días/mes = 120 tareas. Costo por tarea = (Precio x cantidad)/(vida útil por tarea) = (37.260 x 1)/120 = 0.31 DETERMINACIÓN DE PRECIOS UNITARIOS

Descripción del Cuadro Descripción:

Personal de perforación; referente al maestro perforista y ayudante perforista, Personal auxiliar: Ing. De seguridad, Ing. Jefe de guardia, Capataz, Bodeguero Cantidad: Se requiere dos juegos de implementos de seguridad en 01 guardia; es decir, Maestro perforista (01 implemento de perforación) = 8 horas hombre + 1 ayudante perforista (1 implemento de perforación) = 8 horas hombre. Entonces será: 8 + 8 = 16 horas hombre. Unidad: Horas Hombre a trabajar = 8 horas

Incidencia: 100% utilización de los implementos Hora en Soles: Costo de implementos de seguridad dato tomado del cuadro Nº 3 Parcial en Soles. 0.39 soles x 16 horas = S/. 6.24

Estándar: Tonelaje roto en caso nuestro el volumen esponjado extraído es de: 32.77 m3. Para obtener el tonelaje multiplicaremos por el Pe. 32,77 m3x 2.37 Tn/m3 = 77.66 Ton.

Se considera siempre el p.e Mineral Total Soles: Soles por tonelas : S/. 6.24 / 73.66 Toneladas = S/. 0.08 soles por tonelada

ESTIMACIÓN DEL COSTO DE MATERIALES:

PARÁMETROS DE PER$ORACIÓN DE PRODUCCIÓN

66.30 m/0.3048 m = 217.52 pp

COSTO UNITARIO DE MANGUERAS, ERRAMIENTAS, EN LABORES CON JUMBO

COSTO UNITARIO Y VIDA UTIL DE LAS HERRAMIENTAS Y MATERIALES DE PERFORACIÓN

PERFORACIÓN Y VOLADURA

DETERMINACIÓN DE PRECIOS POR CONSUMO DE EXPLOSIVO Precios Unitarios de Explosivos y accesorios, predeterminados

DETERMINACIÓN DE PRECIOS UNITARIOS DE EXPLOSIVOS PARA LA LABOR

DETERMINACIÓN DE COSTOS DE ACARREO Y LIMPIEZA

IMPLEMENTOS DE SEGURIDAD

DETERMINACIÓN DE COSTOS DE SOSTENIMIENTO

DETERMINACIÓN DEL COSTO HORARIO DE EQUIPOS Datos para la determinación del Costo Horario de Equipos

DETERMINACIÓN DEL COSTO HORARIO DE EQUIPOS

CALCULO DEL COSTO DE POSESIÓN 1- Valores de rescate US$ = Valor de adquisición completo x Valor de rescate Para Jumbo:

Valor de rescate US$ = 215000 x 12 % = 25800 US$ Para Scoop: Valor de rescate US$ = 405000 x 15 % = 60750 US$.

2. Valor Depreciable = Valor de adquisición sin llantas – Valor de Rescate US$ Para Jumbo: Valor depreciable US$ = 213800 – 25800 = 188000.00 US$

Para Scoop: Valor depreciable US$ = 395448 – 60750 = 334698.00 US$.

3. Periodo de Depreciación: Años/Horas Para Jumbo: Valor de Depreciación = 2400/5 = 12000 horas Para Scoop: Valor de Depreciación = 2400/6 = 14400 horas 4. Costo de Posesión: Valor depreciable/Periodo de Depreciación Para Jumbo: Valor de Posición = 188000/12000 = 15.67 $/hora.

Para Scoop: Valor de Posición = 334698/14400 = 23.24 $/hora.

5. Costo – Intereses = Valor Adquisición completo x valor K x Tasa de Interés Para Jumbo: Costo – Interés = 215000 x 0.00025 x 17.50 = 9.41US$/hr. Para Scoop: Costo – Interés = 405000 x 0.00024 x 17.50 = 17.50 US$/hr. 6. Costo seguro por hora = Valor Adquisición Completo x Valor K x Tasa de seguro Para Jumbo: Costo Seguro por hora = 215000 x 0.00025 x 2.50 = 1.50 US$/hr. Para Scoop: Costo Seguro Por hora = 405000 x 0.00024 x 2.50 = 2.46 US$./hr. 7. Costo Mantenimiento Reparación = Valor de adquisición completo x (Mant. y Rep)/(Periodo de Depreciación/hora) Para Jumbo: Cost. Mant. Repar = 215000 x (80)/(12000) = 14.33 $/hr. Para Scoop: Cost. Mant. Repar. = 405000 x (80)/(14400) = 22.50 $/hr.

8. Costo Combustible = Consumo Combustible(gl./hr.) x Costo Combustible ($/gl) Para Jumbo:

Costo Combustible = 0.25 x 2.10 = 0.53 US$/hr. Para Scoop: Costo combustible = 8.00 x 2.10 = 16.80 US$/hr. 9. Costo lubricante = Consumo lubricante (gl/hr) x Costo lubricante ($/gl) Para Jumbo: Costo Lubricante = 0.125 x 6 = 0.75 US$/hr. Para Scoop: Costo Lubricante = 0.250 x 6 = 1.50 US$/hr. 10. Costo Filtro = Costo Combustible + Costo Lubricante x 20 Para Jumbo:

Costo filtro = 0.53 x 0.75 x 20 = 0.26 US$/hr. Para Scoop: Costo filtro = 16.80 x 1.50 x 20 = 3.66 US$/hr.

11. Costo Grasas = Consumo de Grasa (lb/hr) x costo de Grasa ($/lb) Para Jumbo: Costo Grasa = 0.050 x 3.5 = 0.18 US$/hr. Para Scoop: Costo Grasa = 0.050 x 3.5 = 0.18 US$/hr. 12. Costo Llanta = Costo llantas ($/juego)/(Vida útil llantas) Para Jumbo: Costo llantas = (1200/3000) = 0.40 US$/hr. Para Scoop: Costo llantas = (9552/1500) = 6.37 US$/hr. 13. Costo total hora = Cost. Posesión + cost.Interes + Cost. Seg. Por hora + Cost.mante,repar. Para Jumbo: Costo tot. hora = 15.67 + 9.41 +1.34 +14.33 +0.53 + 0.75 + 0.26 + 0.18 + 0.40 = 42.86 US$/hr. Para Scoop: Costo tota. hora = 23.24 + 17.23 + 2.46 +22.50 + 16.80 +1.50 + 3.66 + 0.18 + 6.37 = 93.93 US$/hr.

Registro

Descripción

Unidad

Cantidad

Precio unitario

Jumbo EH

h–m

2.75

42.86 $/hr

117.55

39.55

Scooptrams 6 Yd3

H-m

3.66

93.93 $/hr.

343.78

115.36

EQUIPOS

Precio Parcial $

Sub total $

Total US$/ml

154.91

Calculo de Eficiencias Datos

Para Jumbos:

Unidad

Medida

Tipo de roca

Roca dura

Sección

4.0 x 4.0

Nª de Taladros

Unid.

45

Longitud de Perforación

Pp

11.50

Velocidad promedio de perforación

Pp/min

3.50

Tiempo perfo. Prom. x taladro

Min

3.29

Tiempo de cambio taladro x taladro

Min

1.50

Tiempos muertos promd. X taladro

Min

0.50

Tiempo de perforación neta frente

min

73.93

Total tiempo. Cambio de taladro

Min

33.75

Total tiempos muertos

Min

22.50

Total tiempo. Prom. Camb. Broca y Escariadora

Min

15.00

Total tiempo.de perf. Frente

Min

145.18

Tiemp. Posicionamiento equipo según ejes

Min

20.00

Total Tiempo para perforar Jumbo

Hrs.

2.75

Cantidad = (T. perforación + T de Posicionamiento de equipo)/60 min/hr. Cantidad = (145.18 + 2.75)/60 = 2.75 hr.

Para Scooptrams CUADRO DE TIEMPOS DE UTILIZACIÓN DE EQUIPOS EN LIMPIEZA DE LABORES EQUIPO

Scoop

Marca

Tamrock

Modelo

EJC245

Labor

Gradte

Equipo

Ancho

Altura

Avance

Tot.m3 Factor insito esponja miento

Total M3 Roto

0.5 %

Jumbo

4.00

4.00

2.98

47.67

40 %

66.74

2.04

Rampa

-12.00

Jumbo

4.00

4.00

2.98

47.67

40 %

66.74

2.69

Carguío a volquete

Tiempo de cuchara

4.00

min

Nª de cuchara

14.5

Total Min.

58.20

0.97

Gal.Horiz Galería RAMPA NEGATIVA

Cantidad = 2.69 + 0.97 = 3.66

ABC ACTIVITY – BASED COSTING COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES

CAM INTERNACIONAL El ABC, Costing nace como aporte al un sistema de costeo para el uso en la Ingeniería. El CAM I presenta importantes artículos escritos por conocidos Académicos de la Universidad de Harvard, como Robert S. Kaplan y Robin Cooper. El CAM Internacional: Manufactura asistida por computadora Internacional (Computer Aided Manufacturing-Internacional CAM – I) creada en Estados Unidos de NorteAmerica en el año 1972, como una organización sin fines de lucro, que agrupa Industriales, consultores universitarios, con principios de colaboración mutua. Actualmente el CAM-I, integra a más de 80 organizaciones y dirige 6 grandes programas de investigación, ganado un prestigio en el campo de la gestión de Empresas gracias a innovadores trabajos de investigación.

ENFOQUE DEL CAM-I EL CAM-I, ha creado programas de Gestión Empresarial denominado Sistemas Avanzados de Manufactura (Advanced Manufacturing System, AMS) para controlar unificadamente métodos de progreso como: - Calidad Total - El Justo a Tiempo, JIT (Just in Time) - El Keizen o - La Reingeniería Este Sistema AMS, se interesa 3 temas principales como son: - Sistemas Presupuestarios Avanzados (Advanced Budgeting) - La Gestión de los Costos Objetivo (target Costing masnagement) y - La Empresa Integrada (Enterprise Integration)

CONCEPTOS DEL ABC El ABC, ha creado una serie de definiciones y conceptos innovadores, propios del sistema, que permiten comprenderlo e interiorizarlo más rápidamente. Entre los principales conceptos se puede citar: - Definición propia del ABC - Recursos - Proceso - Actividad - Inductor - Imputación de Costo - Objeto de Costos - Casos de actividades e inductores.

DEFINICIÓN DEL ABC. Es un método de costeo, en el cual las Actividades son los objetos primarios o básicos de costeo. ABC, mide costos y resultados de las Actividades y asigna los costos de aquellas Actividades a otros objetos de costos, tales como productos o clientes, basados en su uso o consumo de actividades. En un análisis básico de casualidad del costo se resalta la Relación Causa/Efecto. Asimismo, Un sistema ABC/ABM, no debe reemplaza a un sistema contable: ABC: Activity Based Costing = Costeo Basado en Actividades ABM: Activity Based Management. = Gerencia Basada en Actividades

PROCESO DE FLUJO DEL ABC

OBJETOS DE COSTOS PRODUCTO A

Recursos (personas, tecnología, Maquinarias),

ACTIVIDADES (Compras, mantener, etc. ) $

CLIENTE X

PROCESO Y

CARACTERISTICAS IMPORTANTES DEL ABC 1.- Se pone énfasis en la determinación del costo de las actividades de producción y de las actividades de apoyo (procesos). 2.- La MOD, se carga a la actividad (proceso) antes que el producto. 3.- Un grupo de costos es sinónimo de actividad 4.- El uso de la actividad, se basa en el numero de medidas de la actividad, consumidas por el producto. 5.- La imputación directa de la actividad a los productos, reduce el monto CIF a asignar a los productos. 6.- La imputación directa de las actividades a los productos no distingue entre costos directos e indirectos. 7.- Los costos del producto, incluye el costo total de diseñar, producir y distribuir un producto. 8.- Se determina el impacto de los cambios en el volumen de las actividades sobre el costo del producto. 9.- Se incorporan medidas de rendimiento no financieras para analizar el rendimiento del producto.

VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL SISTEMA ABC VENTAJAS

DESVENTAJAS

 Analiza el proceso de producción enfocado a las Centran exageradamente la atención en la administración actividades.  y optimización de los costos. Descuidando la visión  Determina bienes o servicios que generan mayor sistémica de la organización contribución al negocio.  Requiere mayor esfuerzo y capacitación para lograr  Facilita el mejor control y administración de los CIF. implementación adecuada.  Poderosa herramienta en planeación, información para decisiones estratégicas.

suministra La elección de los inductores es a criterio de los que lo implementan

 No afecta la estructura orgánica de tipo funcional, ABC ABC es un sistema de costos históricos, la excesiva gestiona las actividades y éstas se ordenan variabilidad de los costos futuros complica administrarlo. horizontalmente a través de la organización.  Consume gran parte de los recursos en fases de diseño e  Herramienta de gestión que permita conocer y hacer implementación. proyecciones de tipo financiero, muy útil para todo la TDS.  Aún siendo el costo más preciso nunca se logra obtener el  Mide el desempeño de los empleados y departamentos, costo exacto de los productos x que existen efectos o asimismo identifica el personal requerido por la empresa. gastos realizados a última hora que no pueden dividirse adecuadamente.

RECURSOS DEL ABC. Se considera recurso del ABC, Todo aquello que está disponible en la Empresa para el Desarrollo de sus actividades y le permitan lograr sus fines. Estos se clasifican en: - R. HUMANOS: personal - R. MATERIALES: Materiales Directos, ütiles de oficina, herramientas, repuestos, lubricantes - R. EQUIPOS: Maquinarias, herramientas, equipos de logística y computación. - R. INSTALACIONES: Edificios y almacenes, bodegas - R. SERVICIOS: Agua, energía eléctrica, teléfono, internet, etc.

PROCESO 1.- Un Proceso, es una serie de Actividades 2.- Un proceso, es una serie de Actividades relacionadas e interdependientes. 3.- Un proceso, es una serie de actividades enlazadas o unidas para lograr un objetivo o resultado específico. Un proceso tiene un inicio, un final y permite identificar claramente las entradas, así como las salida. 4.- Un proceso, es como se realiza un trabajo, atreves de los departamentos de la organización y que relaciona las actividades con sus resultados correspondientes. 5.- Un proceso, es un conjunto estructurado de actividades que tiene claramente definido un inicio y un final, el cual genera un producto o un servicio de valor intrínseco para el cliente, sea interno (dentro de la organización) o externo (fuera de la organización).

Diagrama visión de Proceso ABC.

RECURSOS (IN PUT)

LEYENDA Xx = Actividades  = Proceso

Departamento A

Departamento B

Departamento C

Xxxxxxxxxxxx XXXXXXxxx

Xxxxxxxxxxxx XXXXXXxxx

Xxxxxxxxxxxx XXXXXXxxx

xxxxxxxxXXXXX

xxxxxxxxXXXXX

xxxxxxxxXXXXX

xxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxx

RESULTADOS (OUT PUT)

ACTIVIDADES • Definición de Actividad: El CAM I, define a la actividad como: 1.- La Actividad, es un conjunto de tareas en la misma función, con el mismo inductor y con la misma intensidad de uso del recurso. 2.- L actividad, es una combinación de personas, de tecnología, de materias primas, de métodos y del entorno, que, genera un producto o servicio dado. Una actividad describe lo que la Empresa Hace: La forma la forma en que se emplea el tiempo y las salidas del proceso.(Contabilidad por actividades) 3.- Una actividad, es la unidad básica de trabajo de una organización Minera. 4.- La actividad es la agregación de acciones, útil para los gerentes, con propósitos de planeación, control y toma de decisiones. 5.- Las actividades, son una serie de tareas relacionadas, que son parte del trabajo realizado en una organización minera. Ellas representan, lo que se ha hecho, como por ejemplo, la cosas necesarias para cargar un camión con material disparado, a ser llevado a la pila de desmonte, respondiendo al requerimiento del diseño. 6.- Una actividad, es una descripción del trabajo realizado, que consume recursos para generar un Output.

….. 7.- Una actividad es la parte de una cadena de clientes, en donde de todas las actividades trabajan juntas, con la finalidad de generar valor, al cliente exterior. 8.- La actividad es, un conjunto de actuaciones o de tareas que tienen como objetivo la aplicación, al menos a corto plazo, de un añadido de valor a un objeto o de permitir añadir a éste, valor 9.- La actividad describe las cosas que se hacen en la organización 10.- Una actividad, es el trabajo (serie o conjunto de tareas), desarrollado por una organización. Este representa lo que hacemos, como por ejemplo; descargar el desmonte de un camión, abrir una cuenta corriente o girar un cheque. 11.- Una actividad, es un conjunto de tareas 12.- Una actividad, se refiere a las tareas llevadas a cabo por cada grupo especializado de la organización, a medida que éste ejecuta sus objetivos. 13.- Una actividad, es una operación ejecutada cotidianamente y que consume recursos de los departamentos para generar un resultado. 14.- Una actividad, es lo que hace cotidianamente una organización, con sus recursos, para dirigir el negocio minero.

Proceso Jerárquico del consumo de recursos: Existe una relación jerárquica entre la Función – Proceso – Actividad – Tarea – Operación, del consumo de Los Recursos minerales.

FUNCIÓN

PROCESO

ACTIVIDAD

TAREA

OPERACIÓN

Mercado y Ventas

Venta de minerales

Visitas clientes

Preparar visitas

Redactar contratos

CARACTERISTICAS DE LAS ACTIVIDADES El ABC, tiene como soporte poderoso a las Actividades, y éstas tienen diversas características, que las convierten en herramientas de gestión de gran eficacia. Estas son: 1.- Generadoras de costos 2.- Acciones y metas 3.- Obtener costos más exactos y precisos 4.- Facilitan la evaluación de alternativas 5.- Orientan la Estrategia corporativa 6.- Complementan la mejora continua 7.- Son compatibles con la gestión de la calidad total - Su rendimiento, mediante el costo 8.- Son comprendidas fácilmente por los usuarios Por salida (Output) Su tiempo, mediante el tiempo utilizado 9.- Integran las medida financieras y no financieras -Para realizar la actividad. - Su calidad, mediante el logro de la calidad a 10.- Subrayan las interdependencias Través de la calidad dl producto 11.- Mejoran el apoyo a la toma de decisiones.

Clasificación de las actividades Las actividades pueden clasificarse de diferentes maneras, pero principalmente se dividen en: .-Actividades que agregan o No agregan Valor al producto. .- Actividades Primarias y Secundarias .-Actividades Unitarias, Lote, Sostenimiento del producto y sostenimiento de la Planta.

Hold Up = renta sostenida

El esquema muestra una clasificación: Añaden Valor Nivel Sostenimiento Planta

Nivel Sostenimiento del producto

No añaden valor

Primarias

ACTIVIDADES

Nivel

Secundarias

Lote

Nivel Unitario

Jerarquía de Actividades y de Costos Operativos de planta ACTIVIDADES

COSTOS

Actividades de Nivel Unitario

MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA DEPRESIACIÓN MAQUINARIA ENERGÍA ELÉCTRICA

Actividades de Nivel Lote

PREPATRACIÓN MOVIMIENTO DE MATERIALES INSPECCIÓN ORDENES DE COMPRA

Actividades de Nivel sostenimiento del producto

CAMBIOS EN LA INGENIERÍA INGENIERÍA DE PROCESOS MEJORA DE PRODUCTIVIDAD ESPECIFICACIONES DEL PRODUCTO

Actividades de Nivel Sostenimiento de Planta

GERENCIA DE OPERACIONES ILUMINACIÓN DEPRECIACIÓN DE INFRAESTRUCTURA SISTEMA DE SEGURIDAD

Análisis de un costo utilizando ABC COSTO DE NIVEL UNITARIO:

$ USA

- Materiales Directos

5,10

- Mano de Obra Directa

2,05

- Leyes Sociales

1,10

- Costos por Hora Máquina

3,75

TOTAL COSTO DE NIVEL UNITARIO

12,00

TOTAL COSTO DE NIVEL UNITARIO PARA 100 TMD DE MINERAL

12,00

COSTO DE NIVEL LOTE:

-

Preparación

220.00

- Corridas de Producción

250,00

- Movimiento de materiales

100,00

TOTAL COSTO DE NIVEL LOTE

570,00

COSTO DE NIVEL SOSTENIMIENTO PRODUCTO - Ingeniería de Procesos

150,00

- Mejora de Productos

205,00

TOTAL COSTO DE NIVEL SOSTENIMIENTO DEL PRODUCTO

355,00

COSTO DE NIVEL SOSTENIMIENTO DE LA PLANTA - Gerencia de Planta

175,00

- Depreciación de infraestructura

200,00

TOTAL COSTO DE NIVEL SOSTENIMIENTO DE LA PLANTA

375,00

TOTAL COSTO DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO TERMINADO

2 500,00 25

Jerarquía de Actividades para el ABC. La jerarquía de Actividades y de Costos permite mostrar un análisis mucho más claro del costo de un producto, tal como se muestra en cuadro siguiente. La jerarquía de Actividades, puede visualizarse de diferentes perspectivas, es decir según se esté aplicando el ABC: ya sea que el ABC esté orientado a los productos o si el ABC, esté orientado a los Clientes. El Cuadro adjunto nos resume estos conceptos para nuestras operaciones en una organización minera

Jerarquía de Actividades del ABC orientado a los Productos El esquema muestra la clasificación jerárquica de las Actividades, cuando el ABC se encuentra orientado a los productos: POOL DE COSTOS

Galería Sobre veta

Perforación

Voladura

Limpieza

Nº Hrs. MOD

Nº de taladros

INDUCTORES (Activity Drivers) Nivel Unitario

Objetivo De Costos

Nivel Lote

Nº Cargas Kg. explosivos

Nivel Sostenimiento

Nivel Apoyo

Jerarquía de Actividades del ABC orientado a los Clientes El esquema muestra, la clasificación jerárquica de lasa actividades, cuando el ABC se encuentra orientado A los clientes. POOL DE COSTOS

Embarque de concentrado

facturar

Almacenar

Mercado

Dirigir

Nº Flota

Nº Facturas

Nº de toneladas

INDUCTORES (Activity Drivers) Nivel de producción

OBJETIVO DE COSTOS

Nivel del Cliente

Nivel de Capacidad de Almacenaje

$ costo Por tonelada

Nivel del Mercado Organización Minera

INDUCTORES (Drivers) . Un Inductor es cualquier evento, circunstancias o condición, que causa o hace que suceda algo. Por ejemplo: un Inductor de costos, es un factor que causa o hace que el costo cambie o varie. Un inductor es lo que genera los costos. Un inductor es cualquier factor que afecte a los costos Un Inductor es; una medida que es representativa de capacidad y habilidad. Las características principales de los Inductores son dos: - Inductores de costos Recursos - Inductores de costos de Actividad o actividades - Inductores de Costos

Imputación de Costos y ABC El ABC, al establecer la relación CAUSA/EFECTO (C/E), llamado también relación CAUSALIDAD, con el que se costea los objetos de costos, reliza la imputación (Tracing) o atribución de los CIF (costo indirecto de fabricación/producción); a los objeto de costos. El costo es imputable cuando se puede establecer una relación causa/efecto, entre un factor de producción y una actividad especifica. Los Inductores de recursos típicos son para minería: RECURSOS

INDUCTOR

HUMANOS

Persona (Trabajadores)

MATERIALES

Unidades consumidos (Tn., Kg., pzas. Etc.)

EQUIPOS

Tiempo (hras. Hras/maq., hrs/h-h., etc.)

INSTALACIONES

Metros, cuadrados, Ha. Metros, , etc.

SERVICIOS

KWH, horas, m3, J, Pascales, etc.

Objeto de Costo El CAM I, define los Objetos de Costo, como: “Cualquier cliente, producto, servicio, contrato, u otra unidad de trabajo, para la que se desea una medición separada de costos. Asimismo, también se define como un objeto de costos; a cualquier Item (sea: cliente, proyecto, actividad, unidad de trabajo, producto, canal o servicio) para el que desea medir su costo. Los Objetos de Costo, dependen del tipo de empresa, por ejemplo para una organización minera los principales objetos de costo, serán: Producto: Minerales de Pb., Zn, Oro, Ag., Metálicos, polimetálicos, no metálicos, gas, petróleo, etc. Clientes: Empresa industriales, manufactureras, mercados, internacionales y nacionales, joyeros, artesanos, artistas diseñadores, etc.

Objeto de Costo en Una Empresa Minera (OM)

Empresa Minera PRODUCTOS

Minerales

Metales

CLIENTES

Mercados

Bancos Bolsa de Valores

Componentes Básicos en Gestión de Costos ABC COMPONENTE BÁSICO

PROPÓSITO

Recurso

Gestión de Recursos

Actividades

Gestión de Actividades

Centro de Actividades

Gestión de Procesos

Inductor de Recursos

Gestión de Recursos

Combinación de Costos de Actividades

Reducción de Costos

Elemento de Costo de la Actividad

Gestión de Recursos

Inductor de Actividades

Gestión de Actividades

Objeto de Costo

Gestión Estratégica

Inductor de Costo

Reducción de Costos

Medidas de Rendimiento

Evaluación del Rendimiento

Metodología de Implantación del ABC

El ABC, o Costeo Basado en Actividades, puede implantarse utilizando una metodología, que en términos generales debe seguir dos etapas o procesos fundamentales, las cuales se definen en dos etapas:

PRIMERA ETAPA Consiste en separar o desagregar, los Recursos, Las actividades así como los productos o servicios de la organización, para determinar las diferencias relevantes, respecto a la forma en que los Recursos o factores o Factores de Producción de la Organización, son consumidos tanto por las Actividades como por los Productos o servicios que se entregan a los clientes

Segunda Etapa Consiste en combinar o agregar o acumular, los Recursos o Factores de producción, las actividades y Productos o Servicios, con la finalidad de recoger los datos, así como los esfuerzos requeridos para interpretar los resultados.

Pasos Básicos para implantar el ABC

Paso 1.- Alcance y Método del Proyecto Paso 2.- Análisis de Recursos, Actividades e Inductores Paso 3.- Análisis de Flujo de Costos Paso 4.- Recolección de Datos Paso 5.- Construir el Modelo ABC Paso 6.- Interpretación y Análisis Paso 7.- Integración con la Gerencia.

AVC Vs. COSTEO TRADICIONAL COSTO TRADICIONAL

COSTO BASADO EN ACTIVIDADES

Divide los gastos de la Empresa en costos de Fabricación, Los costos de Administración y ventas son llevados a los los cuales son llevados a los productos en gastos de productos administración y ventas Utiliza apenas un criterio de distribución de los CF a los Utiliza varios factores de asociación, buscando obtener el productos, x lo común hh, horas máquina trabajadas o costo más real y preciso posible. volúmenes producidos Los productos consumen los costos

Las actividades consumen los costos, los productos consumen actividades.

Asigna de los costos indirectos de fabricación en función de Asigna los costos indirectos de fabricación usando como los recursos consumidos por las actividades (costs – base una medida de volumen drivers) Se preocupa de valorizar principalmente los procesos Se preocupa valorizar todas áreas de la organización. productivos Orientando según la estructura de la organización, Orientado hacia los procesos, valorización de tipo valorización de tipo funcional. transversal y mejoramiento de procesos.

Aplicaciones del Sistema ABC. El Sistema ABC, inicialmente apareció dentro de las organizaciones manufactureras o industriales para rastrear los costos indirectos de Fabricación CIF, ya que, como se ha mencionado, Los sistemas anteriores o tradicionales de costeo, asignan los CIF, sobre la base del volumen de producción, distorsionando los costos de los productos, así como la toma de decisiones. Una organización manufacturera o industrial, normalmente está estructurada por seis grupos principales de funciones tal como: 1. Marketing y Ventas 2. Investigación y Desarrollo (I+D) 3. Producción y Control de Calidad 4. Servicio al Cliente 5. Administración y Finanzas 6. Recursos Humanos (RRHH) Estos deben ser examinadas detalladamente para aplicar al sistema ABC.

Aplicación del Costeo ABC A continuación se muestra un ejemplo de como se determina el costo de dos productos diferentes bajo costeo tradicional y bajo costeo ABC.

Aplicación 1 • La Empresa “XY” SAC, explota dos tipos de minerales (Zn. Cu), contrata a los estudiantes del VIII, semestre de Ingeniería de Minas, para analizar los costos incurridos en el mes de Noviembre, Así: • Materiales Directos consumidos: Q90,000 $USA (50% por cada tipo de mineral) • Mano de obra directa: Q100,000 $USA (correspondiente a 10,000 horas utilizadas en proporción a 50% por cada tipo de mineral) • Gastos Indirectos de producción: Q50,000 $USA • Además se le presenta algunos datos técnicos relacionados con el proceso de producción de la mina. (El estudiante debe plantear el costeo AB)

OPERACIONES MINERAS QUE INCURREN EN COSTOS DE PRODUCTIVIDAD

En resumen podemos decir que el modelo ABC, tiene como objetivo fundamental la asignación de los costos indirectos a los productos y servicios. Para lo cual se desarrollan tres grandes pasos: el primero consistirá en la distribución de los costos indirectos entre las agrupaciones de costos, el segundo consiste en repartir a las distintas actividades las agrupaciones de costos y el tercero consiste en el reparto del costo de las actividades a los productos. Términos utilizados •ABC . Activity based consting sistem Sistema de costos basado en actividades. •Cost drivers o Activador de Costo. Es el multiplicador por el cual hay que afectar el gasto para que el mismo se convierta en costo para una actividad definida. Conductores de costos. Base de asignación de costos. Por ejemplo: minutos de proceso. •Out puts. Beneficios tangibles e intangibles provistos a los clientes. •Pool. Costo de una actividad en particular. •Actividad. Es la parte de un proceso para la cual deseamos conocer su costo, puede ser una operación, un subproceso o un movimiento especifico de una operación. Por ejemplo: Costura de manga de camisa •Gasto a Asignar: Dinero gastado en proceso de Mano de Obra Directa por minuto. •Proceso. Conjunto de Actividades Vinculadas entre si, que tienen definidas las fronteras de inicio y fin, así como los elementos de entrada (inputs) y de salida (outputs). •Formula de Costo: Es en general el Driver de Costo x Gasto a Asignar • Tomar nota que las dimensionales de cada multiplicador deben de ser consistentes. •Elementos de Costo. Estos son las subdivisiones del costo que se desean modelar. Normalmente van a ser:

OPERATIVIDAD DE ABC

Feliz Navidad y Un prospero Año 2019 y que

Son los deseos del Ingª Fabián Benavides Chagua